白廣文，任寶岱，趙明芳

(中國農(nóng)業(yè)銀行 內(nèi)蒙古自治區(qū)分行，內(nèi)蒙古 呼和浩特 010010)

中國農(nóng)業(yè)銀行自1951年7月10日成立，至今實際存在已69年，其間經(jīng)歷了“一分、一脫、一剝”的蛻變和“三撤四設(shè)”的坎坷發(fā)展歷程，目前網(wǎng)點遍布城鄉(xiāng)，并逐步走出國門建立海外機構(gòu)。機構(gòu)多、分部廣，直接形成農(nóng)業(yè)銀行總量巨大固定資產(chǎn)，在全行固定資產(chǎn)投資由粗放型向精細(xì)化管理轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵時期，做好固定資產(chǎn)的投資立項和過程管理顯得尤為重要。

如何緊扣全行發(fā)展戰(zhàn)略，保障圍繞“三大定位”“六大轉(zhuǎn)型”等戰(zhàn)略規(guī)劃落地實施，積極踐行社會責(zé)任，全力支持改革轉(zhuǎn)型，切實保障生產(chǎn)經(jīng)營，做好固定資產(chǎn)的投資與管理，是亟待解決的問題。

1 農(nóng)行固定資產(chǎn)管理現(xiàn)狀

1.1 固定資產(chǎn)管理的背景和意義

中國農(nóng)業(yè)銀行作為四大國有商業(yè)銀行之一，自身固定資產(chǎn)規(guī)模十分龐大。自股改上市以來，固定資產(chǎn)投資也進(jìn)一步加大。為了彌補歷史欠賬，農(nóng)業(yè)銀行加快了各級行的營業(yè)辦公用房、營業(yè)網(wǎng)點建設(shè)，推進(jìn)業(yè)務(wù)渠道的數(shù)字化轉(zhuǎn)型，相應(yīng)的建筑物、機器設(shè)備、車輛等固定資產(chǎn)投資快速增長，有效支撐了全行業(yè)務(wù)的發(fā)展。但資產(chǎn)的高速投入也出現(xiàn)較多問題，如：投資粗放、重投輕管、資產(chǎn)閑置浪費、效率低下等。作為公眾企業(yè)，合理配置和高效使用固定資產(chǎn)對提高整體競爭力、培育堅實的財務(wù)基礎(chǔ)，保障業(yè)務(wù)經(jīng)營的健康持續(xù)發(fā)展意義重大。

2020年，全行年度固定資產(chǎn)投資配置政策在“以全行發(fā)展戰(zhàn)略為引導(dǎo)，圍繞‘三大定位’‘六大轉(zhuǎn)型’等戰(zhàn)略規(guī)劃落地實施，在年度投資預(yù)算內(nèi)和貫徹厲行節(jié)約的總體要求下，積極踐行社會責(zé)任，全力支持改革轉(zhuǎn)型，切實保障生產(chǎn)經(jīng)營”的總體思路基礎(chǔ)上，明確提出以“積極踐行社會責(zé)任、全力支持改革轉(zhuǎn)型、切實保障生產(chǎn)經(jīng)營”作為配置原則，同時，總行還提出基建項目和閑置資產(chǎn)處理等兩項專項工作，加強對重點項目的后續(xù)管理，提高精細(xì)化管理水平。截至10月初，內(nèi)蒙古分行年度預(yù)算22 809萬元，執(zhí)行額10 224萬元，整體列賬進(jìn)度44.82%，未達(dá)到三季度末列賬進(jìn)度不低于70%的管理目標(biāo)。易導(dǎo)致固定資產(chǎn)投資立項緩慢，流程冗長，形成年末集中列賬，為突擊花錢虛假測算效益等問題。

1.2 農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)的管理情況分析

農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理是以固定資產(chǎn)作為管理對象，進(jìn)行全生命周期的管理，其管理相對動態(tài)，且形成環(huán)形封閉，主要包括預(yù)算管理、價值管理、日常管理、信息管理與報告、效益評價管理和檔案管理等。在農(nóng)業(yè)銀行目前的實踐過程中，固定資產(chǎn)效益評價管理存在問題較大，限制了農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理水平，同時形成了資源的浪費。

1.2.1 建立機制。不斷完善資源配置機制，按照“積極踐行社會責(zé)任、全力支持改革轉(zhuǎn)型、切實保障生產(chǎn)經(jīng)營”的配置原則建立資源配置機制，保障全行重點工程資源投入，進(jìn)一步優(yōu)化資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，盤活閑置資產(chǎn)。

1.2.2 預(yù)算管控。初步建立總量控制下的預(yù)算編制體系。根據(jù)全行發(fā)展戰(zhàn)略，初步確認(rèn)年度投資預(yù)算總量，年中根據(jù)預(yù)算使用情況進(jìn)行調(diào)整。分行按照總行年度預(yù)算管理要求，以下達(dá)的預(yù)算數(shù)作為編制總量上限，按各條線(二級分行)提出的具體項目(投向)安排計劃，同時按月監(jiān)測預(yù)算執(zhí)行情況。

1.2.3 完善制度。圍繞現(xiàn)代商業(yè)銀行管理理念，近年來共出臺固定資產(chǎn)管理、會計核算、減值操作指引、車輛管理、閑置資產(chǎn)等管理辦法，輔以年度投資政策等年度性政策文件，在加強固定資產(chǎn)全流程管理方面明確了制度依據(jù)，初步形成了以固定資產(chǎn)管理及核算辦法為統(tǒng)領(lǐng)，以基建、車輛及處置辦法為主體，以年度政策、指引等為補充的固定資產(chǎn)管理制度體系，為規(guī)范投資行為提供了制度保障，實現(xiàn)縣級以上營業(yè)用房“名單制”管理。根據(jù)建筑面積、購建時間、裝修年限、人均面積和建筑結(jié)構(gòu)等現(xiàn)狀，綜合考慮各級行業(yè)務(wù)發(fā)展需要、經(jīng)營效益貢獻(xiàn)度大小、投入產(chǎn)出、區(qū)域間經(jīng)濟(jì)金融發(fā)展差異性以及市政建設(shè)規(guī)劃要求等具體情況，主動、有序地推進(jìn)建設(shè)工作。

1.2.4 合理授權(quán)。優(yōu)化了授權(quán)管理體系，建立健全固定資產(chǎn)授權(quán)管理體系，實施差異化固定資產(chǎn)授權(quán)管理，完善了項目審批流程，建立了部內(nèi)財務(wù)審查機制，簡化了基建管理流程，在壓實一級分行主體責(zé)任的同時也提高了項目審批質(zhì)量。

1.2.5 建立系統(tǒng)。按照“統(tǒng)一規(guī)劃、分步實施”的原則，自主研發(fā)了固定資產(chǎn)管理信息系統(tǒng)(二期)，實現(xiàn)了數(shù)據(jù)由分散向集中，管理模式由粗放向精細(xì)，管理手段正在逐漸由手工統(tǒng)計向系統(tǒng)匯總的轉(zhuǎn)變。

1.2.6 實現(xiàn)統(tǒng)保。股份公司成立后，為加強對存量固定資產(chǎn)風(fēng)險管理，總行采用“統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一管理、統(tǒng)一操作”的方式，利用規(guī)模優(yōu)勢，實施全行固定資產(chǎn)統(tǒng)一保險。

1.3 農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)管理存在的問題

1.3.1 投資總量與實際需求存在差距。由于農(nóng)業(yè)銀行點多面廣，各方面需求較多，新增投資總量仍顯不足，點均、人均固定資產(chǎn)存量仍與同業(yè)差距較大。網(wǎng)點建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)更新變化較快，新建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)對原有標(biāo)準(zhǔn)造成一定沖擊。同時，網(wǎng)點轉(zhuǎn)型建設(shè)中，閑置網(wǎng)點處置管理未得到重視，閑置資源占有難以釋放。

1.3.2 投資統(tǒng)籌難度較大。由于條線職能部門增多，在資源配置中，各部門政策、標(biāo)準(zhǔn)、實施進(jìn)度很難協(xié)調(diào)統(tǒng)一，分行統(tǒng)籌協(xié)調(diào)壓力增大。部分行投資預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)不同程度偏離，各條線職能部門投資管理職責(zé)需進(jìn)一步明確。

1.3.3 資源投入成本約束不強。固定資產(chǎn)是非生息資產(chǎn)中主要的項目，不直接貢獻(xiàn)利潤，且隨之產(chǎn)生折舊及相應(yīng)的管理費用，低效、閑置、在建工程過多，會直接影響經(jīng)營業(yè)績及股東回報。

1.3.4 合規(guī)意識尚需提高。固定資產(chǎn)管理中基建項目中房產(chǎn)(土地)長期閑置問題、基建項目長期未開工或超建設(shè)周期問題、機器設(shè)備閑置浪費運營低效問題。

2 投資后評價機制引入

2.1 投資后評價機制引入的背景

項目投資投資后評價是固定資產(chǎn)生命周期管理過程中的重要階段，是通過對固定資產(chǎn)項目審批實施過程及結(jié)果進(jìn)行回顧，與項目審批時的相關(guān)指標(biāo)進(jìn)行印證，對差異進(jìn)行分析，總結(jié)經(jīng)驗提出對策意見。

近幾年，農(nóng)業(yè)銀行十分重視固定資產(chǎn)項目投資及投資后評價管理研究，建立相對完善的固定資產(chǎn)投資評價分析指標(biāo)，年度終了形成固定資產(chǎn)投資投資后評價報告，對存在的問題進(jìn)行分析并提出改進(jìn)措施，提高固定資產(chǎn)管理水平和投資收益，為以后相類似項目的資產(chǎn)投資提供非常有價值的參考。

2.2 投資后評價與資源配置聯(lián)動機制建立的必要性

2.2.1 政策要求。2012年以來，中央、財政部、銀監(jiān)會等出臺一系列監(jiān)管政策，對業(yè)務(wù)經(jīng)營用房建設(shè)、車輛配備、負(fù)責(zé)人履職待遇等提出嚴(yán)格、深入和明確的要求，要求各行業(yè)厲行節(jié)約，反對浪費，并嚴(yán)控樓堂館所建設(shè)。在可以預(yù)見的未來，政府、國企等機構(gòu)新增固定資產(chǎn)投資規(guī)模將會大幅減少。農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)的管理在嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)政策要求的基礎(chǔ)上，提出了“降本增效”的管理要求。一方面，通過對項目的投資后評價分析，深挖節(jié)能力量，尤其在基建項目、網(wǎng)點建設(shè)項目，節(jié)儉的理念應(yīng)體現(xiàn)在過程中，從以前建成并投產(chǎn)使用項目的投資后評價分析中，找到改進(jìn)點，避免工程類項目通病的存在。2020年，農(nóng)業(yè)銀行對設(shè)計單位進(jìn)行投資后評價，通過投資后評價考核達(dá)到以評促改的目的，提高在建基建項目設(shè)計進(jìn)度，減少了成本支出；同時農(nóng)業(yè)銀行對新入圍的審計單位進(jìn)行座談，定規(guī)立矩。加大農(nóng)業(yè)銀行政策傳導(dǎo)力度，使新入圍的審計單位了解農(nóng)業(yè)銀行工程特點及相關(guān)要求，提高工程審計效率。另一方面，節(jié)能意識還體現(xiàn)在對閑置資產(chǎn)的盤活，報廢資產(chǎn)的及時處理，設(shè)備淘汰頻率的把控，設(shè)備采購或更新的無障礙可持續(xù)性使用等各方面統(tǒng)籌考慮。通過項目投資后評價反映問題，進(jìn)而促進(jìn)資產(chǎn)配置的合理調(diào)整，達(dá)到勤儉辦行的目的。

2.2.2 投資決策方面。當(dāng)前農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資管理體系存在頭重腳輕問題，將投資管理工作的重心幾乎都放在投資前期決策上面，而忽視決策后的監(jiān)管工作，造成投資的實際效益與預(yù)期目標(biāo)相差甚遠(yuǎn)，資源配置不甚合理，盈利水平不能完全覆蓋投資成本。針對當(dāng)前農(nóng)業(yè)銀行存在這種問題進(jìn)行剖析，提出投資后評價與資源配置聯(lián)動機制的建立。項目投資后評價總結(jié)是對整個項目情況的梳理和經(jīng)驗教訓(xùn)，往往涉及管理中各方面的問題，決策的相關(guān)部門可根據(jù)反饋的信息，合理確定和調(diào)整下一周期投資規(guī)模與資源配置關(guān)系，并結(jié)合業(yè)務(wù)經(jīng)營和盈利指標(biāo)，及時修正固定資產(chǎn)投資策略，促進(jìn)固定資產(chǎn)管理的良性循環(huán)。

2.2.3 核心競爭力要求。一方面，農(nóng)業(yè)銀行目前在進(jìn)行投資效益測算時，未根據(jù)業(yè)務(wù)種類特點分別設(shè)置權(quán)重指標(biāo)，僅把設(shè)置常用指標(biāo)作為權(quán)重測算，不能真實反映投資回報；另一方面，農(nóng)業(yè)銀行在投入大量固定資產(chǎn)投資后，相關(guān)業(yè)務(wù)未有效提升農(nóng)業(yè)銀行市場占有率，或未形成排他性，導(dǎo)致農(nóng)業(yè)銀行投入大量投資沒有形成核心競爭力。

2.2.4 審計導(dǎo)向要求。近年來，審計發(fā)現(xiàn)問題中屢查屢犯問題呈現(xiàn)上升趨勢，特別是在建項目中超工期項目數(shù)量較多，主要原因集中在規(guī)劃、產(chǎn)權(quán)、消防驗收、增減項不合理導(dǎo)致審計不通過等方面。加大在建項目的投資后評價，總結(jié)項目在實施過程中存在的痛點、難點，在立項審批前形成相應(yīng)預(yù)案，將有效減少超工期項目數(shù)量。

3 投資后評價機制建立過程中的建議

3.1 需分類編制項目投資后評價實施細(xì)則

農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資后評價沒有編制操作性強的實施細(xì)則。對投資項目進(jìn)行投資后評價的一般是業(yè)務(wù)部門，存在“自己評自己”的不合理現(xiàn)象。業(yè)務(wù)部門出于經(jīng)營需要，所評價的內(nèi)容不夠翔實，結(jié)果導(dǎo)致偏差，業(yè)務(wù)部門的評價指標(biāo)與財會部經(jīng)營成本，盈利能力的評價指標(biāo)口徑不統(tǒng)一，導(dǎo)致了在業(yè)務(wù)部門的分析評價里，這項投資是盈利的，而在財會部門更詳細(xì)的分析里，該投資卻是虧損的。所以，投資后評價報告的內(nèi)容應(yīng)盡可能地精細(xì)、周全，提高可操作性和分析評價的客觀性。還有部分機構(gòu)類項目存在重復(fù)測算盈利現(xiàn)象，比如兩個項目均涉及存款事項，測算時均把該存款納入測算指標(biāo)，導(dǎo)致最終效益測算虛高。

3.2 盡量將投資決策控制關(guān)口前移

農(nóng)業(yè)銀行在新投資項目決策階段，應(yīng)參考過去同類項目的投資后評價結(jié)論和主要經(jīng)驗教訓(xùn)，相關(guān)文字材料應(yīng)附在立項報告之后，一并報送決策部門。固定資產(chǎn)投資投資后評價是固定資產(chǎn)管理工作的末端，又是一個新項目周期的開始，處于“承前啟后”的位置，要將投資后評價報告切實發(fā)揮作用。

3.3 務(wù)必在實施階段進(jìn)一步完善監(jiān)測管理手段

在新項目立項后，應(yīng)盡可能參考項目投資后評價指標(biāo)體系，建立項目管理信息系統(tǒng)，隨項目進(jìn)程開展監(jiān)測分析，改善項目日常管理，并為項目投資后評價積累資料。

4 結(jié)束語

由于農(nóng)業(yè)銀行固定資產(chǎn)投資及管理的復(fù)雜性，加上管理精細(xì)化水平有待提高，在推動固定資產(chǎn)投資管理投資后評價機制的建立和完善過程中，一定會遇到各種困難。這就要求我們：①加緊建立完善并出臺相關(guān)制度，為下一步管理提供政策依據(jù)；②提高管理人員和審計人員的知識儲備，完善管理手段和審計手段，擴(kuò)展固定資產(chǎn)管理和審計范圍的覆蓋面，重點關(guān)注固定資產(chǎn)投資有無浪費行為，促進(jìn)農(nóng)業(yè)銀行在資源配置上的合理性，提高資源配置效率。