關(guān) 昕

（中國農(nóng)業(yè)科學(xué)院農(nóng)業(yè)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與檢測技術(shù)研究所，北京 100081）

1 農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制的概念和意義

內(nèi)部控制指的是單位在運(yùn)行過程中，構(gòu)建的能夠互相制約的組織形式和職責(zé)劃分制度。為了保證單位資產(chǎn)的完整性以及所獲取信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性，在內(nèi)部開展的自我管理、評(píng)估控制、規(guī)劃決策等一系列手段，目標(biāo)是提升自身的管理能力，對(duì)單位運(yùn)行中的不規(guī)范流程甚至違法活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范，保證單位經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的最大化。內(nèi)部控制體系的嚴(yán)格落實(shí)，可以保證單位的健康穩(wěn)定發(fā)展。

首先，農(nóng)業(yè)科研單位加強(qiáng)內(nèi)部控制是規(guī)范內(nèi)部管理的需要。建立健全單位內(nèi)部控制體系，規(guī)范單位工作人員的日常行為，可以有效提高單位的管理效率，促進(jìn)單位公共服務(wù)質(zhì)量的提升；可以不斷優(yōu)化單位內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)職能和人員崗位職責(zé)，為單位領(lǐng)導(dǎo)者決策提供依據(jù)。其次，在農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)開展內(nèi)部控制，可以有效控制單位日常活動(dòng)的開展，針對(duì)各部門的業(yè)務(wù)狀況進(jìn)行分析，便于管理者對(duì)單位資源進(jìn)行科學(xué)合理的配置和優(yōu)化，不斷完善各項(xiàng)設(shè)施，提高單位的服務(wù)質(zhì)量，推動(dòng)提高單位的核心競爭力，有助于提升單位的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)服務(wù)效益[1]。最后，由于農(nóng)業(yè)科研外部環(huán)境的變化，使單位面臨的挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)不斷增多，為單位業(yè)務(wù)的開展和項(xiàng)目的進(jìn)行帶來了風(fēng)險(xiǎn)，因此，單位要不斷加強(qiáng)和完善內(nèi)部控制，有效避免風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，保證單位健康可持續(xù)的發(fā)展。

2 農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制的特征

2.1 制度保障和理論基礎(chǔ)較為成熟

經(jīng)過多年的發(fā)展，內(nèi)部控制已經(jīng)形成了較為成熟的理論，即控制理論。2012 年財(cái)政部印發(fā)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，農(nóng)業(yè)科研單位依據(jù)這一規(guī)范對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行控制，在理念方法和技術(shù)流程方面已經(jīng)較為成熟?？蒲袉挝蝗绻霕?gòu)建科學(xué)完善的內(nèi)部控制體系，還需要制定有效的規(guī)章制度，只有在規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制制度下，農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制體系才能有效運(yùn)行，才能有效監(jiān)督和制約單位各項(xiàng)活動(dòng)的進(jìn)行。

2.2 覆蓋面廣且協(xié)調(diào)力強(qiáng)

從農(nóng)業(yè)科研單位的角度來說，內(nèi)部控制覆蓋的業(yè)務(wù)流程較多，主要包括人力資源、科研活動(dòng)、成果轉(zhuǎn)化、財(cái)務(wù)核算和內(nèi)部審計(jì)等，因?yàn)樯婕懊孑^廣，內(nèi)部控制制度的落實(shí)需要單位各個(gè)部門協(xié)同配合。隨著控制環(huán)境等因素的變化，農(nóng)業(yè)科研單位需要對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷地優(yōu)化和調(diào)整，才能滿足內(nèi)控控制的有效性、全面性、重要性、合理性等要求。

2.3 具有清晰的目標(biāo)

內(nèi)部控制活動(dòng)需要具備清晰的目標(biāo)，依據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題制定針對(duì)性的應(yīng)對(duì)措施。內(nèi)部控制措施的制定，可能是為了堵塞漏洞，規(guī)范業(yè)務(wù)管理，也可能是為了保證單位資產(chǎn)的安全完整，不管是偏重哪一方面，都是為了保證單位正常的運(yùn)行，從而推動(dòng)單位的發(fā)展[2]。

2.4 理論與實(shí)踐、管理與控制有效結(jié)合

農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制不僅要重視理論更新，而且還要重視與實(shí)踐的有效結(jié)合，利用理論知識(shí)為實(shí)踐提供指導(dǎo)，在實(shí)踐中不斷完善和優(yōu)化理論。此外，各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)與控制也要相互結(jié)合，兩者要互相依存，相互推動(dòng)，保證農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制管理水平的提升。

3 農(nóng)業(yè)科研單位加強(qiáng)內(nèi)部控制的措施

3.1 構(gòu)建標(biāo)準(zhǔn)化規(guī)范化內(nèi)控流程

針對(duì)當(dāng)前農(nóng)業(yè)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)情況，應(yīng)先全面梳理單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，結(jié)合單位實(shí)際，按照重要性等內(nèi)部控制原則，完善內(nèi)部控制制度細(xì)則，確保單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都在內(nèi)部控制制度覆蓋范圍內(nèi)，避免部分經(jīng)濟(jì)活動(dòng)游離于制度規(guī)范外。同時(shí)，也要結(jié)合信息化建設(shè)，將內(nèi)部控制做到扁平化，結(jié)合財(cái)務(wù)流程、業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)的調(diào)整等優(yōu)化內(nèi)部控制流程，控制各事項(xiàng)的開展。而且在事項(xiàng)完成以后，要組織專門的機(jī)構(gòu)或人員進(jìn)行考核和評(píng)價(jià)，落實(shí)責(zé)任到具體，并總結(jié)經(jīng)驗(yàn)和不足，推動(dòng)內(nèi)部決策流程的不斷優(yōu)化，促進(jìn)單位建立科學(xué)民主的決策機(jī)制，提高單位內(nèi)部控制水平，在保證內(nèi)部控制工作有效落實(shí)的同時(shí)，提升其權(quán)威性[3]。

3.2 構(gòu)建內(nèi)部控制協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制

農(nóng)業(yè)科研單位內(nèi)部控制是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，需要各部門積極參與，形成合力整體推進(jìn)，內(nèi)部控制的落實(shí)還需農(nóng)業(yè)科研單位建立健全內(nèi)部控制協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。具體從以下幾方面出發(fā)：一是明確分工。根據(jù)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)情況，明確內(nèi)部控制管理牽頭部門和參與部門，細(xì)化崗位職責(zé)，將相關(guān)責(zé)任落實(shí)到具體個(gè)人，加強(qiáng)內(nèi)部控制工作的組織和協(xié)調(diào)。二是加強(qiáng)溝通與協(xié)作。各部門要及時(shí)溝通和交流在內(nèi)部控制實(shí)施過程中出現(xiàn)的問題和新情況，研究問題成因，由單位牽頭部門組織開展“會(huì)診”，共同研究制定有效策略來完善內(nèi)部控制，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制職能作用，防范風(fēng)險(xiǎn)隱患；內(nèi)部控制管理人員要深入到科研、成果轉(zhuǎn)化等業(yè)務(wù)一線，對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程和職能進(jìn)行深入地了解，加強(qiáng)人事、科研、財(cái)務(wù)等管理部門和科研團(tuán)隊(duì)等業(yè)務(wù)單元之間的協(xié)作交流，對(duì)內(nèi)部控制流程中涉及的全部崗位的職責(zé)權(quán)限進(jìn)行明確，及時(shí)發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展中存在風(fēng)險(xiǎn)的節(jié)點(diǎn)，制定相應(yīng)的措施保證內(nèi)部控制得以有效執(zhí)行，充分利用內(nèi)控手段解決好單位日常工作中的難點(diǎn)和重點(diǎn)問題，保證單位健康高效有序運(yùn)轉(zhuǎn)。三是要建立科學(xué)有效的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。一方面，農(nóng)業(yè)科研單位要建立加強(qiáng)內(nèi)審管理。在單位內(nèi)部設(shè)立專門的內(nèi)部控制監(jiān)督審計(jì)部門，配備專業(yè)的內(nèi)審人員，明確崗位職責(zé)，保證內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性和權(quán)威性，并充分利用外部審計(jì)手段實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部控制落實(shí)情況的監(jiān)督。通過內(nèi)部監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制制度制定和執(zhí)行層面存在的問題和漏洞，督促牽頭部門完善制度，再造流程，推動(dòng)單位內(nèi)部管理水平進(jìn)一步提升。另一方面，借助外部審計(jì)來完善監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，減少因?yàn)殚L期工作所帶來的內(nèi)部審計(jì)主觀性過強(qiáng)問題，不斷提高監(jiān)督報(bào)告結(jié)果的有效性，為單位管理者提供準(zhǔn)確的信息來分析實(shí)際內(nèi)部控制運(yùn)行和落實(shí)情況，從而制定出科學(xué)有效的措施，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制作用。

3.3 加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)

信息化是內(nèi)部控制措施落地的有效途徑，尤其是在當(dāng)前信息技術(shù)快速發(fā)展的時(shí)代，大數(shù)據(jù)技術(shù)的革新為單位推進(jìn)內(nèi)部控制信息化奠定了良好的基礎(chǔ)。在內(nèi)部控制工作中，要充分發(fā)揮信息化技術(shù)的優(yōu)勢，加快推進(jìn)信息化建設(shè)進(jìn)程。實(shí)踐中，農(nóng)業(yè)科研單位應(yīng)先加快財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)，推進(jìn)業(yè)財(cái)融合、財(cái)務(wù)共享中心的建設(shè)，通過頂層設(shè)計(jì)、資源整合，打破單位中存在的信息“孤島”現(xiàn)象，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享。再將內(nèi)部控制措施嵌入信息系統(tǒng)，固化管理流程，構(gòu)建縱橫貫通、互聯(lián)共享的一體化內(nèi)部控制信息平臺(tái)。通過“制度流程化、流程表單化、表單信息化”，真正實(shí)現(xiàn)制度管人、流程管事，有效防控風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效率的管理目標(biāo)。

3.4 加強(qiáng)管理隊(duì)伍能力建設(shè)

單位內(nèi)部控制的有效開展，不但需要完善的內(nèi)部控制制度提供依據(jù)，還需要專業(yè)的內(nèi)部控制人員的積極配合。一方面，農(nóng)業(yè)科研單位要定期組織內(nèi)控人員進(jìn)行專業(yè)化知識(shí)、信息化管理知識(shí)等的培訓(xùn)，保證內(nèi)部控制管理人員專業(yè)水平和綜合素質(zhì)的提升，從而提高他們內(nèi)部控制措施的操作水平，為內(nèi)部控制體系的運(yùn)行奠定基礎(chǔ)。另一方面，內(nèi)部控制體系的構(gòu)建也需要農(nóng)業(yè)科研單位所有員工和部門的共同參與，內(nèi)部控制牽頭部門的履職盡責(zé)發(fā)揮起著至關(guān)重要的作用。內(nèi)部控制牽頭部門人員要組織各部門人員學(xué)習(xí)內(nèi)控知識(shí)，了解內(nèi)控理念，明確內(nèi)控對(duì)單位發(fā)展的重要性，提高各部門人員內(nèi)控意識(shí)。同時(shí)，不斷提高內(nèi)部控制業(yè)務(wù)管理能力，加強(qiáng)內(nèi)控部門對(duì)內(nèi)部控制參與部門的溝通，及時(shí)就存在的問題進(jìn)行分析，解決參與部門的疑惑，提高部門間的協(xié)同效應(yīng)，從全局把控內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況和落地效果。

4 總結(jié)

農(nóng)業(yè)科研單位的內(nèi)部控制工作是一個(gè)長期的優(yōu)化過程，農(nóng)業(yè)科研單位要根據(jù)單位實(shí)際情況，提高內(nèi)部控制管理人員的綜合能力，設(shè)立專門的內(nèi)部控制管理機(jī)構(gòu)，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制流程，加強(qiáng)與業(yè)務(wù)工作的對(duì)接，從思想、制度、人才以及信息化等維度推進(jìn)科研單位內(nèi)部控制制度的完善和優(yōu)化，保證單位內(nèi)部控制功能的有效發(fā)揮，從而促進(jìn)農(nóng)業(yè)科研單位穩(wěn)健發(fā)展，實(shí)現(xiàn)預(yù)期管理目標(biāo)。