（甘肅建投建設(shè)有限公司 甘肅 蘭州 30000）

國有企業(yè)具有一定的行政性，為經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出了突出貢獻(xiàn)，在國民經(jīng)濟(jì)與社會生活中占有重要地位，是全民所有制企業(yè)。國企財務(wù)管理能夠起到規(guī)范國家與國企之間的財務(wù)活動的作用，是我國經(jīng)濟(jì)管理體制的重要方面。內(nèi)部控制是一種自我調(diào)整、約束、管控的方法和手段的總稱，可以保證生產(chǎn)經(jīng)營、保護(hù)財產(chǎn)安全、提高會計信息正確性、貫徹黨的方針、提供審計基礎(chǔ)等。為占據(jù)市場中的主導(dǎo)地位，需構(gòu)建完善的財務(wù)管理與內(nèi)部控制體系。

一、國有企業(yè)財務(wù)管理建設(shè)探索

（一）完善資金對賬機(jī)制

為加強(qiáng)國企財務(wù)管理，需要完善資金對賬機(jī)制，重視日記賬的核查與復(fù)核。鼓勵出納人員在認(rèn)真記賬的同時，協(xié)同部門領(lǐng)導(dǎo)來建立現(xiàn)金盤點(diǎn)、銀行存款對賬機(jī)制，貫徹落實“每日核查”的方針。在工作日結(jié)束之前需要對庫存現(xiàn)金進(jìn)行清點(diǎn)，并將每日數(shù)額較大的資金往來明細(xì)匯總至部門領(lǐng)導(dǎo)處，認(rèn)真核對庫存現(xiàn)金日記賬與實際金額，編制盤點(diǎn)記錄表，確保賬實相符。

定期核對銀行存款數(shù)目，取得開戶銀行所提供的款項對賬單進(jìn)行核查，對資金的往來明細(xì)進(jìn)行判斷，發(fā)現(xiàn)可疑款項變動時，要及時上報主管領(lǐng)導(dǎo)，必要時要根據(jù)總會計師的指示來進(jìn)行下一步核查。要仔細(xì)核對銀行存款中的未達(dá)賬項，找到具體的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記賬憑證，查明原因，確認(rèn)銀行未入賬還是出納日記賬未記錄，并進(jìn)行及時的整改。編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，確?？铐椀挠涗浢鞔_且真實，為對賬工作提供客觀的財務(wù)數(shù)據(jù)，有效防止貪腐行為出現(xiàn)。

（二）引入軟件記賬技術(shù)

傳統(tǒng)的手工記賬方式耗費(fèi)過多的人力物力，會提高財務(wù)管理的成本，帶來不必要的支出，人為錯誤的出現(xiàn)也會提高相關(guān)核查工作的難度。因此，引入互聯(lián)網(wǎng)軟件記賬技術(shù)是提高工作效率的必要手段，也是提升電算化管理水平的重要舉措。國企要將手工記賬與軟件記賬相結(jié)合，引進(jìn)電算化財務(wù)軟件，例如，用友、金蝶等等，應(yīng)用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)來提高記賬的效率，優(yōu)化會計檔案管理體系，有效減少人為錯誤的出現(xiàn)頻率，為管理層掌握資金情況、了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)帶來方便。

互聯(lián)網(wǎng)記賬軟件能夠為數(shù)據(jù)分析提供可靠的基礎(chǔ)材料，極大彌補(bǔ)了手工記賬的弊病，有效提高了賬務(wù)管理的效率?；ヂ?lián)網(wǎng)軟件技術(shù)的應(yīng)用，能夠直觀地反映企業(yè)的生產(chǎn)、銷售、庫存等情況，實現(xiàn)數(shù)據(jù)實時監(jiān)控的同時，使會計信息能夠被共享，為會計信息使用者提供真實的數(shù)據(jù)，有利于提高決策的科學(xué)性，從根本上提高財務(wù)管理效率。

（三）提高風(fēng)險控制意識

國企經(jīng)營過程中的風(fēng)險主要有稅務(wù)、投資、審核等方面內(nèi)容。在企業(yè)運(yùn)行期間，部分管理者更注重經(jīng)濟(jì)效益、資金流動等情況，對風(fēng)險控制則稍有忽視，就會造成風(fēng)險管理體系的缺少。由于管理者的意識欠缺和認(rèn)識不足，使風(fēng)險管控機(jī)制淪為了“紙上談兵”，未能發(fā)揮其真實作用。因此，要提高國企管理者的風(fēng)險控制意識，準(zhǔn)確識別并合理規(guī)避稅務(wù)、投資、審核等不同的風(fēng)險，提高國企財務(wù)工作的穩(wěn)定性，可以建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，將不同階段的稅務(wù)、投資、審核信息進(jìn)行合理整合，利用互聯(lián)網(wǎng)財務(wù)軟件建立直觀模型，分設(shè)“一般、中等、高級”三級預(yù)警信號，讓系統(tǒng)分析相關(guān)信息后，給出對應(yīng)的信號提醒，幫助管理人員來設(shè)計解決方案，以應(yīng)對不同的風(fēng)險。為確保企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)，建立完備的風(fēng)險監(jiān)督機(jī)制，全面分析國企經(jīng)營狀況，降低風(fēng)險，在優(yōu)化管理的同時完善內(nèi)部控制。

（四）加強(qiáng)人才培訓(xùn)力度

部分國企的管理人員素質(zhì)不一，甚至還有“無證上崗”的現(xiàn)象，而部分實戰(zhàn)經(jīng)驗豐富的“老手”沒有意識到專業(yè)能力提升的重要性，忽視了從業(yè)資格證書的考取。為此，國企需要提高會計人員的職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)人才培訓(xùn)力度，建立完善的培養(yǎng)機(jī)制，加強(qiáng)人才培養(yǎng)活動與實際工作的聯(lián)系，取得良好的成效。比如，在人員聘用方面，要以初級職稱證書作為招聘門檻，綜合考察應(yīng)聘者的工作能力與思想品德，結(jié)合崗前培訓(xùn)成績來決定錄用與否。結(jié)合國企發(fā)展的前景，對出納、會計、稽核、審計人員進(jìn)行培訓(xùn)，深度分析崗位職責(zé)，學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)，掌握互聯(lián)網(wǎng)記賬軟件操作方法，在學(xué)習(xí)專業(yè)知識與技能時，開展不同的考核活動，設(shè)置相應(yīng)的獎勵，激發(fā)有關(guān)人員的參與積極性，進(jìn)而提高其綜合素質(zhì)能力，在工作水平提升的同時，也能優(yōu)化內(nèi)部控制體系。

二、國有企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)探索

（一）建設(shè)網(wǎng)絡(luò)控制平臺

用互聯(lián)網(wǎng)記賬軟件來建設(shè)網(wǎng)絡(luò)控制平臺，有效避免財務(wù)與內(nèi)部控制的脫節(jié)現(xiàn)象出現(xiàn)。因此，要加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)應(yīng)用于探索，依托高端科技實現(xiàn)現(xiàn)代化內(nèi)部控制，利用大數(shù)據(jù)來構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)管理平臺，推動相關(guān)工作的自動化進(jìn)程，有效降低人為干預(yù)而出現(xiàn)的錯誤，修繕手工記賬的缺陷，從根源上完善、規(guī)范各項財務(wù)信息，優(yōu)化工作流程，提高工作效率與質(zhì)量。

高層領(lǐng)導(dǎo)可以利用網(wǎng)絡(luò)控制平臺實時監(jiān)控各個項目、工作的進(jìn)程，并在分析客觀數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，進(jìn)行科學(xué)決策，不僅能夠減少違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象，而且能實現(xiàn)高度集中的管控。利用大數(shù)據(jù)來監(jiān)管不同的工作，通過互聯(lián)網(wǎng)來自動預(yù)測、分析風(fēng)險，構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)管控體系，結(jié)合不同的預(yù)警信號來部署下一步工作，以戰(zhàn)略發(fā)展的眼光審視全局，有效規(guī)避不同的內(nèi)部控制風(fēng)險，在實現(xiàn)國企經(jīng)濟(jì)效益最大化的基礎(chǔ)上，提高社會影響力，贏得良好的口碑和商譽(yù)。

（二）完善內(nèi)部審計機(jī)制

審計是獨(dú)立性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動，由國家授權(quán)，依照法律并運(yùn)用專門方法，對國企的重大項目與財務(wù)收支進(jìn)行事前、事后的審查，出具由注冊會計師簽署的審計報告，反映被審企業(yè)項目、收支、經(jīng)營以及相關(guān)會計資料的真實性、正確性、合理性、效益性。國企為加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，需要完善內(nèi)部審計機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督的力度，強(qiáng)化內(nèi)部審計工作，在新時期的復(fù)雜環(huán)境中，實現(xiàn)高效管理的財務(wù)目標(biāo)。要做到風(fēng)險管控與績效考核同步進(jìn)行，對國企改革中存在的問題進(jìn)行審計，做好固定資產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)督，有效減少資產(chǎn)流失。

組建專門的審計隊伍或成立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，強(qiáng)化對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、核算、相關(guān)決策的監(jiān)督，并將審計工作貫穿于整個項目乃至整個企業(yè)中，可以利用互聯(lián)網(wǎng)大數(shù)據(jù)分析不同問題的成因，針對性地開展審計工作，實現(xiàn)動態(tài)審計。審計人員要秉公執(zhí)法，抱著對人民、對國企負(fù)責(zé)的態(tài)度行使權(quán)力，出具真實客觀的審計報告，為高層領(lǐng)導(dǎo)決策提供真實數(shù)據(jù)。

（三）界定財務(wù)核算職責(zé)

部分國企中的會計人員缺乏正確的工作理念，因此，需要明確責(zé)任，合理地界定核算職責(zé)。制定明確的管控機(jī)制、流程，使相關(guān)人員在行使權(quán)力的同時，明確自身的崗位職責(zé)，避免過度干預(yù)和不作為的現(xiàn)象出現(xiàn)。使之能夠按照相應(yīng)機(jī)制與明確的流程辦事，面對問題時勇于承擔(dān)責(zé)任，有效減少責(zé)任推諉的現(xiàn)象出現(xiàn)。在核算效率方面，要分析企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制與核算職責(zé)，在把握二者異同的基礎(chǔ)上，整合財務(wù)管理責(zé)權(quán)，維持相應(yīng)制度的平衡，利用好內(nèi)部控制體系來穩(wěn)定不同的財務(wù)工作。例如，出納人員不可兼任會計職務(wù)；銀行印鑒要多人使用，實現(xiàn)有效牽制，避免形式主義和錯誤出現(xiàn)；資金入賬、流出前，需要部門領(lǐng)導(dǎo)的簽章，以免相關(guān)人員利用職務(wù)之便貪污公款。

（四）建立管理層負(fù)責(zé)制

企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的重視程度，決定著內(nèi)部管控體系建設(shè)的質(zhì)量。因此，國企應(yīng)當(dāng)建立管理層負(fù)責(zé)制，實現(xiàn)運(yùn)營時期的良好管控。國企的董事長在進(jìn)行重要決策部署時，應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)好相應(yīng)的人事任免工作，進(jìn)而提高內(nèi)部控制的工作效率。黨委書記應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部思想建設(shè)，主抓宣傳教育工作，協(xié)助建設(shè)內(nèi)部控制體系，發(fā)揮好黨組織的戰(zhàn)斗堡壘作用，適時發(fā)展思想覺悟高的積極分子，作為黨的堅強(qiáng)后盾，使國有企業(yè)時刻保持純潔。

總會計師應(yīng)該秉持“實事求是”的原則，慎重行使權(quán)力，對所簽署的各項報告負(fù)責(zé)，積極深入基層財務(wù)部門，悉知各項工作事務(wù)，更好地統(tǒng)領(lǐng)全局工作，把好企業(yè)“錢袋子”。國企總經(jīng)理應(yīng)當(dāng)基于經(jīng)濟(jì)效益提高和龍頭作用發(fā)揮的視域出發(fā)，深入市場調(diào)研，學(xué)習(xí)其他優(yōu)秀企業(yè)的經(jīng)營理念與內(nèi)部控制體系建設(shè)思路，在推動企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成果提高的基礎(chǔ)上，致力于提高經(jīng)濟(jì)效益，擴(kuò)大社會影響力，推動行業(yè)發(fā)展，促進(jìn)社會進(jìn)步。高層領(lǐng)導(dǎo)要秉持高度負(fù)責(zé)的態(tài)度來建設(shè)內(nèi)部控制體系，進(jìn)而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，實現(xiàn)未來的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)束語：

在經(jīng)濟(jì)發(fā)展與時代進(jìn)步的背景下，國有企業(yè)進(jìn)入了全新的發(fā)展階段，隨之而來的還有不同的挑戰(zhàn)與目標(biāo)。國有企業(yè)需要加強(qiáng)財務(wù)管理建設(shè)探索，從完善資金對賬機(jī)制、引入軟件記賬技術(shù)、提高風(fēng)險控制意識、加強(qiáng)人才培訓(xùn)力度等方面入手，促進(jìn)財務(wù)工作水平提高。加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部控制體系建設(shè)探索，從建設(shè)網(wǎng)絡(luò)控制平臺、完善內(nèi)部審計機(jī)制、界定財務(wù)核算職責(zé)、建立管理層負(fù)責(zé)制等方面入手，不斷提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會地位。