王增萍 翟朝兵 公明 張華勛

摘要：在當(dāng)下我國金融市場表現(xiàn)出較強的發(fā)展能力，很多投資者依據(jù)上市公司對外公開披露的會計信息，判斷是否參與資金投入。要求上市公司按照監(jiān)督管理部門的具體條款內(nèi)容，設(shè)定相應(yīng)的信息披露流程，專注于內(nèi)控信息披露工作質(zhì)量提升。但是，對于上市公司管理控制體系框架結(jié)構(gòu)，依舊存在很多亟待解決的問題，針對上市公司會計信息披露過程，探尋相關(guān)問題原因，細(xì)化到多個角度，完成上市公司內(nèi)控信息披露問題策略探究，更好的優(yōu)化上市公司整體運營情況，加深投資者對其經(jīng)營狀態(tài)的了解。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;信息披露;會計信息;問題

一、上市公司內(nèi)控信息披露的工作現(xiàn)狀

（一）不能真實的完成信息披露

在國家政策約束的情形下，要求上市公司主動的進行財務(wù)數(shù)據(jù)會計信息的披露，是強制性的工作內(nèi)容。但是在有些上市公司的實際工作開展過程中，存在不可忽視的工作局限性。一部分企業(yè)為實現(xiàn)自身所設(shè)立的不正當(dāng)經(jīng)營活動開展目標(biāo)，達成缺乏公正性的運營目的，經(jīng)常對自身實際經(jīng)營狀況的財務(wù)數(shù)據(jù)信息，采取一定的會計核算方式進行處理，從而實現(xiàn)財務(wù)報表的優(yōu)化粉飾效果。上市公司內(nèi)控信息對外披露的內(nèi)容中，很多數(shù)據(jù)不能真實的反應(yīng)企業(yè)的運營情況，沒有接受全體社會公眾的監(jiān)督查驗。上市公司可能通過偽造業(yè)務(wù)合同，公布虛假的會計信息，對市場的穩(wěn)定性以及社會資金的安全性產(chǎn)生沖擊。

（二）相關(guān)內(nèi)控信息披露不及時

上市公司對于自身核心競爭能力更為關(guān)注，特別是在我國資本市場內(nèi)，專注于市場經(jīng)濟體制，更好的提升市場占有率，引起上市公司管理層的廣泛關(guān)注，要求樹立良好的市場形象，加深投資者的市場認(rèn)知。其中，上市公司很多情況下將全部的工作經(jīng)歷都投入到主營業(yè)務(wù)活動中，整體蘊含多種數(shù)據(jù)信息，在實際獲取收集過程中，忽視了及時性的特點，以及在最終數(shù)據(jù)信息價值真實性驗證方面存在工作弊端。在我國上市公司對外披露內(nèi)控信息過程時，很多上市公司為維護自身股票價格的穩(wěn)定性，所以涉及上市公司的相關(guān)企業(yè)會計信息不能及時主動完成披露工作，從而在很大程度上影響制約了上市公司履行會計信息披露工作義務(wù)，嚴(yán)重影響了投資者了解上市公司的發(fā)展?fàn)顩r。

（三）忽視信息披露的充分性要求

針對上市公司內(nèi)控信息披露工作質(zhì)量，相應(yīng)的結(jié)合工作特征，能夠充分展現(xiàn)資本市場中企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動狀況，承擔(dān)著核心的關(guān)鍵功能作用發(fā)揮。上市公司內(nèi)部控制會計信息直接反饋其作為利益主體的實際經(jīng)濟效益水平，也在一定限度上對于國家宏觀經(jīng)濟環(huán)境產(chǎn)生相應(yīng)影響。目前，我國宏觀經(jīng)濟環(huán)境中，市場經(jīng)濟體制占據(jù)主導(dǎo)，上市公司為維護其行業(yè)內(nèi)形象，在向社會公眾披露會計信息時，容易受到相關(guān)經(jīng)濟利益所驅(qū)使，選擇性向外披露會計信息，只公布其做出優(yōu)秀成績的部分，并且避而不談相關(guān)風(fēng)險以及存在的安全隱患問題。具體而言，在對外披露的數(shù)據(jù)報告中，很多附加部分或是關(guān)乎重大事項等內(nèi)容，直接忽視了內(nèi)控信息披露的完整性要求，很多數(shù)據(jù)沒有充分的顯現(xiàn)在財務(wù)報表中，致使投資者不能掌握上市公司真實情況，產(chǎn)生錯誤的認(rèn)知，做出錯誤的評估判斷。

二、企業(yè)內(nèi)部控制失效，會計信息披露質(zhì)量低下的原因

（一）企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境差

由于上市公司在規(guī)劃內(nèi)控工作環(huán)境中，忽視了合理性的工作要求，會計信息的整治管理結(jié)構(gòu)設(shè)定并不完善，致使披露上市公司內(nèi)控信息階段，產(chǎn)生了很多難以忽視的問題。辯證的分析我國上市公司管理層結(jié)構(gòu)，上市公司內(nèi)設(shè)置的股東大會機構(gòu)不能從根本上發(fā)揮其應(yīng)有的管理作用，不能體現(xiàn)其監(jiān)督職能。股東大會的權(quán)利大多被董事會中的經(jīng)營管理人員或者是大股東把控，由此，在很大程度上制約了上市公司內(nèi)部控制工作效益，影響會計信息披露質(zhì)量。當(dāng)然，上市公司內(nèi)涉及部門相對較多，波及影響范圍更廣，容易造成管理權(quán)限分配混亂，各部門工作人員之間的信息交流和互換程度較低，企業(yè)內(nèi)管理控制環(huán)境較差。

（二）企業(yè)風(fēng)險的評估和控制水平低

綜合性的探究上市公司經(jīng)營管理層構(gòu)成，由于其不能充分了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)風(fēng)險，認(rèn)知程度相對淺薄，難以高效且精準(zhǔn)的識別上市公司運營風(fēng)險，限制了上市公司開展高質(zhì)量的會計核算管理工作，對其內(nèi)部控制工作產(chǎn)生制約。特別是在市場經(jīng)濟體制改革階段，上市公司未能做出財務(wù)管理方面的改變，依舊是為了維護公司股票價格的穩(wěn)定性，會采取相應(yīng)

不合法的方式進行利潤操縱，整合上市公司的財務(wù)數(shù)據(jù)報表，最終造成上市公司財務(wù)會計信息失真。這種缺乏真實性的財務(wù)數(shù)據(jù)會計信息蘊含著巨大的財務(wù)風(fēng)險，會嚴(yán)重影響上市公司管理層相關(guān)經(jīng)營管理決策的提出。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制活動的效能不高

對于上市公司內(nèi)部控制活動開展，董事會已經(jīng)失去了其存在意義，并不能從根本上落實管理層的指令，由此，將提升上市公司實現(xiàn)內(nèi)部控制工作目標(biāo)的難度。隨著上市公司的控制活動范圍有所擴張，管理者作為重要的決策者，是帶動上市公司發(fā)展的領(lǐng)軍人物，需要確保其具備專業(yè)的管理能力，發(fā)揮積極的管理效用。但是目前我國上市公司在進行內(nèi)部控制活動時，整體顯現(xiàn)出不高的效用水平，制約了上市公司管理層提出業(yè)務(wù)指令，在實際傳遞流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)并不及時，所有權(quán)與經(jīng)營權(quán)產(chǎn)生明顯的接線，不利于上市公司內(nèi)控管理工作的執(zhí)行。

三、提高會計信息披露質(zhì)量的策略

（一）創(chuàng)設(shè)適宜的企業(yè)內(nèi)控工作環(huán)境

確保為上市公司提供良好的內(nèi)部環(huán)境，是進一步實現(xiàn)上市公司內(nèi)部管理控制工作開展的基礎(chǔ)前提。注重上市公司內(nèi)部控制工作開展，需要對控制環(huán)境提出高標(biāo)準(zhǔn)的要求，注重相關(guān)制度條款使用的積極性，更好的落實業(yè)務(wù)約束目標(biāo)。通過完善上市公司內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)框架體系，改革股東大會的運行機制，確保上市公司內(nèi)部的權(quán)利與責(zé)任之間相互隔離，明確上市公司人力資源管理，更好的強化會計準(zhǔn)則建設(shè)，展現(xiàn)出積極的制度管理效用，營造良好的內(nèi)部控制管理環(huán)境，杜絕會計信息舞弊現(xiàn)象。

（二）加強上市公司內(nèi)部風(fēng)險管理

上市公司的風(fēng)險管理工作開展主要是規(guī)劃風(fēng)險防范，規(guī)避可能出現(xiàn)的各類運營風(fēng)險。作為綜合性的工作方式，評估上市公司風(fēng)險管理工作特征，深入的探究其工作有效性，強化管理者的風(fēng)險防范意識，提升對內(nèi)部控制工作的關(guān)注程度，逐步形成全員意識，更好的凸顯上市公司人員培育的工作效果，展現(xiàn)監(jiān)督管理部門的風(fēng)控和引導(dǎo)效用。與此同時，上市公司需要設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部控制管理目標(biāo)，確定風(fēng)險敏感度，結(jié)合日常經(jīng)營活動特征，完成會計信息披露風(fēng)險的精準(zhǔn)識別，系統(tǒng)性的篩選相關(guān)風(fēng)險類型。采用積極的態(tài)度規(guī)劃企業(yè)內(nèi)部控制工作，設(shè)定必要的會計信息披露監(jiān)督部門，提升管理層的工作規(guī)范度。

（三）顯著提升內(nèi)控信息披露質(zhì)量

在會計信息對外披露過程中，讓投資者更加全面且真實的知曉企業(yè)運營數(shù)據(jù)信息，為做出更加科學(xué)且合理的投資決策，提供必要的依據(jù)支持。對于上市公司的會計信息披露環(huán)節(jié)存在的局限性問題，將董事會作為重要治理結(jié)構(gòu)，承擔(dān)會計信息反饋的主要媒介，進一步提升上市公司內(nèi)部控制活動的運行開展，對增強會計信息對外披露效果，確保投資者獲取最真實的會計信息，保障股東權(quán)益等方面都展現(xiàn)出卓越的優(yōu)勢，積極的做出工作引導(dǎo)。

總結(jié)

深入的分析上市公司內(nèi)部控制信息披露工作，針對最終工作質(zhì)量予以探究，知曉相關(guān)問題特征及原因，更好的完成解決對策總結(jié)，不斷優(yōu)化我國市場經(jīng)濟體制改革模式，發(fā)揮資本市場的優(yōu)勢。

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