許樹仁

[摘要]內(nèi)部審計在為保險集團(tuán)公司提供“經(jīng)濟(jì)體檢”的同時，也面臨著非現(xiàn)場監(jiān)測、風(fēng)險建模、場景核查、智能審計等方面的需求，傳統(tǒng)審計向數(shù)字化轉(zhuǎn)型勢在必行。本文結(jié)合保險集團(tuán)公司內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實意義，保險行業(yè)內(nèi)部審計體系和信息化建設(shè)現(xiàn)狀、數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的不足等，對保險集團(tuán)公司內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實施路徑進(jìn)行了探索。

[關(guān)鍵詞]保險集團(tuán)公司 ? 內(nèi)部審計 ? 數(shù)字化轉(zhuǎn)型 ? 實施路徑

一、保險集團(tuán)公司內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的現(xiàn)實意義

保險集團(tuán)公司與單體保險公司存在較大的不同，派生出集團(tuán)管控模式與單體公司管控模式的區(qū)別;保險集團(tuán)公司內(nèi)部審計如何發(fā)揮母公司風(fēng)險管理的第三道防線功能，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督與服務(wù)作用，數(shù)字化轉(zhuǎn)型勢在必行。

新冠肺炎疫情給全球帶來了巨大挑戰(zhàn)，也深刻改變著中國保險業(yè)發(fā)展的內(nèi)外部環(huán)境——金融科技迅猛發(fā)展，保險行業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型加速，保險科技大爆發(fā)。與此同時，保險科技催生出的應(yīng)用模式與生態(tài)，推動整個保險服務(wù)價值鏈的持續(xù)演進(jìn)，通過新興技術(shù)賦能審計創(chuàng)新應(yīng)用，推進(jìn)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，對于保險集團(tuán)公司內(nèi)控體系建設(shè)具有重大現(xiàn)實意義。

（一）實現(xiàn)科技強(qiáng)審，提高內(nèi)部審計質(zhì)效

《審計署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計工作業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督的意見》（審法發(fā)〔2018〕2號）指出，積極推廣大數(shù)據(jù)審計工作模式等先進(jìn)審計技術(shù)方法，推動提高內(nèi)部審計人員運(yùn)用信息化技術(shù)查核問題、評價判斷和分析問題的能力，促進(jìn)提高內(nèi)部審計工作效率和質(zhì)量。保險集團(tuán)公司通過內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)，可以在核查問題、揭示風(fēng)險等方面提高工作質(zhì)效。

（二）實現(xiàn)精準(zhǔn)監(jiān)督，促進(jìn)審計監(jiān)督全覆蓋

內(nèi)部審計是國家審計監(jiān)督體系的重要組成部分。以數(shù)字化為創(chuàng)新手段，運(yùn)用“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式，加強(qiáng)非現(xiàn)場大數(shù)據(jù)審計應(yīng)用，通過全量數(shù)據(jù)挖掘，快速鎖定風(fēng)險事項，實現(xiàn)精準(zhǔn)“拆彈”，消除系統(tǒng)性風(fēng)險隱患。

（三）實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警，促進(jìn)風(fēng)險防控機(jī)制轉(zhuǎn)型升級

保險集團(tuán)公司通過推進(jìn)內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，驅(qū)動集團(tuán)公司本級和控股子公司經(jīng)營方式、治理方式變革，關(guān)注數(shù)據(jù)治理、數(shù)據(jù)架構(gòu)、模型算法、人工智能等領(lǐng)域，加快建設(shè)與發(fā)展戰(zhàn)略相匹配的內(nèi)部審計體系，實現(xiàn)經(jīng)營監(jiān)控、預(yù)警數(shù)字化及決策自動化，有利于加強(qiáng)保險集團(tuán)公司系統(tǒng)風(fēng)險預(yù)警，促進(jìn)集團(tuán)公司本級和子公司風(fēng)險防控機(jī)制的轉(zhuǎn)型升級。

二、保險集團(tuán)公司內(nèi)部審計體系和信息化建設(shè)的現(xiàn)狀

根據(jù)《保險公司內(nèi)部審計指引（試行）》（保監(jiān)發(fā)〔2007〕26號）要求，一是保險公司應(yīng)當(dāng)建立與其治理結(jié)構(gòu)、管控模式、業(yè)務(wù)性質(zhì)和規(guī)模相適應(yīng)，費(fèi)用預(yù)算、業(yè)務(wù)管理和工作考核等相對獨立的內(nèi)部審計體系;二是賦予充分的審計評價職能，要求設(shè)置獨立的內(nèi)部審計部門，鼓勵保險公司實行內(nèi)部審計部門的集中化或者垂直化管理，配置足夠數(shù)量的內(nèi)部審計人員;三是建立內(nèi)部審計信息系統(tǒng)，推廣應(yīng)用輔助審計軟件，積極開展非現(xiàn)場審計，提高內(nèi)部審計的信息化水平和審計效率。實務(wù)中，各保險集團(tuán)公司搭建的內(nèi)部審計體系不盡相同，配套的數(shù)字化建設(shè)現(xiàn)狀也存在差異。

（一）集中化內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)模式

《保險機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計工作規(guī)范》（保監(jiān)發(fā)〔2015〕113號）鼓勵有條件的保險機(jī)構(gòu)實行內(nèi)部審計集中化管理，設(shè)置專門的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)或部門，其他各級機(jī)構(gòu)可不再設(shè)置內(nèi)部審計部門和崗位。以中國太平洋保險集團(tuán)（以下簡稱太保集團(tuán)）為例，其建立了相對獨立的內(nèi)部審計集中管理機(jī)制，將產(chǎn)險、壽險、資產(chǎn)管理等子公司的內(nèi)審職能統(tǒng)一集中到集團(tuán)層面進(jìn)行管理，設(shè)立董事會審計委員會和審計責(zé)任人，按片區(qū)成立區(qū)域?qū)徲嬛行?，?fù)責(zé)區(qū)域內(nèi)各子、分公司審計項目，履行審計監(jiān)督職責(zé)，數(shù)據(jù)支持部門為審計項目提供后援?dāng)?shù)字支持，數(shù)字化審計模式基本建立。實務(wù)中多家保險集團(tuán)公司采取集中化管理模式，如中華聯(lián)合保險集團(tuán)、中國人保集團(tuán)等先后成立集團(tuán)公司內(nèi)部審計部門，直接管理各區(qū)域?qū)徲嬛行?，區(qū)域?qū)徲嬛行呢?fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)各子公司與分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部審計稽核工作。

（二）集中化稽核審計子公司模式

中國平安保險集團(tuán)（以下簡稱中國平安）成立獨立法人機(jī)構(gòu)——平安綜合金融服務(wù)有限公司（以下簡稱平安金服），將銀行、保險、證券等金融板塊的內(nèi)審人員規(guī)劃、審計系統(tǒng)建設(shè)等內(nèi)審職能統(tǒng)籌納入其中。平安金服負(fù)責(zé)遠(yuǎn)程審計運(yùn)營管理和技術(shù)開發(fā)，搭建數(shù)字審計平臺，開展日常異常數(shù)據(jù)監(jiān)測、風(fēng)險實時預(yù)警和模型初步篩查;針對無法通過遠(yuǎn)程核實或需擴(kuò)大檢查面的異常數(shù)據(jù)，平安金服總部端成立遠(yuǎn)程專項工作組，將數(shù)據(jù)提供至駐地各分公司稽核監(jiān)察對口部門，由稽核監(jiān)察地區(qū)組織人員開展復(fù)核。中國太平保險集團(tuán)也設(shè)立類似太平稽核服務(wù)公司的集中化模式。

（三）垂直管理模式

在垂直管理模式下，如中國人壽集團(tuán)，由集團(tuán)公司、子公司、省和計劃單列市分公司分別建立內(nèi)部審計職能部門，設(shè)置內(nèi)審崗位，負(fù)責(zé)相應(yīng)層級的審計項目。數(shù)字化建設(shè)方面，中國人壽集團(tuán)搭建統(tǒng)一信息平臺，實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)警;建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任檔案，實行動態(tài)評價;開展內(nèi)控評級，推動被審計單位主動參與審計。

（四）自主探索模式

部分中小險企聚焦保險主業(yè)，側(cè)重于業(yè)務(wù)發(fā)展和客戶服務(wù)等，暫未建立相對完善的內(nèi)部審計管控機(jī)制。對于自主探索的保險主體，多處于審計數(shù)字化建設(shè)的初期，數(shù)字化審計建設(shè)主要由相關(guān)部門或分中心根據(jù)自身條件探索，如有的險企通過VBA、搭建局域網(wǎng)數(shù)據(jù)庫等方式，滿足數(shù)據(jù)篩查的需求;有的采取審計外包模式，直接將內(nèi)部審計工作外包給會計師事務(wù)所或其他專業(yè)機(jī)構(gòu)，該類主體內(nèi)部審計信息化程度主要依賴于審計費(fèi)用投入及外包公司的專業(yè)化水平，審計技術(shù)未能實現(xiàn)自主化、數(shù)字化和智能化。

三、保險集團(tuán)公司內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型存在的不足

隨著保險科技不斷發(fā)展，保險銷售、理賠、客戶服務(wù)等業(yè)務(wù)的線上化進(jìn)程加速，保險集團(tuán)公司大數(shù)據(jù)的深度、廣度和豐富度也得到極大提升。傳統(tǒng)內(nèi)部審計已經(jīng)無法滿足保險大數(shù)據(jù)時代的審計要求，內(nèi)部審計順應(yīng)保險科技發(fā)展趨勢，逐步向數(shù)字化轉(zhuǎn)型。但在實際轉(zhuǎn)型過程中，仍然存在一些不足。

（一）數(shù)字化轉(zhuǎn)型中長期規(guī)劃參差不齊

一方面，內(nèi)部審計作為后援職能部門，以監(jiān)督和服務(wù)公司治理為主要目標(biāo)，內(nèi)審部門對公司經(jīng)營效益的貢獻(xiàn)難以量化，以價值輸出為導(dǎo)向的考核激勵措施尚不完善，內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的中長期投入產(chǎn)出效能難以衡量;另一方面，公司ERP規(guī)劃多以業(yè)財數(shù)據(jù)的統(tǒng)一與規(guī)范為先行目標(biāo)，對審計工作信息化重視程度不足，審計系統(tǒng)未被統(tǒng)籌納入企業(yè)ERP。因此，保險公司內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型缺乏系統(tǒng)性規(guī)劃和階段性目標(biāo)。

（二）數(shù)據(jù)資源整合利用不充分

一是審計系統(tǒng)與各業(yè)務(wù)系統(tǒng)及數(shù)據(jù)系統(tǒng)之間存在孤立狀況，系統(tǒng)間未建立數(shù)據(jù)接口，以保單為單位的海量數(shù)據(jù)導(dǎo)取和對接依靠手工完成，數(shù)據(jù)源維護(hù)和清洗效率低下;二是公司核心業(yè)務(wù)系統(tǒng)不斷迭代升級，但風(fēng)險視圖與數(shù)據(jù)模型依靠人工維護(hù)，審計風(fēng)險模型無法實現(xiàn)字段的自動轉(zhuǎn)換，模型維護(hù)工作量大;三是海量數(shù)據(jù)需要大量存儲空間和高性能計算運(yùn)行設(shè)備，對軟硬件環(huán)境要求高;四是內(nèi)審人員系統(tǒng)權(quán)限有限，部分?jǐn)?shù)據(jù)無法收集，無法獲取全量大數(shù)據(jù)?；谝陨显颍谧灾魈剿髂Ｊ较?，內(nèi)部審計仍以抽樣審計為主，對于系統(tǒng)性、趨勢性、苗頭性問題缺乏核查技術(shù)。

（三）內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型模式尚不清晰

保險行業(yè)數(shù)字化審計建設(shè)處于不斷探索和創(chuàng)新過程中，各集團(tuán)公司還處于“摸著石頭過河”的狀態(tài)，沒有現(xiàn)成的經(jīng)驗，缺乏統(tǒng)一的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，難以制定明確的數(shù)字審計轉(zhuǎn)型發(fā)展模式。目前已有的內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型模式各有利弊，“集中管理”模式下數(shù)字化轉(zhuǎn)型成效顯著，但需要大量的人力、財力和物力投入;“自主探索”模式下路徑資源投入相對較少，但缺乏頂層設(shè)計和系統(tǒng)思維。

（四）專業(yè)復(fù)合型人才仍然較為缺乏

保險公司內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型，既需要專業(yè)IT技術(shù)人員負(fù)責(zé)研發(fā)工作和平臺搭建，也需要承保、理賠、運(yùn)營、財務(wù)、精算等專業(yè)人才提供數(shù)據(jù)挖掘場景需求，更需要內(nèi)審與技術(shù)復(fù)合型人才提出解決方案。但在實際工作中，內(nèi)部審計以保險或財會等單一專業(yè)背景人員居多，技術(shù)型和復(fù)合型人才儲備不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)需求難以實現(xiàn)，整體進(jìn)度推進(jìn)較為緩慢。

四、保險集團(tuán)公司內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的實施路徑

保險集團(tuán)公司內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型具有科技強(qiáng)審、創(chuàng)新促審和智慧優(yōu)審等重大現(xiàn)實意義，結(jié)合不同保險主體內(nèi)部審計數(shù)字化建設(shè)現(xiàn)狀和轉(zhuǎn)型過程中存在的問題，對保險集團(tuán)公司內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型提出如下建議。

（一）整合保險集團(tuán)公司及其子公司資源，建立集中化、數(shù)字化內(nèi)部審計規(guī)劃

根據(jù)現(xiàn)階段我國國內(nèi)保險集團(tuán)公司內(nèi)部審計管理模式優(yōu)勢，內(nèi)部審計集中化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型勢在必行。建議保險集團(tuán)公司內(nèi)部審計采用集中化管理模式，以保險業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型為契機(jī)，將內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型上升至公司戰(zhàn)略，加大內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型的研究和投入，將分散在集團(tuán)公司本級及各子公司的數(shù)據(jù)資源進(jìn)行整合，提高內(nèi)部審計的監(jiān)督層級和獨立性，不斷提升內(nèi)部審計監(jiān)督效能。

（二）集中開展數(shù)據(jù)治理工作，構(gòu)筑大數(shù)據(jù)智慧審計運(yùn)行基礎(chǔ)

一是制訂歷史數(shù)據(jù)治理方案，集中清理審計系統(tǒng)垃圾數(shù)據(jù);二是集中梳理與內(nèi)部審計相關(guān)的業(yè)務(wù)系統(tǒng)與財務(wù)系統(tǒng)，建立內(nèi)部審計數(shù)據(jù)中臺，對審計數(shù)據(jù)實行集中管理，統(tǒng)一數(shù)據(jù)來源，明確取數(shù)規(guī)則，制定數(shù)據(jù)安全標(biāo)準(zhǔn)，開展可用審計數(shù)據(jù)的清洗和清分工作;三是加強(qiáng)審計數(shù)據(jù)挖掘，圍繞審計常見風(fēng)險場景，加強(qiáng)大數(shù)據(jù)風(fēng)險模型挖掘，實現(xiàn)風(fēng)險數(shù)據(jù)的日常監(jiān)測、預(yù)警;四是關(guān)注數(shù)字化轉(zhuǎn)型過程中的數(shù)據(jù)風(fēng)險和模型風(fēng)險，加大對業(yè)務(wù)、財務(wù)等主要系統(tǒng)的安全性、準(zhǔn)確性、經(jīng)濟(jì)性、合規(guī)性的審計。

（三）重構(gòu)數(shù)字化內(nèi)部審計模式，打造“數(shù)據(jù)+模型+平臺”保險集團(tuán)內(nèi)部審計解決方案

在基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫基礎(chǔ)上，建立實時風(fēng)險監(jiān)測、非現(xiàn)場在線審計、信息系統(tǒng)審計和專項項目審計四個作業(yè)模型和審計作業(yè)管理平臺（見圖1），實現(xiàn)由抽樣審計向全量審計轉(zhuǎn)變，由現(xiàn)場審計向非現(xiàn)場審計轉(zhuǎn)變，由傳統(tǒng)審計向數(shù)字審計轉(zhuǎn)變。一是建立實時風(fēng)險監(jiān)測模型。在整合打造審計數(shù)據(jù)集市基礎(chǔ)上，建立審計稽核模型實驗室，從經(jīng)營數(shù)據(jù)、內(nèi)外部規(guī)章制度、常識經(jīng)驗、經(jīng)典模型等視角出發(fā)，綜合運(yùn)用Python、SAS等數(shù)據(jù)分析挖掘工具，將風(fēng)險精準(zhǔn)識別規(guī)則前置，定期優(yōu)化已知風(fēng)險模型，發(fā)揮稽核審計風(fēng)險精準(zhǔn)預(yù)警作用，并將風(fēng)險監(jiān)測和預(yù)警情況及時反饋至經(jīng)營單位，實現(xiàn)經(jīng)營風(fēng)險從未知向已知的轉(zhuǎn)變、從不可控向可控的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)審計監(jiān)測功能。二是建立非現(xiàn)場在線審計模型。打造高效“遠(yuǎn)程+現(xiàn)場”并行的審計模式，將常規(guī)審計項目標(biāo)準(zhǔn)化，利用“后臺+視頻”核查，縮短審計作業(yè)時效，提高審計產(chǎn)能，提升審計覆蓋度，合理配置軟硬件資源和遠(yuǎn)程審計力量，實現(xiàn)遠(yuǎn)程審計和現(xiàn)場審計組的互動，推進(jìn)非現(xiàn)場審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型。三是建立信息系統(tǒng)審計模型。建立IT精英團(tuán)隊，定期、定向?qū)疽堰\(yùn)營的信息系統(tǒng)開展專項審計、對新運(yùn)營的信息系統(tǒng)開展績效審計，確保公司信息系統(tǒng)的安全性、準(zhǔn)確性和有效性。四是建立專項項目審計模型。圍繞公司重大戰(zhàn)略和重點工作，采取“現(xiàn)場+非現(xiàn)場”的形式，根據(jù)稽核審計需求和特殊風(fēng)險完成臨時建模，確保審計模型的針對性、個性化，保障數(shù)字審計效果。五是搭建敏捷審計作業(yè)管理平臺，推進(jìn)審計作業(yè)日常管理的數(shù)字化，建立涵蓋審計項目管理、作業(yè)審批流、專家知識庫、移動審計工具等一體化的審計作業(yè)管理平臺，為保險集團(tuán)公司內(nèi)部審計管理提供支持，形成四個數(shù)字化作業(yè)模型和一個作業(yè)管理平臺的數(shù)字化內(nèi)審解決方案。

（四）加快“IT+內(nèi)審”復(fù)合型人才隊伍建設(shè)，為內(nèi)部審計數(shù)字化轉(zhuǎn)型提供基礎(chǔ)支撐

具有數(shù)字化思維、數(shù)字化專業(yè)能力的內(nèi)審人才是保險集團(tuán)公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型的保障。一是培養(yǎng)和引進(jìn)并重。在人才培養(yǎng)模式上，堅持內(nèi)部培養(yǎng)提升與外部引進(jìn)并重，著力培養(yǎng)數(shù)字化審計人才隊伍，推動全員樹立數(shù)字審計思維，加大“IT+內(nèi)審”等復(fù)合人才招聘力度，提升稽核審計隊伍中信息技術(shù)專業(yè)人員占比，提升數(shù)字審計創(chuàng)新應(yīng)用能力。二是將數(shù)字化內(nèi)部審計納入考核。在考核激勵方案上，力爭取得公司管理層的支持，建立相應(yīng)的數(shù)字化審計配套考核激勵方案，明確各階段數(shù)字化審計規(guī)劃建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)，以中短期的人力資源投入，促進(jìn)公司治理能力的提升。

（作者單位：中華聯(lián)合保險集團(tuán)股份有限公司廣州區(qū)域?qū)徲嬛行?，郵政編碼：510000，電子郵箱：916836466@qq.com）

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