榮欣 劉紅生

[摘要]隨著審計(jì)信息技術(shù)的廣泛應(yīng)用，如何在大智移云環(huán)境下利用新的審計(jì)技術(shù)來(lái)提高商業(yè)銀行審計(jì)工作質(zhì)量和效率，正成為管理者關(guān)注的重要問(wèn)題。通過(guò)引入新的信息技術(shù)和手段，培養(yǎng)審計(jì)人員應(yīng)用信息技術(shù)的能力，引入物聯(lián)網(wǎng)和“互聯(lián)網(wǎng)+”概念，利用大數(shù)據(jù)分析、移動(dòng)審計(jì)、機(jī)器學(xué)習(xí)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析以及微表情抓取分析等多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)，突破審計(jì)時(shí)間、空間等限制，創(chuàng)新審計(jì)方法，加大審計(jì)力度和強(qiáng)度，實(shí)施審計(jì)全覆蓋，既節(jié)約了成本，又提高了審計(jì)質(zhì)效。

[關(guān)鍵詞]多維度審計(jì) ? 大數(shù)據(jù)審計(jì) ? 商業(yè)銀行 ? 應(yīng)用研究

本文系浙江省審計(jì)廳科研項(xiàng)目“基于商業(yè)銀行的多維度大數(shù)據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)挖掘應(yīng)用研究（202104170）”成果

一、研究背景及文獻(xiàn)綜述

隨著新一代信息技術(shù)的發(fā)展和大數(shù)據(jù)技術(shù)的不斷應(yīng)用，全球進(jìn)入“互聯(lián)網(wǎng)+”的新時(shí)代。生產(chǎn)技術(shù)持續(xù)升級(jí)、管理方式不斷變革，使得各個(gè)業(yè)務(wù)領(lǐng)域積極投入更加充足的資源，認(rèn)真研究大數(shù)據(jù)、智能設(shè)備、移動(dòng)技術(shù)和云計(jì)算等新興技術(shù)，提高生產(chǎn)效率和生產(chǎn)能力，提升全球信息技術(shù)應(yīng)用能力。

商業(yè)銀行是金融系統(tǒng)的重要組成部分，是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的特殊企業(yè)。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，受國(guó)際經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)內(nèi)宏觀政策、金融政策的影響，商業(yè)銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)量、業(yè)務(wù)處理速度和產(chǎn)品迭代能力不斷提升。管理業(yè)務(wù)全球化和廣泛化的特征，以及領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)管理層決策速度的硬約束，使管理層對(duì)商業(yè)銀行審計(jì)的質(zhì)量和成效提出越來(lái)越高的要求。同時(shí)，商業(yè)銀行審計(jì)也面臨人力資源不足、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題滯后、技術(shù)手段不足、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力不佳和審計(jì)覆蓋不完整的困境，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日益顯現(xiàn)。為破解審計(jì)面臨的這種困境，提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、解決問(wèn)題的能力和速度，保證領(lǐng)導(dǎo)層決策的快速響應(yīng)，做好“良醫(yī)”，引入多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)識(shí)別業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成為商業(yè)銀行審計(jì)發(fā)展的必然選擇。

回顧對(duì)審計(jì)對(duì)象業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘的實(shí)踐情況可以看出，數(shù)據(jù)分析是做好審計(jì)工作的一個(gè)重要組成部分，特別是人工智能的出現(xiàn)為風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)挖掘提供了廣闊前景。胡家奇（2021）、王琪（2021）討論了大數(shù)據(jù)審計(jì)的應(yīng)用方法，秦榮生（2014）指出審計(jì)要想實(shí)現(xiàn)全覆蓋就必須利用大數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，實(shí)現(xiàn)由單一審計(jì)向批量審計(jì)轉(zhuǎn)變。陳丹萍（2009）研究利用孤立點(diǎn)和異常值來(lái)監(jiān)測(cè)異常數(shù)據(jù)，提高審計(jì)工作的質(zhì)量。陳偉（2016，2017）提出了利用模糊算法進(jìn)行字和詞之間的匹配，查找重復(fù)的字詞，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的可視化。王婧（2017）利用機(jī)器學(xué)習(xí)來(lái)不斷優(yōu)化模型。黃長(zhǎng)胤（2020）、陳波（2020）提出審計(jì)智能化是審計(jì)未來(lái)發(fā)展的方向。袁陽(yáng)春等（2021）將數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)應(yīng)用到虛擬企業(yè)，建立風(fēng)險(xiǎn)挖掘模型來(lái)提高審計(jì)效率;鐘珍（2021）又進(jìn)一步將數(shù)據(jù)挖掘應(yīng)用到員工行為畫像，將行為與數(shù)據(jù)進(jìn)行掛鉤，實(shí)現(xiàn)多維度審計(jì)分析。楊兆群等人（2020）提出在銀行審計(jì)中建立非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)分析應(yīng)用場(chǎng)景，利用Python工具對(duì)文本報(bào)告進(jìn)行關(guān)鍵情緒的分析，揭示客戶的心理變動(dòng)狀態(tài)。陳冬梅等（2020）提出需要構(gòu)建全業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)多維度分析體系，甘露等（2020）提出用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)來(lái)增強(qiáng)審計(jì)的實(shí)效，促進(jìn)審計(jì)工作的開(kāi)展。上述文獻(xiàn)的研究多是從單一技術(shù)入手，缺乏綜合性應(yīng)用多技術(shù)協(xié)同的研究，應(yīng)用范圍多局限在業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單的普通企業(yè)，而在業(yè)務(wù)復(fù)雜的商業(yè)銀行的應(yīng)用還不多見(jiàn)。

本文通過(guò)文獻(xiàn)研究，從商業(yè)銀行審計(jì)存在的問(wèn)題入手，克服單一技術(shù)應(yīng)用和綜合性多技術(shù)協(xié)同不足的問(wèn)題，通過(guò)積極引入物聯(lián)網(wǎng)、“互聯(lián)網(wǎng)+”的概念，綜合運(yùn)用大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)、移動(dòng)審計(jì)、機(jī)器學(xué)習(xí)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)處理、微表情抓取分析等多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)挖掘業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率和審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，推進(jìn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)穩(wěn)步發(fā)展。

二、多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)的內(nèi)容、特點(diǎn)和現(xiàn)實(shí)意義

（一）多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)的內(nèi)容

商業(yè)銀行多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)的內(nèi)容就是通過(guò)利用大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)收集客戶、業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)等數(shù)據(jù)，利用互聯(lián)網(wǎng)與物聯(lián)網(wǎng)將數(shù)據(jù)分析與資產(chǎn)實(shí)物的管理進(jìn)行關(guān)聯(lián)，分析數(shù)據(jù)，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)。同時(shí)，引入機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)，通過(guò)大數(shù)據(jù)模型的迭代學(xué)習(xí)，準(zhǔn)確識(shí)別業(yè)務(wù)運(yùn)行中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。利用銀行監(jiān)管制度掃描、客戶簽字、語(yǔ)音、影像識(shí)別等多維度影像分析、識(shí)別技術(shù)來(lái)分析合同、雙錄影像、音頻、授信報(bào)告文本的準(zhǔn)確性，提高審計(jì)工作效率和效果，降低風(fēng)險(xiǎn)。

（二）多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)的特點(diǎn)

1.廣泛性。多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)可應(yīng)用到商業(yè)銀行審計(jì)的全過(guò)程，且具有廣泛的意義。多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)不僅能夠做好審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)程序更加完善，更能實(shí)現(xiàn)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的及時(shí)整改，保障整改的效果。在審計(jì)中利用多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)可以有效地發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的問(wèn)題，管理流程中存在的缺陷，減少銀行資產(chǎn)損失，讓商業(yè)銀行“遠(yuǎn)離麻煩”。

2.及時(shí)性。多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行管理中存在的問(wèn)題和經(jīng)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，將數(shù)據(jù)分析和圖文監(jiān)測(cè)嵌入到業(yè)務(wù)系統(tǒng)和流程中去，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)業(yè)務(wù)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)預(yù)警和采取措施，提高審計(jì)的效率。

3.準(zhǔn)確性。多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)能提高發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的準(zhǔn)確性，可以利用多數(shù)據(jù)交叉分析，內(nèi)外部數(shù)據(jù)的比較，提高審計(jì)準(zhǔn)確性。同時(shí)，可以收集更多審計(jì)證據(jù)，提高審計(jì)人員判斷的準(zhǔn)確性，有利于審計(jì)發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在問(wèn)題的實(shí)質(zhì)，提高審計(jì)定性的準(zhǔn)確性。

4.復(fù)雜性。多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)可利用數(shù)據(jù)分析、綜合評(píng)價(jià)、交叉檢驗(yàn)、多數(shù)據(jù)源比對(duì)等來(lái)綜合分析商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)過(guò)程中出現(xiàn)的復(fù)雜問(wèn)題，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)復(fù)雜問(wèn)題的能力，將復(fù)雜問(wèn)題通過(guò)層層分解和挖掘，發(fā)現(xiàn)復(fù)雜問(wèn)題的成因，提高審計(jì)的科學(xué)性。

（三）多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)的現(xiàn)實(shí)意義

商業(yè)銀行多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)是指從監(jiān)管角度、客戶角度、業(yè)務(wù)角度、產(chǎn)品角度來(lái)進(jìn)行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘，從而找到影響商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債業(yè)務(wù)發(fā)展和系統(tǒng)運(yùn)行安全的內(nèi)在動(dòng)因，及時(shí)準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)，從而使審計(jì)工作能夠識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)、揭示風(fēng)險(xiǎn)、提出切實(shí)可行的建議管理風(fēng)險(xiǎn)，降低審計(jì)不能準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和深入挖掘風(fēng)險(xiǎn)根源的可能性，從而控制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

三、多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)的策略和方法

（一）建構(gòu)大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，夯實(shí)審計(jì)質(zhì)效提升的基礎(chǔ)

大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)是商業(yè)銀行審計(jì)人員利用信貸、核心業(yè)務(wù)、國(guó)際業(yè)務(wù)、客戶關(guān)系管理系統(tǒng)等平臺(tái)大數(shù)據(jù)集聚的功能，對(duì)客戶維度、業(yè)務(wù)維度、產(chǎn)品維度、監(jiān)管維度、外部數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，交叉檢驗(yàn)，構(gòu)建問(wèn)題探索模型，對(duì)可疑數(shù)據(jù)進(jìn)行多次的加工挖掘，實(shí)施多模型關(guān)聯(lián)、外部數(shù)據(jù)的驗(yàn)證比較，從而發(fā)現(xiàn)審計(jì)疑點(diǎn)，進(jìn)一步追蹤，提高審計(jì)效率和效果。

1.構(gòu)建現(xiàn)場(chǎng)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)，持續(xù)提升審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)將審計(jì)的流程和程序集中在系統(tǒng)中，實(shí)施審計(jì)規(guī)范化的線上流程控制和日常審計(jì)業(yè)務(wù)的移動(dòng)化辦公，實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)化，利用項(xiàng)目規(guī)劃資源管理工具，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)熱力圖的展示結(jié)果，按照風(fēng)險(xiǎn)的程度和覆蓋率情況，合理安排審計(jì)項(xiàng)目。同時(shí)，利用審計(jì)模板、程序表來(lái)細(xì)化審計(jì)重點(diǎn)和審計(jì)方法，提高審計(jì)質(zhì)量。商業(yè)銀行審計(jì)人員通過(guò)非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)系統(tǒng)對(duì)數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)的分析，構(gòu)建數(shù)據(jù)分析模型和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)模型，將這些模型嵌入到業(yè)務(wù)系統(tǒng)中去，利用異常監(jiān)測(cè)模型算法、非現(xiàn)場(chǎng)多維度模型群，定期掃描商業(yè)銀行業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和流程，實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)異常數(shù)據(jù)的出現(xiàn)，攔截發(fā)現(xiàn)異常交易，發(fā)現(xiàn)客戶風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的效率。

2.拓展審計(jì)視角有效消除誤判，切實(shí)提高審計(jì)準(zhǔn)確性和有效性。由于商業(yè)銀行服務(wù)的客戶眾多，其業(yè)務(wù)復(fù)雜，面臨來(lái)自不同客戶、領(lǐng)域、業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)，要求商業(yè)銀行審計(jì)人員能夠從不同維度和角度來(lái)識(shí)別業(yè)務(wù)性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)，通過(guò)交叉檢驗(yàn)和數(shù)據(jù)的綜合匹配實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的集成，從而使審計(jì)人員能夠深入認(rèn)識(shí)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和風(fēng)險(xiǎn)的本質(zhì)，為審計(jì)人員的正確判斷提供支持和幫助。商業(yè)銀行的大數(shù)據(jù)平臺(tái)技術(shù)不僅可以消除由于單一抽樣造成的誤判，而且還可以讓審計(jì)人員能夠從客戶角度、業(yè)務(wù)角度、員工角度、社會(huì)角度提供不同視角的審計(jì)判斷，從而提高審計(jì)的準(zhǔn)確性和有效性。大數(shù)據(jù)平臺(tái)可有效應(yīng)對(duì)商業(yè)銀行海量交易數(shù)據(jù)、客戶種類眾多，交易日趨復(fù)雜的問(wèn)題。

3.破解資源約束實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，準(zhǔn)確定位問(wèn)題，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力。審計(jì)資源的有限性，傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)不能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)商業(yè)銀行業(yè)務(wù)全覆蓋，造成審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力下降。為實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，商業(yè)銀行審計(jì)部門應(yīng)充分使用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，利用批量化模型進(jìn)行數(shù)據(jù)集中處理及模糊算法、智能算法進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，提升商業(yè)銀行審計(jì)效率，擴(kuò)大審計(jì)范圍，深入挖掘?qū)徲?jì)線索，實(shí)現(xiàn)單一抽樣向批量運(yùn)算的過(guò)渡，并由單一問(wèn)題揭示向全量風(fēng)險(xiǎn)揭示轉(zhuǎn)型，從點(diǎn)、線型審計(jì)向全面性審計(jì)轉(zhuǎn)變，從周期性審計(jì)轉(zhuǎn)變?yōu)槌掷m(xù)性審計(jì)。大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)還實(shí)現(xiàn)了“流程”和“工具”的有效結(jié)合，根據(jù)審計(jì)目的，利用SQL語(yǔ)句和Python工具，篩選出跟審計(jì)目標(biāo)相吻合的審計(jì)模型，對(duì)審計(jì)客戶T+1的流量數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題的準(zhǔn)確定位，及時(shí)發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)的異常和業(yè)務(wù)流程控制中的缺陷，準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、揭示風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的能力。

（二）深入推進(jìn)互聯(lián)網(wǎng)與物聯(lián)網(wǎng)融合式移動(dòng)審計(jì)，切實(shí)保障審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘的成效

互聯(lián)網(wǎng)與物聯(lián)網(wǎng)融合使商業(yè)銀行審計(jì)可以遠(yuǎn)程進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)移動(dòng)審計(jì)?！盎ヂ?lián)網(wǎng)+物聯(lián)網(wǎng)”審計(jì)主要是利用“互聯(lián)網(wǎng)+審計(jì)”的工作模式進(jìn)行移動(dòng)審計(jì)，將審計(jì)軟件與銀行大數(shù)據(jù)服務(wù)器進(jìn)行連接，審計(jì)人員可以隨時(shí)隨地開(kāi)展審計(jì)工作，實(shí)時(shí)對(duì)審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，抽檢業(yè)務(wù)，審視業(yè)務(wù)審批流程，分析資金交易，發(fā)現(xiàn)審計(jì)問(wèn)題。引入物聯(lián)網(wǎng)，可以通過(guò)物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)實(shí)現(xiàn)對(duì)被審計(jì)單位資產(chǎn)管理情況、抵質(zhì)押物位置、完好程度、數(shù)量進(jìn)行遠(yuǎn)程審計(jì)，可視化地進(jìn)行物品的盤點(diǎn)，提高審計(jì)效率，降低被審計(jì)單位的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

1.審計(jì)時(shí)空自由度獲得解放，資產(chǎn)變動(dòng)實(shí)時(shí)監(jiān)控力度大幅提升。引入互聯(lián)網(wǎng)使商業(yè)銀行移動(dòng)審計(jì)成為可能，互聯(lián)網(wǎng)可以利用網(wǎng)絡(luò)將審計(jì)工作由線下搬到線上，由現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)變?yōu)榉乾F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，審計(jì)人員可以自由安排審計(jì)時(shí)間來(lái)開(kāi)展審計(jì)工作，極大提高審計(jì)工作效率。移動(dòng)審計(jì)可以有效整合審計(jì)資源，將審計(jì)工作碎片化，不再局限于具體審計(jì)項(xiàng)目和特定審計(jì)時(shí)間。另外，物聯(lián)網(wǎng)的使用將進(jìn)一步擴(kuò)展審計(jì)范圍，審計(jì)人員在辦公室就可以根據(jù)遠(yuǎn)程影像和電磁感應(yīng)設(shè)備，及時(shí)了解被審計(jì)資產(chǎn)的狀況，實(shí)時(shí)監(jiān)控資產(chǎn)的變動(dòng)情況。

2.網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)管理能力的提升促進(jìn)審計(jì)效率持續(xù)提高。商業(yè)銀行利用“互聯(lián)網(wǎng)+物聯(lián)網(wǎng)”的審計(jì)模式，可以及時(shí)有效地管理商業(yè)銀行網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)，及時(shí)對(duì)網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，實(shí)現(xiàn)分析數(shù)據(jù)的共享，節(jié)約了審計(jì)人員數(shù)據(jù)分析的時(shí)間，同時(shí)實(shí)現(xiàn)審計(jì)流程和程序的實(shí)時(shí)網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控，及時(shí)提煉審計(jì)工作成果，提高審計(jì)工作效率。

3.“互聯(lián)網(wǎng)+物聯(lián)網(wǎng)”移動(dòng)審計(jì)技術(shù)促進(jìn)審計(jì)制度變革，審計(jì)整改跟蹤與評(píng)價(jià)成效顯著提升。商業(yè)銀行審計(jì)部門建立健全審計(jì)整改相關(guān)制度，審計(jì)人員可以利用“互聯(lián)網(wǎng)+物聯(lián)網(wǎng)”移動(dòng)審計(jì)技術(shù)有效監(jiān)控審計(jì)問(wèn)題整改效果。一方面，商業(yè)銀行審計(jì)人員可以利用移動(dòng)審計(jì)平臺(tái)將審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給被審計(jì)單位，征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的意見(jiàn)，充分了解被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)問(wèn)題的態(tài)度、審計(jì)整改的措施，還可以及時(shí)上傳被審計(jì)單位的審計(jì)整改報(bào)告，督促落實(shí)審計(jì)整改方案，跟蹤審計(jì)整改進(jìn)度。另一方面，商業(yè)銀行審計(jì)人員利用物聯(lián)網(wǎng)了解審計(jì)整改涉及資產(chǎn)的整改變動(dòng)狀況，評(píng)價(jià)審計(jì)整改效果。

（三）探索應(yīng)用機(jī)器學(xué)習(xí)技術(shù)，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)智能化

機(jī)器學(xué)習(xí)是多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)的一個(gè)重要方面。機(jī)器學(xué)習(xí)可以極大地提高商業(yè)銀行審計(jì)的效率，提高審計(jì)準(zhǔn)確識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力。商業(yè)銀行機(jī)器學(xué)習(xí)主要是建立信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的學(xué)習(xí)模型，通過(guò)算法提升效率，利用銀行積累的大數(shù)據(jù)源庫(kù)，不間斷進(jìn)行模型修正，準(zhǔn)確識(shí)別被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，自動(dòng)智能地提煉出風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)，預(yù)警出可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)的客戶、業(yè)務(wù)、流程環(huán)節(jié)和節(jié)點(diǎn)，增強(qiáng)審計(jì)的時(shí)效性，動(dòng)態(tài)監(jiān)控業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)效，避免出現(xiàn)審計(jì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的滯后。

1.及時(shí)偵測(cè)和防范業(yè)務(wù)異動(dòng)，切實(shí)提升風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與審計(jì)成效。機(jī)器學(xué)習(xí)是商業(yè)銀行審計(jì)部門利用大數(shù)據(jù)樣本進(jìn)行審計(jì)建模，設(shè)立智能化審計(jì)決策中心，自動(dòng)對(duì)樣本數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并自動(dòng)識(shí)別和預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，建立銀行客戶、銀行賬戶、交易特征、交易規(guī)則數(shù)據(jù)庫(kù)等，利用對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行學(xué)習(xí)和邏輯運(yùn)算，不斷優(yōu)化模型，提高審計(jì)識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的能力。由于機(jī)器學(xué)習(xí)建立的分析模型是嵌入在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中的，因此可以及時(shí)偵測(cè)到異常業(yè)務(wù)和異常流程，識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和攔截風(fēng)險(xiǎn)，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的流程和程序，提高審計(jì)成效。

2.推進(jìn)智能審計(jì)全方位化，強(qiáng)力延伸審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)挖掘觸角。商業(yè)銀行面臨著審計(jì)資源不足、審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域狹窄、審計(jì)工作開(kāi)展不夠深入徹底的問(wèn)題，以機(jī)器學(xué)習(xí)為基礎(chǔ)的智能審計(jì)，可以利用智能機(jī)器人，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的全方位分析和全量數(shù)據(jù)的覆蓋，將商業(yè)銀行的信貸、財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、國(guó)際業(yè)務(wù)、投資、銀行卡、財(cái)富管理、科技管理、運(yùn)營(yíng)管理、安全保衛(wèi)等業(yè)務(wù)全方位納入智能審計(jì)的系統(tǒng)，編制適合不同業(yè)務(wù)的審計(jì)模型，涵蓋每一個(gè)業(yè)務(wù)的不同階段和流程，將審計(jì)觸角延伸到商業(yè)銀行的每一個(gè)角落。

3.智能審計(jì)契合內(nèi)部審計(jì)發(fā)展方向，切實(shí)提升商業(yè)銀行審計(jì)自動(dòng)化和智能化水平。智能審計(jì)是商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展方向，利用智能化的審計(jì)程序和軟件，對(duì)于可以結(jié)構(gòu)化的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和流程進(jìn)行自動(dòng)化審計(jì)，并能根據(jù)業(yè)務(wù)環(huán)境的變化，客戶資源的不同，審計(jì)目標(biāo)的不同，進(jìn)行自主學(xué)習(xí)，優(yōu)化審計(jì)監(jiān)測(cè)模型，不斷調(diào)整判斷風(fēng)險(xiǎn)和異常的系統(tǒng)參數(shù)，自動(dòng)給出審計(jì)結(jié)果，通過(guò)機(jī)器大腦的模擬，給出科學(xué)的審計(jì)建議和改善方案，提高審計(jì)的自動(dòng)化和智能化水平。

（四）深入應(yīng)用影音像處理技術(shù)，大力促進(jìn)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)挖掘成果轉(zhuǎn)化

影音像處理技術(shù)是將商業(yè)銀行的視頻資料、音頻資料、非結(jié)構(gòu)化文本資料通過(guò)視頻識(shí)別、語(yǔ)音識(shí)別、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)識(shí)別技術(shù)應(yīng)用到審計(jì)數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)挖掘中，及時(shí)準(zhǔn)確地識(shí)別客戶影音形象、合同文本、檢驗(yàn)票據(jù)印章、客戶面部表情的捕捉分析等數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘，同時(shí)也可以將審計(jì)成果利用風(fēng)險(xiǎn)熱力圖、視屏等展示，提示審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，增加審計(jì)成效，降低審計(jì)成果應(yīng)用不足的風(fēng)險(xiǎn)。

1.以圖譜技術(shù)為基礎(chǔ)深入挖掘交易關(guān)系和交易實(shí)質(zhì)，及時(shí)揭示風(fēng)險(xiǎn)隱患，切實(shí)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)挖掘和應(yīng)對(duì)能力。圖譜技術(shù)是指用圖網(wǎng)絡(luò)來(lái)整合各類數(shù)據(jù)，以客戶、業(yè)務(wù)、管理、監(jiān)管等角度，識(shí)別和挖掘復(fù)雜關(guān)系網(wǎng)的技術(shù)。商業(yè)銀行審計(jì)部門在對(duì)被審計(jì)單位開(kāi)展審計(jì)時(shí)，可以利用多維圖像識(shí)別技術(shù)，掃描識(shí)別圖像和圖片所要展現(xiàn)的內(nèi)容，讀取圖像具體含義，利用顯性、隱性關(guān)系，建立商業(yè)銀行客戶多維關(guān)系圖，了解復(fù)雜關(guān)聯(lián)交易的參與者和交易實(shí)質(zhì)，分析多客戶之間的交易流水，將客戶的資金流與業(yè)務(wù)流進(jìn)行分類識(shí)別，分層展現(xiàn)，深層次挖掘交易關(guān)系和交易實(shí)質(zhì)，揭示存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，快速做出審計(jì)結(jié)論，積極采取應(yīng)對(duì)措施。

2.以非結(jié)構(gòu)化文本識(shí)別技術(shù)為基礎(chǔ)，推動(dòng)商業(yè)銀行海量文本數(shù)據(jù)的風(fēng)險(xiǎn)挖掘，大力推進(jìn)審計(jì)效率不斷提高。非結(jié)構(gòu)化文本識(shí)別技術(shù)是通過(guò)對(duì)語(yǔ)言里的字、詞、句進(jìn)行加工，自動(dòng)分析識(shí)別文本真實(shí)含義的技術(shù)。商業(yè)銀行審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)時(shí)，可將需要審計(jì)的客戶信息、調(diào)查報(bào)告、年度分析報(bào)告、業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)報(bào)表、生產(chǎn)記錄、銷售記錄、賬冊(cè)數(shù)據(jù)資料和交接記錄、會(huì)議記錄和決議方案等，通過(guò)文本資料的語(yǔ)義分析，提出關(guān)鍵字、詞、句，分析文本中關(guān)鍵字、詞、句出現(xiàn)的次數(shù)和頻率，記錄詞義和分析詞義的含義，進(jìn)行歸類，快速抓取詞義中出現(xiàn)的異常，批量將文本資料結(jié)構(gòu)化處理，提出關(guān)鍵字詞句，比較不同文本中不同的表述差異，提高審計(jì)效率。

3.以語(yǔ)音識(shí)別技術(shù)為基礎(chǔ)，提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)挖掘效率。語(yǔ)音識(shí)別技術(shù)是通過(guò)語(yǔ)音識(shí)別設(shè)備，將語(yǔ)音數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)化為文本資料，再對(duì)文本資料進(jìn)行識(shí)別轉(zhuǎn)化為結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)，從而識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)。商業(yè)銀行審計(jì)人員通過(guò)將辦理業(yè)務(wù)過(guò)程中收集到的客戶辦理業(yè)務(wù)的語(yǔ)音資料、客戶訪談資料、客戶的投訴資料進(jìn)行整改加工，轉(zhuǎn)換為文本資料，再利用對(duì)關(guān)鍵字、詞、句的識(shí)別，從而找到商業(yè)銀行審計(jì)所需要的證據(jù)材料，尋找出業(yè)務(wù)辦理過(guò)程中存在的異常，發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患和管理中存在的缺陷或不足，跟蹤審計(jì)問(wèn)題整改的情況，推動(dòng)商業(yè)銀行不斷完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)客戶信用風(fēng)險(xiǎn)管理，合規(guī)操作，降低業(yè)務(wù)辦理風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率，增強(qiáng)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)挖掘能力。

4.以微表情抓取分析為基礎(chǔ)，切實(shí)提高審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)挖掘質(zhì)量。微表情抓取分析是通過(guò)觀察和分析客戶、員工的面部表情的變化來(lái)識(shí)別客戶風(fēng)險(xiǎn)，避免出現(xiàn)員工道德風(fēng)險(xiǎn)的技術(shù)方法。商業(yè)銀行在審計(jì)中，建立客戶和員工微表情數(shù)據(jù)庫(kù)，利用鏡頭記錄客戶和員工的面部微表情，通過(guò)客戶和員工的面部微表情如皺眉、微笑、痛苦、憤怒等情緒的表達(dá)，發(fā)現(xiàn)客戶或員工在業(yè)務(wù)訪談中，對(duì)于提問(wèn)的態(tài)度，或者是看到業(yè)務(wù)資料、合同資料時(shí)面部的情緒表現(xiàn)，了解客戶和員工內(nèi)心的變化，偵測(cè)客戶和員工的真實(shí)意思表示或者內(nèi)心對(duì)于誠(chéng)信的理解。以微表情識(shí)別來(lái)進(jìn)行審計(jì)判斷，可以快速地通過(guò)系統(tǒng)得出結(jié)論，可以提高審計(jì)的效率。加之由于是系統(tǒng)控制，極少人為判斷，減少了審計(jì)人員心理變動(dòng)的干擾，相應(yīng)也可以提高審計(jì)質(zhì)量。

四、思考與展望

通過(guò)對(duì)文獻(xiàn)的學(xué)習(xí)，深入開(kāi)展多維度大數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)挖掘?qū)徲?jì)技術(shù)的應(yīng)用研究，以商業(yè)銀行審計(jì)為研究對(duì)象，采取比較分析、理論和實(shí)踐相結(jié)合的研究方法，對(duì)商業(yè)銀行客戶信息和業(yè)務(wù)信息、業(yè)務(wù)流程等利用大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)、移動(dòng)審計(jì)、機(jī)器學(xué)習(xí)、非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)識(shí)別、微表情抓取分析等審計(jì)技術(shù)在審計(jì)工作中的應(yīng)用進(jìn)行深入研究，從中挖掘出客戶風(fēng)險(xiǎn)、員工風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別方法，從監(jiān)管角度、客戶角度、業(yè)務(wù)角度、產(chǎn)品角度等多維度理清解決問(wèn)題的思路，總結(jié)出新的信息技術(shù)在風(fēng)險(xiǎn)挖掘中的應(yīng)用途徑和方法，從而提高審計(jì)質(zhì)效，避免出現(xiàn)審計(jì)范圍不足和審計(jì)覆蓋不高的問(wèn)題，揭示業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)從而降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)的高質(zhì)量發(fā)展。

（作者單位：浙江萬(wàn)里學(xué)院 ?寧波鄞州農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，郵政編碼：315100，電子郵箱：962424714@qq.com）

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