作者簡介：高春燕（1988— ），女，漢族，陜西神木人。主要研究方向：國企財務制度。

摘 要：國有企業(yè)是國民經(jīng)濟中的重要組成部分，不僅影響著社會的資源配置，而且也在一定程度上主導著社會主義市場的經(jīng)濟形式。依據(jù)實際的經(jīng)營發(fā)展狀況，并采取針對性的財務監(jiān)管制度，能夠促進財務工作質(zhì)量提升，有利于健全企業(yè)的現(xiàn)代化制度，增強在國民經(jīng)濟發(fā)展的中堅力量，擴大經(jīng)濟效益和社會影響力。文章探討了國有企業(yè)的財務監(jiān)管制度，分析了現(xiàn)階段國有企業(yè)財務監(jiān)管的現(xiàn)狀，并從四個角度論述監(jiān)管制度的創(chuàng)新策略，為財務人員提供了一系列創(chuàng)新思路。

關鍵詞：國有企業(yè);財務監(jiān)管;監(jiān)管制度;創(chuàng)新

國有企業(yè)是代表國家履行出資人職責的一種獨資企業(yè)，由國家對其資本進行控制，能夠作為中國特色社會主義支柱來調(diào)和國民經(jīng)濟各個方面發(fā)展，其公益性也能體現(xiàn)在調(diào)節(jié)經(jīng)濟的目標上;也能夠起到為國有資產(chǎn)保值、增值的作用，此乃商業(yè)性的體現(xiàn)。而財務監(jiān)管是涵蓋了監(jiān)督、管理兩方面內(nèi)容，屬于管理會計的職務，扮演著關鍵的“參謀”角色，而相關的監(jiān)管制度也起到了規(guī)范的作用，能夠為投資、決策等提供參照，因此，探索創(chuàng)新的財務監(jiān)管制度至關重要。

一、國有企業(yè)財務監(jiān)管概述

（一）基本內(nèi)容

國有企業(yè)按照法律法規(guī)要求，貫徹落實財政政策，由特定組織來對經(jīng)營發(fā)展的狀況實施監(jiān)督，保證各種經(jīng)濟業(yè)務的開展規(guī)范性和合理性，在符合法律明確規(guī)定的前提下，獲得經(jīng)營利潤。該監(jiān)督組織要對會計相關工作進行監(jiān)管，發(fā)揮審計職能來保證會計信息的真實、可靠，及時發(fā)現(xiàn)不合規(guī)的經(jīng)濟業(yè)務核算，以免影響重大決策和經(jīng)營發(fā)展，有效規(guī)避風險。對各類經(jīng)濟活動中的事前預算、發(fā)生核算、時候決算進行檢查，保證在有力的監(jiān)督下，經(jīng)營活動能夠順利開展，促進國有企業(yè)的經(jīng)濟效益穩(wěn)步提高，為構建社會主義繁榮市場而貢獻力量。在不同的經(jīng)營環(huán)節(jié)中從會計、生產(chǎn)、市場等方面入手，按照相關規(guī)定來實施檢查，針對不合規(guī)支出提出處罰建議，并監(jiān)督執(zhí)行。受到實施對象、目的的影響，相關工作的流程也各有差異，在非現(xiàn)場工作中，對各類報表、數(shù)據(jù)、賬簿、憑證、單據(jù)等進行查驗，及時發(fā)現(xiàn)其中的問題，并第一時間聯(lián)系到責任人，商議下一步處置方案，撰寫相應的書面材料。在現(xiàn)場工作中，按照有關規(guī)定行使權力，主要是指出工作中的不合規(guī)之處，并且提出相應的整改建議，并向上級如實報告[1]。

（二）實際內(nèi)涵

國有企業(yè)財務監(jiān)管明確了全面的工作目標，是為了實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展而研究的一種策略，在促進個人和集體利益同步提升的基礎上，降低風險和稅負，以為不同層級的員工爭取優(yōu)厚的薪酬和福利。在明確的工作內(nèi)容中，既包括對籌資、投資、資金運營、利潤分配等方面的監(jiān)督，也對核算、貨幣、風險、外匯、成本、資產(chǎn)、存貨、稅務、稽核等工作實施監(jiān)督，保證諸多方面的財務和非財務工作在明確的監(jiān)督下開展。在明確的責任體系下，樹立良好的統(tǒng)籌意識和大局觀念，引導高層領導、中層干部、基層員工都樹立起責任意識，筑牢思想防線，認識到國有企業(yè)監(jiān)管的重要意義，并從實際行動和意識形態(tài)等方面給予支持，積極主動參與并諫言獻策，確保責任體系不斷完善。在經(jīng)濟管理方面，從全面和細微兩角度出發(fā)，將涉及到“錢”、“財”、“物”方面的事務予以應有的重視，對事前、事中、時候進行細致的了解，積極協(xié)調(diào)相關部門配合進行定期巡查，實施規(guī)范的管控，確保國有企業(yè)的“錢袋子”無任何問題出現(xiàn)[2]。

（三）層次管理

國有企業(yè)的財務監(jiān)管主要分為兩種層次。其一是雙層模式，主要是企業(yè)本身和外部監(jiān)管部門組成，二者通過合理的溝通與交流，商榷工作規(guī)程和實施步驟，本著提升國有企業(yè)經(jīng)濟效益的目的開展工作;其二是三層模式，在雙層模式的基礎上，新增第三方機構參與，目的在于確保出具的監(jiān)察報告具有科學性和客觀性，實現(xiàn)“經(jīng)”、“管”的相對分離，意在提高核查結果的準確性，保證市場的公平性。此種模式，主要應用于規(guī)模較大、業(yè)務數(shù)量多、產(chǎn)業(yè)密集型的國企，而雙層模式則普遍應用與規(guī)模較小、業(yè)務數(shù)量集中的其它規(guī)模國企。我國不同的國企可以根據(jù)自身發(fā)展的情況和實際需要來選擇適合的模式。比如，社會目標類型的國企，可以采取雙層模式，由外部部門實施監(jiān)管，以協(xié)助職能部門來提出宏觀調(diào)控的建議，提供解決顯性、隱性問題的有效策略，使得宏觀調(diào)控高效便捷。盈利性質(zhì)的國企則可以應用三層模式，減小宏觀調(diào)控對于經(jīng)營的“過度干預”，促進“政企”分離，在第三方出具的成果驗收報告中，真實了解基于市場的具體經(jīng)營狀況。

二、國有企業(yè)財務監(jiān)管現(xiàn)狀

（一）缺乏內(nèi)部財務監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是機構和內(nèi)部人員對單位進行監(jiān)督的活動，其中的活動應當符合權責明確、互相分離、相互制約的原則;對于重大投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)動等重大事項，應該互相監(jiān)督;需要明確檢查的范圍、期限、程序，不得未經(jīng)申報便私自開展工作;對于資料的內(nèi)審程序也應當明確，以保證工作的客觀性。但在部分國有企業(yè)中，時常會因為缺乏內(nèi)部監(jiān)督而導致會計信息失真，進而降低了相關會計部門的整體業(yè)務水平，逐漸會影響到國企的健康發(fā)展[3]。

（二）管理模式相對落后

國企的財務管理模式是“統(tǒng)一領導、獨立經(jīng)營”，能夠作為一種基本準則來處理國企和國家之間的財政關系。但在實際的監(jiān)管過程中，部分國企未能注重模式的創(chuàng)新，仍然沿用傳統(tǒng)的滯后性模式，導致在資本供應方面，沒有利息負擔，不能夠促進資金的流動速度提升。部分國企也沒有在發(fā)展中擺脫依附關系，導致資本供應方面出現(xiàn)了不同的問題，使得財政和銀行參與的利潤出現(xiàn)分割，易出現(xiàn)“此減彼增”的現(xiàn)象，不利于財務能力的強化。

（三）財務統(tǒng)籌意識較弱

財務統(tǒng)籌分別在集權型、分散性的國企中都有應用，但部分國企未能重視財務制度體系的健全，致使在制度方面的執(zhí)行欠缺監(jiān)督。部門的整體運作過程中，容易受到外部因素的影響，進而使得內(nèi)審等工作的開展會受限，催生了貪腐之風，長此以往，不利于國企的安全發(fā)展，也會對經(jīng)濟業(yè)務產(chǎn)生消極的影響。在國企的資金運作方面，由于部分會計人員的疏忽，會導致風險控制能力減弱，無法應對突如其來的各種風險，影響國企的正常經(jīng)營[4]。

（四）權責劃分過于模糊

權責劃分是保障監(jiān)督工作真實有效的措施，也是維護國企經(jīng)濟關系的重要途徑。而部分國企沒有重視監(jiān)管的權責劃分，導致財務監(jiān)管工作的時效性降低，不僅難以了解真實的經(jīng)濟業(yè)務狀況，而且也影響下一年度財務工作。過于模糊的權責界定，使得不同監(jiān)管人員在行使權力時會“瞻前顧后”，難以精確的審核預算編制的合理性，也不能確定融資方案的科學性，不利于隨時掌握國企內(nèi)部財務信息，容易影響內(nèi)部控制體系建設[5]。

三、國有企業(yè)財務監(jiān)管制度的創(chuàng)新策略

（一）加強內(nèi)部監(jiān)管力度

制度的創(chuàng)新需要強有力的監(jiān)督來保證，因此，必須加強國有企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)管力度，加強內(nèi)審機構建設，保證安全經(jīng)營、健康發(fā)展的“生命之線”得以延續(xù)。要積極組織開展定期審計，按照總會計師簽署的內(nèi)審命令和相關法律規(guī)定，以獨立的部門角色來實施監(jiān)管，提高部門的權威性，使得出具的書面材料也更具客觀性，以從根本上提升會計信息的真實性，免受其他因素的影響或顧及部分人群的利益，從本質(zhì)上提高工作質(zhì)量。也要開展不定期內(nèi)審，可以積極與其他部門溝通，形成各個部門之間的監(jiān)管合力，對于數(shù)目較大的金額收支、不合理款項變動、不合規(guī)的人事變動等等，要向內(nèi)審機構予以報告，為內(nèi)審提供真實的依據(jù)。在定期內(nèi)審過程中，要求會計人員提供具體階段內(nèi)的紙質(zhì)報表、憑證、賬簿等，核對網(wǎng)絡系統(tǒng)中的相關數(shù)據(jù)，必要時可以進行實地盤點，以保證賬實相符，杜絕“內(nèi)賬”的出現(xiàn)。在定期內(nèi)審以外，還可以隨時抽驗會計工作，調(diào)查記賬習慣和記賬方式，降低核算信息的失真率，以為管理層提供真實、科學的參考信息。也要明確自身的職責，秉持對管理層直接負責的理念和思想，切實提高工作能力水平，不斷加強內(nèi)部監(jiān)管力度，保障國企的健康運營[6]。

（二）強化企業(yè)財務能力

相對落后的管理模式非但不能實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，反而會影響國有企業(yè)的正常經(jīng)營，所以，應當創(chuàng)新監(jiān)管制度，有效強化財務能力，對現(xiàn)行的制度予以革新，秉承提高監(jiān)督質(zhì)量的理念開展工作。積極對新時期的市場經(jīng)濟體制予以分析，結合當前的新發(fā)展道路，適當采用非現(xiàn)代化監(jiān)管制度，分析資產(chǎn)、資本的結構質(zhì)量，積極探索利潤和現(xiàn)金流中容易出現(xiàn)問題之處，并參照以往的核查記錄，進而尋找到合適的突破口，實施精準的監(jiān)督，以促進財務能力的穩(wěn)定提升，使財務部門在后續(xù)的工作中，重視利潤相關的核算工作，研究現(xiàn)金流管理的良好方法，促進企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。也要積極完善財務能力分析指標體系，針對不同時期所采取的制度進行審視，發(fā)現(xiàn)其中的規(guī)律，并參照現(xiàn)行的發(fā)展方向和經(jīng)濟業(yè)務總量，對傳統(tǒng)的制度進行創(chuàng)新。發(fā)揮監(jiān)事會的重要職能，減小不合規(guī)行為對于發(fā)展的影響，進而保障國有資產(chǎn)的穩(wěn)定增值，為會計人員提供制度創(chuàng)新的重要參照，助力其完善財務能力分析指標體系，并做好會計核算工作的整體監(jiān)督，建立起“制衡”的關系，切實推進會計部門財務能力的強化。

（三）健全財務制度體系

健全財務制度體系需要明確各項管理變化，明確“放管服”政策和國家出資的管理制度體系，以減少經(jīng)營負擔，進而樹立“勇于擔當、開創(chuàng)新局”的理念，從不同的角度來探索制度體系的健全方法。積極落實對重大資本的有效管控，從風險的角度探析經(jīng)濟損失降低的策略，致力于國有資本管理的安全、有序性提升，明確旗下子公司的融資管控制度，加強對融資活動的審批力度，確保資本轉(zhuǎn)移、逃避債務等行徑無所遁形，降低風險爆發(fā)的可能性。明確提供擔保企業(yè)的相關資質(zhì)，并進行嚴格的審核，加強對資產(chǎn)擔保事項的管控，建立嚴明有序的終身制追責制度體系，避免出現(xiàn)債務糾紛后，帶來不必要的資產(chǎn)損失，保障多年積累的良好口碑和社會公信力。在出現(xiàn)經(jīng)濟損失之后，要嚴厲追責，對相關經(jīng)濟業(yè)務進行徹查，對有關憑證、賬目、報表等進行專項審計，并根據(jù)損失經(jīng)驗來完善制度體系，避免影響內(nèi)部財務工作的有序開展，也要按照國家規(guī)定的程序來及時核銷，在保證賬實相符的基礎上，體現(xiàn)具體的損失，實現(xiàn)收支平衡[7]。

（四）實現(xiàn)監(jiān)管權責平衡

國有企業(yè)管理者應當細致劃分監(jiān)管工作的權責界限，實現(xiàn)監(jiān)督與管理的權責平衡，構建完善的內(nèi)部控制體系。應當在賦予監(jiān)管權力的同時，明確對應承擔的責任，使得監(jiān)管人員堅持公正、公平、客觀的原則，秉持權責統(tǒng)一的理念來開展工作，對經(jīng)營業(yè)務和監(jiān)管措施進行剖析，保證國企的健康發(fā)展，保護國有資產(chǎn)。在預算編制監(jiān)管工作中，應根據(jù)不同時期的預算報表進行合理比對，對投資收益、公允價值變動、生產(chǎn)成本、其他業(yè)務成本等進行綜合考量后，出具真實的調(diào)查報告，并對報告內(nèi)容的真實性負責。也應細致研究融資方案的科學性，并分析財務人員編制方案程序是否符合規(guī)定，秉持權責統(tǒng)一的理念實施監(jiān)管，隨時掌握國企內(nèi)部財務信息。在權責劃分之后，要將晉升機制與業(yè)務能力水平和工作態(tài)度相聯(lián)系，激發(fā)相關人員的工作熱情，避免因待遇不合理而挫傷工作積極性。也要積極落實財務負責人委派制度，建立起相應的約束與激勵機制，進一步保障權責平衡，由上級單位向下級委派值得信賴、理論扎實、經(jīng)驗豐富、道德高尚的監(jiān)督專員，負責專項監(jiān)察工作，出具公正、客觀的監(jiān)察報告，進一步掌握子公司經(jīng)營運轉(zhuǎn)情況，將會計監(jiān)督和企業(yè)管理分離，更好的監(jiān)督經(jīng)濟關系[8]。

四、結語

綜上所述，國有企業(yè)財務監(jiān)管制度的創(chuàng)新，離不開積極探索和切實研究，應當明確制度內(nèi)涵，從不同層次的管控入手，深度分析管理現(xiàn)狀中的各種問題。對于缺乏內(nèi)部監(jiān)督、模式相對落后、統(tǒng)籌意識較弱、權責劃分過于模糊等問題，要結合實際的工作予以分析，并針對問題成因來研究解決辦法[9-12]。不斷加強內(nèi)部監(jiān)管的力度，形成各個部門之間的合力，確保財務能力有效提升，在健全的制度體系引領下，扎實推進監(jiān)督和管理的權責平衡，保障國有企業(yè)健康、持續(xù)發(fā)展。

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