[摘 要]民營企業(yè)為增強(qiáng)競爭力需立足管理領(lǐng)域多做改善，通過管理達(dá)到協(xié)調(diào)內(nèi)部運(yùn)營體系、完善組織結(jié)構(gòu)、合理使用資源目的，管理重要性可見一斑，如何提升管理水平，成為民營企業(yè)需在發(fā)展中解決問題之一。其中，內(nèi)部控制作為財(cái)務(wù)管理舉措，能協(xié)助民營企業(yè)防范風(fēng)險(xiǎn)，營造穩(wěn)定、安全、和諧的管理環(huán)境，是民營企業(yè)管理體系重要一部分。文章通過探析民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)方略，以期提高民營企業(yè)管理質(zhì)量。

[關(guān)鍵詞]民營企業(yè);風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向;內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.36.099

內(nèi)部控制是民營企業(yè)圍繞發(fā)展目標(biāo)針對(duì)各部門通過制衡、約束、配合組建職責(zé)分工清晰明確運(yùn)營組織的管理手段，可助力民營企業(yè)達(dá)成運(yùn)營目標(biāo)。在民營企業(yè)落實(shí)運(yùn)營目標(biāo)中會(huì)遇到諸多風(fēng)險(xiǎn)，如融資風(fēng)險(xiǎn)、利潤分配風(fēng)險(xiǎn)等，這些風(fēng)險(xiǎn)將阻礙民營企業(yè)發(fā)展。為防范風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理融合在一起，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制應(yīng)運(yùn)而生。然而，有些民營企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)程中卻存在流程混亂、缺乏基礎(chǔ)、設(shè)計(jì)性差、評(píng)析低效、模式欠佳問題，降低民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制質(zhì)量?；诖耍瑸橹泼駹I企業(yè)良性發(fā)展，探析風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)方略顯得尤為重要。

1 民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)必要性

1.1 多維度洞察風(fēng)險(xiǎn)并予以防范

民營企業(yè)新時(shí)代涌入市場經(jīng)濟(jì)供給側(cè)改革浪潮，還需迎接市場對(duì)外開放競爭挑戰(zhàn)，民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)特征、成因、影響范圍隨之發(fā)生改變，要在關(guān)注外部風(fēng)險(xiǎn)同時(shí)提升內(nèi)部應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)沖擊能力，為此民營企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)，通過內(nèi)控使民營企業(yè)各部門可肩負(fù)風(fēng)險(xiǎn)防范責(zé)任，明確風(fēng)險(xiǎn)防范目的，在互相約束、制衡、監(jiān)督關(guān)系助力下及時(shí)發(fā)現(xiàn)、剖析、解決風(fēng)險(xiǎn)問題，使風(fēng)險(xiǎn)在民營企業(yè)內(nèi)部無所遁藏，達(dá)到多維度洞察風(fēng)險(xiǎn)并加以防范目的。

1.2 利于實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)

風(fēng)險(xiǎn)控制是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、規(guī)避的關(guān)鍵一環(huán)，控制風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)并非民營企業(yè)管理層能獨(dú)立完成，需采購、后勤、生產(chǎn)等部門積極配合，為此要突出內(nèi)控優(yōu)勢(shì)，在內(nèi)控監(jiān)督下鞭策民營企業(yè)運(yùn)營各環(huán)節(jié)能自主控制風(fēng)險(xiǎn)，揭示風(fēng)險(xiǎn)演變規(guī)律，明晰風(fēng)險(xiǎn)成因，找準(zhǔn)民營企業(yè)管理突破口，彌補(bǔ)風(fēng)控短板，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)?；诖?，民營企業(yè)要做好風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)工作，使內(nèi)控能關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)，立足實(shí)際設(shè)定風(fēng)控目標(biāo)，并組織協(xié)調(diào)各部門予以推行，使民營企業(yè)風(fēng)控內(nèi)部環(huán)境更為融洽。

1.3 保障民營企業(yè)安全穩(wěn)定

民營企業(yè)經(jīng)營發(fā)展要用到諸多資源，只有資源調(diào)配得當(dāng)，才能使民營企業(yè)有實(shí)力參與市場競爭并突出自身優(yōu)勢(shì)，通過內(nèi)部控制民營企業(yè)能了解各部門發(fā)展需求，在相互約束、制衡、協(xié)作關(guān)系引領(lǐng)下做好利潤分配、資產(chǎn)管理、決策設(shè)計(jì)工作，保障民營企業(yè)資源能向所需部門傾斜，在此前提下組織生產(chǎn)，助力民營企業(yè)獲利，避免誘發(fā)成本風(fēng)險(xiǎn)，還能規(guī)避償債風(fēng)險(xiǎn)，為民營企業(yè)安全穩(wěn)定發(fā)展提供條件，體現(xiàn)民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)價(jià)值。

2 民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)難點(diǎn)

2.1 流程混亂

基于風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控需關(guān)注民營企業(yè)誘發(fā)風(fēng)險(xiǎn)原因、風(fēng)險(xiǎn)變化規(guī)律、風(fēng)險(xiǎn)波及范圍等方面，良好的流程能保障風(fēng)控行動(dòng)高效且深入，使民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、度量、控制更加全面，避免受潛藏、復(fù)雜、多變風(fēng)險(xiǎn)侵?jǐn)_。當(dāng)前部分民營企業(yè)風(fēng)控建設(shè)流程較為混亂，這與民營企業(yè)風(fēng)控經(jīng)驗(yàn)少、意識(shí)滯后、思路不清等原因有關(guān)，影響風(fēng)控建設(shè)綜合成效。

2.2 缺乏基礎(chǔ)

對(duì)民營企業(yè)來講風(fēng)控是系統(tǒng)性工程，用以應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)不斷演變、潛藏泛在運(yùn)營考驗(yàn)，風(fēng)控基礎(chǔ)扎實(shí)能賦予風(fēng)險(xiǎn)管理持續(xù)性，利于揭示風(fēng)險(xiǎn)演變規(guī)律，為制訂配套風(fēng)控計(jì)劃提供依據(jù)。部分民營企業(yè)風(fēng)控建設(shè)基礎(chǔ)并不扎實(shí)，認(rèn)為健全的經(jīng)營體系能取代風(fēng)控，殊不知風(fēng)控是該體系一環(huán)，能支持民營企業(yè)安全穩(wěn)定的經(jīng)營，繼而使民營企業(yè)風(fēng)控建設(shè)變得盲目低效，通常會(huì)在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后開展內(nèi)控工作，無法起到預(yù)判及防范風(fēng)險(xiǎn)作用。

2.3 設(shè)計(jì)性差

民營企業(yè)風(fēng)控建設(shè)涉及諸多部門及資源，尤其在信息時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)離不開先進(jìn)技術(shù)手段，需民營企業(yè)通過設(shè)計(jì)理清思路、制定方案、調(diào)配資源，風(fēng)控建設(shè)設(shè)計(jì)質(zhì)量一定程度上影響民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理成效。有些民營企業(yè)并不重視風(fēng)控建設(shè)設(shè)計(jì)規(guī)劃，使建設(shè)成果容易偏離預(yù)期且與風(fēng)控目標(biāo)不符，降低民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理有效性。

2.4 評(píng)析低效

風(fēng)控目的是規(guī)避民營企業(yè)運(yùn)營各類風(fēng)險(xiǎn)侵?jǐn)_，此風(fēng)險(xiǎn)包括可能發(fā)生、正在發(fā)生、未來將要發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)民營企業(yè)根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)成因、影響范圍、類型、發(fā)生概率作出應(yīng)對(duì)，這就需要民營企業(yè)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)析，解決評(píng)析低效問題，通過評(píng)析抓住風(fēng)控要點(diǎn)，為集中精力控制主要風(fēng)險(xiǎn)提供依據(jù)，使民營企業(yè)風(fēng)控能張弛有度，有效節(jié)約風(fēng)控成本，提升民營企業(yè)管理水平。

2.5 模式欠佳

風(fēng)控建設(shè)模式是聚合各類資源并達(dá)成實(shí)踐目標(biāo)且發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理功用的載體，該模式合理性、科學(xué)性、可行性關(guān)乎民營企業(yè)風(fēng)控建設(shè)綜合質(zhì)量，有些民營企業(yè)因風(fēng)控經(jīng)驗(yàn)不足、意識(shí)淡薄、管理方法僵化出現(xiàn)風(fēng)控建設(shè)模式欠佳現(xiàn)象，有礙風(fēng)控目標(biāo)的推進(jìn)，阻滯風(fēng)控活動(dòng)順利開展。

3 民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)措施

3.1 優(yōu)化建設(shè)流程

其一，立足民營企業(yè)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)經(jīng)驗(yàn)、成果、方法、國內(nèi)外理論依據(jù)等方面進(jìn)行研究，使民營企業(yè)真正明晰風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)意義，樹立建設(shè)意識(shí)，制定建設(shè)目標(biāo)，從宏觀著眼準(zhǔn)備開展建設(shè)活動(dòng)，使民營企業(yè)能在吸納多方建設(shè)經(jīng)驗(yàn)前提下提高風(fēng)控建設(shè)質(zhì)量;其二，解構(gòu)風(fēng)控建設(shè)目標(biāo)，關(guān)注民營企業(yè)運(yùn)營前期、中期、后期，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)與事前防范、控制事中、監(jiān)督事后聯(lián)系起來，在內(nèi)控各階段關(guān)注民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，旨在通過內(nèi)控有效洞察各類風(fēng)險(xiǎn)，為民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理給予支持;其三，細(xì)化風(fēng)控建設(shè)計(jì)劃，各部門要在剖析風(fēng)控建設(shè)目標(biāo)基礎(chǔ)上看清發(fā)展趨勢(shì)并規(guī)設(shè)建設(shè)計(jì)劃，使各部門能參與民營企業(yè)風(fēng)控，基于內(nèi)控實(shí)施建設(shè)計(jì)劃得到其他部門協(xié)助，營造一體化風(fēng)控建設(shè)氛圍，確保從管理層到業(yè)務(wù)層、從整體到部分均目標(biāo)一致且步調(diào)統(tǒng)一，同時(shí)部門風(fēng)控建設(shè)成果還可作為管理層改進(jìn)宏觀建設(shè)目標(biāo)的依據(jù)，使民營企業(yè)風(fēng)控建設(shè)流程能上下聯(lián)動(dòng)，提高民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)控建設(shè)質(zhì)量。

3.2 夯實(shí)建設(shè)基礎(chǔ)

其一，管理層要樹立風(fēng)控建設(shè)意識(shí)，奠定高層基調(diào)，要在日常管理中表現(xiàn)出對(duì)風(fēng)控的重視，強(qiáng)調(diào)風(fēng)控建設(shè)持久性、獨(dú)立性和發(fā)展性，恰當(dāng)抬高對(duì)風(fēng)控建設(shè)的期望，使民營企業(yè)各部門能執(zhí)行高層風(fēng)控建設(shè)方案，同時(shí)管理層要?jiǎng)?chuàng)建良好溝通機(jī)制，及時(shí)關(guān)注風(fēng)控建設(shè)成果，幫助各部門調(diào)整風(fēng)控建設(shè)計(jì)劃;其二，設(shè)立監(jiān)督部門，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)全程予以監(jiān)管，賦予該部門一定權(quán)力，使之能獨(dú)立展開監(jiān)督工作，鞭策各部門推進(jìn)風(fēng)控建設(shè)方案，能向上級(jí)反映風(fēng)控建設(shè)難題及需求，解決基層部門與管理層信息不對(duì)稱問題，為基于內(nèi)控的風(fēng)險(xiǎn)管理資源調(diào)配提供依據(jù);其三，設(shè)計(jì)風(fēng)控建設(shè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，為對(duì)標(biāo)、對(duì)表指出風(fēng)控建設(shè)優(yōu)勢(shì)及劣勢(shì)奠定基礎(chǔ)，使風(fēng)控建設(shè)能關(guān)注細(xì)節(jié)，在目標(biāo)細(xì)化進(jìn)程中完善建設(shè)對(duì)策，保障建設(shè)行動(dòng)與民營企業(yè)實(shí)力及要求相符，避免出現(xiàn)風(fēng)控建設(shè)脫離實(shí)際現(xiàn)象，為民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)發(fā)揮管理作用給予支持。

3.3 賦予建設(shè)體系設(shè)計(jì)性

其一，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行排序。風(fēng)險(xiǎn)有不確定性，其概率、波及范圍、特征、誘發(fā)原因等方面對(duì)民營企業(yè)帶來的影響各異，在生產(chǎn)、項(xiàng)目推廣、戰(zhàn)略規(guī)劃等環(huán)節(jié)產(chǎn)生作用，民營企業(yè)要立足全局，梳理運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以各點(diǎn)為依托分析風(fēng)險(xiǎn)，明晰風(fēng)險(xiǎn)影響范圍、時(shí)間段、涉及對(duì)象等方面，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)加以排序，使民營企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度有所掌握，將風(fēng)險(xiǎn)排序與內(nèi)控聯(lián)系起來，重點(diǎn)放在風(fēng)險(xiǎn)熱點(diǎn)上，使內(nèi)控建設(shè)有主有次，風(fēng)控效率更高;其二，做好風(fēng)險(xiǎn)熱點(diǎn)識(shí)別工作。民營企業(yè)需對(duì)自身運(yùn)營能力有所了解，通過監(jiān)督、考核等方式識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合發(fā)展目標(biāo)找準(zhǔn)內(nèi)控活動(dòng)建設(shè)突破口，使建設(shè)結(jié)果與民營企業(yè)預(yù)期一致;其三，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息說服力。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)離不開客觀的會(huì)計(jì)信息，這些信息是判斷、識(shí)別、度量風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)，這就需要民營企業(yè)賦予會(huì)計(jì)信息相關(guān)性、及時(shí)性和多元性，能協(xié)助民營企業(yè)管控風(fēng)險(xiǎn);其四，優(yōu)化監(jiān)管程序。從風(fēng)險(xiǎn)單獨(dú)評(píng)估、持續(xù)性評(píng)估兩個(gè)角度出發(fā)，對(duì)民營企業(yè)運(yùn)營進(jìn)行日常性管控，提供有效財(cái)會(huì)信息，有頻率、有目的開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及風(fēng)控決策推行成果評(píng)價(jià)工作，使民營企業(yè)風(fēng)控建設(shè)能始終位于正軌并發(fā)揮作用。

3.4 提高內(nèi)控結(jié)果評(píng)析有效性

其一，評(píng)析結(jié)果來源要全面，關(guān)注民營企業(yè)資金安全、利潤分配、生產(chǎn)制造、市場開發(fā)各個(gè)領(lǐng)域，為評(píng)析結(jié)論能助力民營企業(yè)改進(jìn)發(fā)展方案提供有力條件;其二，評(píng)析要具有動(dòng)態(tài)性與針對(duì)性，在民營企業(yè)運(yùn)營全程留意風(fēng)險(xiǎn)走勢(shì)，用專業(yè)手段及監(jiān)管計(jì)劃反映階段性風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展實(shí)況，為民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)過程性內(nèi)控給予支持，使內(nèi)控結(jié)果評(píng)析更加契合實(shí)際;其三，做好評(píng)析結(jié)果后續(xù)跟蹤工作，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)追蹤中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，揭示管理層、董事會(huì)、各部門運(yùn)營缺陷，依據(jù)風(fēng)控目標(biāo)及時(shí)糾正各環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制軌道，采取配套措施，改進(jìn)管理對(duì)策，解決風(fēng)控難題，提高內(nèi)控結(jié)果評(píng)析與管理有效性。

3.5 改善建設(shè)模式

其一，確定風(fēng)險(xiǎn)歸屬。在民營企業(yè)管理中存在合約風(fēng)險(xiǎn)、戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)、資產(chǎn)安全等各類風(fēng)險(xiǎn)，從性質(zhì)上講還有法律風(fēng)險(xiǎn)、市場風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)等，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生層級(jí)、來源各異，需針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)歸屬加以確認(rèn)，為采取行動(dòng)控制風(fēng)險(xiǎn)指明方向;其二，規(guī)設(shè)風(fēng)控子模塊。在明晰風(fēng)險(xiǎn)歸屬前提下以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果與民營企業(yè)內(nèi)控關(guān)系為導(dǎo)向創(chuàng)建若干子模塊，用以針對(duì)性梳理、評(píng)估、識(shí)別、度量風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)清單開展內(nèi)控工作;其三，將風(fēng)控結(jié)果與管理決策體系聯(lián)系起來。在模塊化分析完畢后民營企業(yè)需將評(píng)析結(jié)論推送至管理層與相關(guān)部門，為各方風(fēng)險(xiǎn)決策提供依據(jù)，上下聯(lián)動(dòng)優(yōu)化風(fēng)控計(jì)劃，協(xié)調(diào)風(fēng)控資源，指導(dǎo)民營企業(yè)有效開展風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)活動(dòng)。

4 結(jié)論

綜上所述，民營企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制建設(shè)具有多維度洞察風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)風(fēng)控目標(biāo)、保障民營企業(yè)安全穩(wěn)定必要性。基于此，民營企業(yè)要優(yōu)化風(fēng)控建設(shè)流程，夯實(shí)建設(shè)基礎(chǔ)，賦予相關(guān)建設(shè)體系設(shè)計(jì)性，提高內(nèi)控結(jié)果評(píng)析有效性，改進(jìn)建設(shè)模式，繼而通過風(fēng)控建設(shè)助推民營企業(yè)良性發(fā)展。

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[作者簡介]范國浩（1984—），男，漢族，云南玉溪人，本科，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。