摘 要：新形勢下，在復(fù)雜的經(jīng)濟和商業(yè)環(huán)境中，企業(yè)的整體運行素質(zhì)開始大幅度提升。市場、運營、法律和財務(wù)等眾多不確定因素與潛在風險眾多，企業(yè)只有立足實際，在激烈的市場競爭中，提高抵抗風險的能力，才可以優(yōu)化內(nèi)部系統(tǒng)，促進自身高速穩(wěn)健地發(fā)展。另外，隨著大數(shù)據(jù)處理和人工智能等信息化的延伸，信息化技術(shù)在企業(yè)的大范圍應(yīng)用中，已經(jīng)逐漸被信息化的環(huán)境所替代。如果依然還是使用傳統(tǒng)理念下的內(nèi)部控制風險方式，那么就無法達到現(xiàn)代化經(jīng)濟發(fā)展的需求。從另外一個視角看，信息化技術(shù)的呈現(xiàn)，增加了企業(yè)信息的時效性與精確性，只有進一步地加大風險管控自動化程度，才能接受組織風險管控帶來的挑戰(zhàn)。因此，本文首先提出需要分析的問題，之后立足于實際，分析風險內(nèi)容和防范措施。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);人工智能環(huán)境;內(nèi)部控制風險

一、問題的提出

對于一個企業(yè)來說，內(nèi)部的風險控制一直都是一種熱門性的話題，不僅可以提升企業(yè)的透明度，還可以保持企業(yè)發(fā)展的規(guī)范性，為內(nèi)部控制和風險管理奠定良好的基礎(chǔ)。中外企業(yè)發(fā)展的榮辱興衰就是一部企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)展的歷史，體現(xiàn)了很強的緊迫性和必然性。隨著計算機技術(shù)大數(shù)據(jù)處理和人工智能等技術(shù)的發(fā)展，一個全新的信息化社會呈現(xiàn)到了大家的視野當中。進一步推動產(chǎn)業(yè)信息化的建設(shè)和升級。信息技術(shù)就像一把“雙刃劍”，給企業(yè)發(fā)展帶來動力的時候，也帶來了一定的風險性。通過大數(shù)據(jù)、人工智能能夠有效優(yōu)化和改善企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境，建立“財務(wù)共享中心、業(yè)財一體化”的發(fā)展模式，對企業(yè)風險進行更加準確的評估，從而降低企業(yè)風險，對企業(yè)內(nèi)部控制提供強有力的監(jiān)督。企業(yè)內(nèi)部控制通過大數(shù)據(jù)、人工智能提高控制質(zhì)量。但是，在實踐的歷程中，大數(shù)據(jù)、人工智能環(huán)境下企業(yè)對風險防范的安全意識較弱，系統(tǒng)經(jīng)常受到病毒入侵，導(dǎo)致重要文化受損。部分企業(yè)對內(nèi)部控制相關(guān)機構(gòu)不夠重視，開放網(wǎng)絡(luò)環(huán)境，使得部分數(shù)據(jù)的真實性受到質(zhì)疑，企業(yè)內(nèi)部控制管理可能存在漏洞，企業(yè)內(nèi)部控制和風險防范的監(jiān)督工作任務(wù)更加艱巨，內(nèi)容更加繁瑣。鑒于此，如何利用信息技術(shù)促使企業(yè)由傳統(tǒng)管理向信息化管理轉(zhuǎn)變，如何進一步增強企業(yè)抵抗風險的能力，促進企業(yè)的持續(xù)運行，就成為了當前形勢下眾多學者需要探究的主要內(nèi)容。

二、大數(shù)據(jù)、人工智能環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制風險應(yīng)用

1.信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用

在企業(yè)發(fā)展的歷程中，需要在收集、加工、處理、傳遞等內(nèi)容的基礎(chǔ)上，合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，加大網(wǎng)絡(luò)化建設(shè)。會計云計算平臺;可以轉(zhuǎn)變企業(yè)的發(fā)展理念，合理地結(jié)合數(shù)據(jù)保持企業(yè)的轉(zhuǎn)型，建立全過程的發(fā)展和建設(shè)，產(chǎn)生“浮云”效應(yīng)，并且成為企業(yè)的“祥云”。首先，企業(yè)需要真實地感知到大數(shù)據(jù)并不是信息，可以在價值創(chuàng)造的基礎(chǔ)上，具備分析能力。對于企業(yè)來說，想要的并不是這些數(shù)據(jù)，而是數(shù)據(jù)背后的信息。需要在集成和處理、集思廣益的基礎(chǔ)上，找到企業(yè)的契合點，并且將這些內(nèi)容轉(zhuǎn)化為企業(yè)的“智慧”，保持可靠的內(nèi)部控制挖掘。其次，需要在大數(shù)據(jù)質(zhì)量的基礎(chǔ)上，分析產(chǎn)生決策，探究收集、傳遞、處理、分析等過程中的完整性，保持內(nèi)涵的一致性。緊接著，企業(yè)需要在解決內(nèi)部控制問題的基礎(chǔ)上，合理地建設(shè)云平臺，將傳統(tǒng)的內(nèi)部控制價值挖掘出來，保持很好的延伸性。在完整的生態(tài)系統(tǒng)下，將服務(wù)消費者和服務(wù)供應(yīng)商、服務(wù)管理者、被管理的資源、管理平臺等有機地結(jié)合起來。最后，財務(wù)共享中心。需要在內(nèi)部控制模式的視野下，建立“專業(yè)分層，業(yè)務(wù)融合”的發(fā)展路徑，加大內(nèi)部控制核算部門與其他部門之間的聯(lián)系，解決大數(shù)據(jù)在各個部門之間的壁壘問題，將區(qū)域鏈等內(nèi)容的建設(shè)和其內(nèi)容有機地結(jié)合起來，保持平臺的協(xié)調(diào)發(fā)展。

首先，在地點的選擇上，需要以實際的財務(wù)共享中心為基礎(chǔ)，減少企業(yè)的執(zhí)行能力，以此來獲得更多的經(jīng)濟效益。例如：在2012年的時候，中國平安就已經(jīng)在上海成立了財務(wù)共享體系。不僅規(guī)避了系統(tǒng)風險，并且降低成本，在其他的幾個地區(qū)，建立了內(nèi)部的控制體系。其次，流程設(shè)計的問題。企業(yè)需要在財務(wù)共享中心的基礎(chǔ)上，建立大數(shù)據(jù)的歷程再造，分析各個企業(yè)財務(wù)再造的問題，提升企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)勢。例如：寶鋼集團就是順應(yīng)時代的發(fā)展需要，建立財務(wù)共享中心，并且結(jié)合實際，細化業(yè)務(wù)流程，保持內(nèi)容和崗位的一一對應(yīng)性，保持財務(wù)核算的力度，為企業(yè)提升核心競爭力提供了良好的基礎(chǔ)準備。再次，組織設(shè)置的問題，需要在財務(wù)共享的基礎(chǔ)上，保持分散的直線管理結(jié)構(gòu)，保持“協(xié)同處理、集中管理”的路徑。例如：中興通訊，就是使用財務(wù)共享中心的方式，加大內(nèi)部控制的力度，并且立足實際，建立了“三三制”的發(fā)展理念。最后，大數(shù)據(jù)內(nèi)部控制 3.0 技術(shù)可以在綠色和健康發(fā)展的視野下，保持挖掘的數(shù)據(jù)內(nèi)容的細致化和具體化。

2.人工智能在內(nèi)部控制中的應(yīng)用

第一，需要在層次化處理數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，保持精確的可靠性。例如：人工智能就可以在財務(wù)數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，將其融到ERP 軟件當中，并且完成數(shù)據(jù)的過濾性，滿足內(nèi)在的發(fā)展需要。使用人工智能等方式，建立完善的自然語言，加大海量的信息處理，加大商業(yè)報告的自動生成。第二，人工智能機器人，深度學習。在大量的機械式的工作下，如果使用人工的方式進行處理，那么就會由于工作量較大，產(chǎn)生負面的情緒。此時，就需要在人工智能的基礎(chǔ)上，將復(fù)雜的財務(wù)信息系統(tǒng)轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯ぶ悄艿那蠼?，加大替代性，建立深化的學習理念，分析不一樣的思維方式。第三，風險管控，高效低耗。也就是說，企業(yè)可以在人工智能的基礎(chǔ)上，合理地統(tǒng)籌規(guī)劃，加大內(nèi)部控制，提高體驗性。

3.其他信息技術(shù)在內(nèi)部控制中的應(yīng)用

隨著科學技術(shù)的進一步延伸，5G 等技術(shù)呈現(xiàn)到了大家的視野當中，并且給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來了顛覆性的作用與價值。并且在很大的程度上，可以使用區(qū)塊鏈等方式，減少偽造性，加大交易記錄的覆蓋力度，消除多余的地方，減少時間的周期，并且提高內(nèi)部控制的力度。融入合理的風險預(yù)警技術(shù)，在事前、事中、事后的控制基礎(chǔ)上，保持全程的節(jié)點建設(shè)。

三、大數(shù)據(jù)、人工智能環(huán)境內(nèi)部控制的風險

1.隱私與道德安全危機

首先，數(shù)據(jù)獲取風險。在不少平臺中，都會以結(jié)果的方式呈現(xiàn)到大家的視野當中。例如：百度需要結(jié)合使用者的檢索詞語，展示在結(jié)果的網(wǎng)頁上。淘寶也可以結(jié)合使用者的檢索需要，分析商品信息，并且將檢索最高的結(jié)果呈現(xiàn)出來。在信息獲取的歷程中，都會存在一些不安全的因素。在檢索的時候，存在不少知識產(chǎn)權(quán)的問題，例如360綜合搜索就是針對結(jié)果實施綜合性的充分吸收，并且保持結(jié)果的展示，加大內(nèi)涵的分析。數(shù)據(jù)獲取會損壞民眾的利益風險，也就是說，看到跟蹤用戶瀏覽記錄的時候，并沒有經(jīng)過客戶的同意，而是默認的狀態(tài)，容易造成民眾隱私的泄露風險。其次，信息泄露風險。在雅虎、摩根大通銀行等14個國際數(shù)據(jù)的泄露中，這些企業(yè)的信息任何一個出現(xiàn)問題，都會給政治經(jīng)濟文化等帶來更多的威脅性。

2.新興技術(shù)風險

新興技術(shù)風險中，企業(yè)對信息越依賴，那么一旦出現(xiàn)問題，都會導(dǎo)致嚴重的損失出現(xiàn)。例如：Windows 操作系統(tǒng)勒索軟件（WannaCry）感染事件就導(dǎo)致很多的企業(yè)信息被泄露。

3.人才匱乏風險

在實踐的歷程中大數(shù)據(jù)的發(fā)展需要更多的人才建設(shè)，一旦缺失了人才，那么企業(yè)的發(fā)展就會缺失。在相關(guān)的調(diào)查中，大家可以看到大數(shù)據(jù)分析和處理的人才缺口較大，并且需要高校結(jié)合實際，進一步培養(yǎng)和發(fā)展建設(shè)。只有在多方的聯(lián)合下，建立一個大的環(huán)境，才可以滿足時代發(fā)展需求。

4.內(nèi)部審計的風險

內(nèi)部審計信息化、數(shù)字化轉(zhuǎn)型是大勢所趨，主要就是從數(shù)據(jù)集合中發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)邏輯，可以結(jié)合內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部數(shù)據(jù)，實現(xiàn)事前、事中、事后全程審計監(jiān)控。但是，內(nèi)部審計操作指引及相應(yīng)的規(guī)范文件亟待更新，審計的程序、方法、證據(jù)和內(nèi)部控制難以實現(xiàn)轉(zhuǎn)變。內(nèi)審部門難以深度挖掘、充分運用數(shù)據(jù)，外部管理各業(yè)務(wù)系統(tǒng)還需要進一步地優(yōu)化，一旦出現(xiàn)問題那就會影響企業(yè)的進一步發(fā)展。

四、大數(shù)據(jù)、人工智能環(huán)境內(nèi)部控制的風險防范措施

1.政府加強監(jiān)管，提前預(yù)處理部分數(shù)據(jù)

在大數(shù)據(jù)、人工智能發(fā)展的趨勢下，企業(yè)的內(nèi)部控制也需要結(jié)合現(xiàn)實的需要，保持信息技術(shù)的可持續(xù)發(fā)展。政府也需要在監(jiān)督和管理的基礎(chǔ)上，建立層次和制度的延伸，在模范帶頭的基礎(chǔ)上，對有價值的數(shù)據(jù)實施合理的分析，并且保持深度的價值融合。在制度的基礎(chǔ)上，保持內(nèi)容公開制度建設(shè)，最大限度地提升公信力，將信息的獲取、收集、分析、發(fā)布等相關(guān)的內(nèi)容有機地結(jié)合起來，保持內(nèi)容的精確性，保持大數(shù)據(jù)的規(guī)范性。在規(guī)模大、時效強、密度大等內(nèi)容的基礎(chǔ)上，以企業(yè)為發(fā)展主體，保持適度的開放性，在不降低質(zhì)量的基礎(chǔ)上，保持公民的隱私，對重點內(nèi)容實施合理的預(yù)處理建設(shè)。

2.公司注重治理新 IT技術(shù)

對于一個企業(yè)來說，需要在全局性的基礎(chǔ)上，探究IT 風險治理的主要內(nèi)容，保持技術(shù)的安全性，建立短期的發(fā)展和量化。在從上到下的視野下，保持整體的延續(xù)性和穩(wěn)定性，并且對這些技術(shù)資源，加大風險的控制力度，保持組織扁平化的發(fā)展。建立風險等級保護機制，將各個方面的主要內(nèi)容落實到合理的位置當中，最大限度地提升經(jīng)濟效益，提升企業(yè)的核心競爭力。

3.技術(shù)嚴控風險，決策權(quán)適度放大

企業(yè)須需要結(jié)合現(xiàn)實的需要，雖然需要依靠大數(shù)據(jù)、人工智能，但是還需要杜絕過度的依賴。并且不是一味地追求機器人的內(nèi)部控制，忽視了風險性存在的問題。企業(yè)需要立足實際，積極地面對這些風險問題，并且保持“一線”部門的發(fā)展，加大安全管理的力度。一方面需要提升各個部門之間的關(guān)系，減少企業(yè)的風險損失，及時地處理相關(guān)的內(nèi)容。另一方面，還需要在保證技術(shù)的基礎(chǔ)上，彌補漏洞問題，最大限度地避免客戶的損失。對于一些使用大數(shù)據(jù)的企業(yè)來說，還需要不斷地提升技術(shù)資金的融入，并且在合理的規(guī)劃下，保持內(nèi)部控制的力度。建立風險預(yù)警措施的防范力度，優(yōu)化流程，及時修復(fù)。

4.內(nèi)部控制部門對重點技術(shù)進行評審

對于企業(yè)來說，在發(fā)展的歷程中，需要合理地優(yōu)化并且整合基礎(chǔ)，將內(nèi)部的審計和財務(wù)、銷售、生產(chǎn)等內(nèi)容有機地結(jié)合起來，加大智能化技術(shù)的審核，減少安全的測試力度。在每一個安全的環(huán)節(jié)中，提升控制的力度，擴大監(jiān)督性，實施信息系統(tǒng)的開發(fā)，加大安全管理，保持內(nèi)容的聯(lián)動性。

5.培養(yǎng)全體員工風險管控意識

企業(yè)在發(fā)展的歷程中，需要結(jié)合分享控制的內(nèi)容和框架，設(shè)置不一樣的建設(shè)流程，而合理的統(tǒng)籌規(guī)劃，充分地認識到可能存在的問題。與此同時，企業(yè)的風險管控機制和運行的目標建設(shè)是保持一致性，可以在主導(dǎo)內(nèi)涵下，保持風險控制的協(xié)調(diào)性，加大預(yù)測性，提高技術(shù)性的支持。在事前需要加大風險預(yù)測的力度，保持很好的決策分析，降低風險的力度。

6.加強與外部安全人員的合作

在大數(shù)據(jù)和人工智能的時代中，每一個不同的企業(yè)都是一個獨立的個體，需要保持信息的溝通與開發(fā)。結(jié)合自身和行業(yè)的優(yōu)勢，及時地發(fā)現(xiàn)溝通環(huán)境，建立屬于自己的機遇和挑戰(zhàn)。加大內(nèi)部人員的溝通制度，合理地掌握大眾的需求，為以后的發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。在全球一體化的建設(shè)歷程中，減少企業(yè)的獨立性，保持安全測試和內(nèi)涵建設(shè)。并且結(jié)合現(xiàn)實的需要，及時地發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)存在的風險。

五、總結(jié)

隨著社會的進步，在大數(shù)據(jù)、人工智能等新興技術(shù)的時代中，企業(yè)在實施內(nèi)部風險控制的歷程中，可以加強內(nèi)部環(huán)境建設(shè)，將風險意識和內(nèi)控觀念融入管理理念中，優(yōu)化內(nèi)部控制組織架構(gòu)，建立針對信息系統(tǒng)的風險評估機制，改進信息化環(huán)境下的控制活動。加強對信息系統(tǒng)新增風險的管理，完善信息化環(huán)境下的監(jiān)督機制，優(yōu)化內(nèi)部審計監(jiān)督的手段。加強與外部合作，及時地處理突發(fā)事件，促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：盧歡（1989- ），女，廣西南寧人，管理學碩士，廣西外國語學院會計學院，副院長，副教授，研究方向：財務(wù)管理、企業(yè)管理

基金項目：2019年度廣西外國語學院校級重點教學團隊項目“審計學教學團隊”（項目編號：JW2019xxx02）研究成果