摘 要：內控管理是企業(yè)管理的重要組成部分，科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內部管控可以提升經營實效、促進降本增效、推動科技創(chuàng)新，最終實現(xiàn)內控管理對企業(yè)高質量發(fā)展的賦能。從理論邏輯層面來說，加強內控管理可以推動主營業(yè)務穩(wěn)健地發(fā)展、降低技術路線偏誤的概率、完善企業(yè)內部管理的制度，從而提高企業(yè)經營的盈利水平、提升科技創(chuàng)新的綜合效能、提振風險防控的預警能力，這是科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內控管理的價值。因此，科技創(chuàng)新型企業(yè)必須通過轉變理念、健全制度、促進內部協(xié)同來強化內控管理，進而實現(xiàn)企業(yè)自身的穩(wěn)健、高效、可持續(xù)發(fā)展。

關鍵詞：科技創(chuàng)新型企業(yè);內控管理;技術創(chuàng)新;風險防控

一、前言

隨著世界經濟邁入新常態(tài)，技術成為新經濟時代最為核心的生產力，由此使得科技創(chuàng)新型企業(yè)發(fā)展步入快車道，科技創(chuàng)新型企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模都在快速擴大，這在一定程度上提高了經濟發(fā)展的質量，同時也極大地改變了人們生產生活的方式。以某品類科技型企業(yè)為例，2018年-2020年我國某品類科技型中小企業(yè)數(shù)量穩(wěn)步增長，年復合增長率達25.9%，這對我國生物科技行業(yè)的高質量發(fā)展起著非常大的推動性作用，參見圖1。

但也必須看到，科技創(chuàng)新型企業(yè)具有高收益、高風險、高不確定性的特征。因此，對于科技創(chuàng)新型企業(yè)的經營管理來說，必須加強管理效能的提高、經營風險的防控、科技研發(fā)的管理，以期確保科技創(chuàng)新型企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)健發(fā)展。鑒于此，加強內控成為學術界與實務界都普遍建議的管理方式與路徑。在此背景下，本文立足科技創(chuàng)新型企業(yè)的經營特征，結合內控管理的相關理論與實踐，重點探究如何強化科技創(chuàng)新型企業(yè)的內控管理工作，繼而提升科技創(chuàng)新型企業(yè)的綜合經營效能。

二、科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內控管理的價值

明確科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內控管理的價值所在，能更高效、更科學、更全面地激發(fā)企業(yè)管理層對內控管理的重視程度和執(zhí)行動能。從學術邏輯來說，加強內控管理可以推動主營業(yè)務穩(wěn)健地發(fā)展、降低技術路線偏誤的概率、完善企業(yè)內部管理的制度，從而提高企業(yè)經營的盈利水平，提升科技創(chuàng)新的綜合效能，提振風險防控的預警能力，這使科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內控管理的價值，具體分析如下。

1.推動主營業(yè)務穩(wěn)健地發(fā)展，提高企業(yè)經營的盈利水平

加強內控管理可以推動科技創(chuàng)新型企業(yè)主營業(yè)務的健康發(fā)展，從而提高企業(yè)經營的盈利水平，這是科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內控管理的基礎價值。眾所周知，內部控制的首要目標就是為了提高企業(yè)自身的經營效率，以期達到經營目標，對科技創(chuàng)新型企業(yè)進行內部控制，除了傳統(tǒng)的確保經營方向科學、政策執(zhí)行高效、風險防控穩(wěn)健及對經營活動實現(xiàn)有效把控之外，還將對科技創(chuàng)新型企業(yè)的研發(fā)工作實現(xiàn)成本的適度控制，提高資源的利用效率。更為關鍵的是加強內控可以高效地推動技術資源的商業(yè)化應用。從眾多的實踐案例來看，通過加強內控管理，可以在技術商業(yè)化應用過程中優(yōu)化決策、提升效率，將科技創(chuàng)新型企業(yè)的商業(yè)化進程的計劃性提升，降低不確定因素，推動技術向商業(yè)模式的快速轉換。與此同時，還可以對創(chuàng)新技術的迭代發(fā)展實現(xiàn)分析、挖掘及預判，助推企業(yè)的技術迭代有序、穩(wěn)健、可行及可持續(xù)發(fā)展，最終穩(wěn)步地提升科技創(chuàng)新型企業(yè)的盈利水平，這是科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內控管理的重要價值表現(xiàn)。

2.降低技術路線偏誤的概率，提升科技創(chuàng)新的綜合效能

加強內控管理可以降低科技創(chuàng)新型企業(yè)技術路線偏誤的概率，從而有效地提升科技創(chuàng)新的綜合效能，這是科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內控管理的核心價值。毫無疑義，技術是科技創(chuàng)新型企業(yè)的生命線，是衡量創(chuàng)新型企業(yè)整體價值的核心要素。但是，技術創(chuàng)新是具有高度變化的創(chuàng)造性活動，在技術路線的選擇上極易出現(xiàn)偏差，最終導致企業(yè)發(fā)展的滯后甚至破產，國外的諾基亞、國內的漢能都是典型的案例。因此，對于科技創(chuàng)新型企業(yè)來說，在技術路線上的偏誤是企業(yè)經營管理最大的風險，也是企業(yè)經營管理必須要防范的首要風險。通過加強內部控制，科技創(chuàng)新型企業(yè)可以對企業(yè)內外部資源和信息實現(xiàn)科學分析與挖掘，進而選擇具有一定確定性和相對穩(wěn)健的技術研發(fā)方向，這將極大地降低企業(yè)的技術路線風險。當然，對于一些前沿科技企業(yè)，其內部控制在創(chuàng)新技術研究方向的賦能也非常顯著。例如，通過加強內控管理可以實現(xiàn)多種技術路線的同步推進，或者可以通過降本增效來降低技術研發(fā)的投入。除此之外，科技創(chuàng)新型企業(yè)通過加強內部控制還可以基于對市場與產業(yè)上下游的技術信息分析來確定未來技術研發(fā)的方向。與此同時，在技術創(chuàng)新方面，內控管理還可以對管理層進行科技研發(fā)激勵的決策賦能，同時對科技創(chuàng)新活動的各類行為進行科學的激勵和約束，降低資源的浪費和不確定性。

3.完善企業(yè)內部管理的制度，提振風險防控的預警能力

加強內控管理可以完善企業(yè)內部制度管理的設計，從而提振風險防控的預警能力，這是科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內控管理的重要價值之一。在現(xiàn)代社會，科技迭代速度不斷加快，這給科技創(chuàng)新型企業(yè)的日常運營帶來更大的挑戰(zhàn)，這就要求科技創(chuàng)新型企業(yè)能迅速應對市場技術變化和各類風險要素，但這都必須建立在科技創(chuàng)新型企業(yè)擁有完整、健全、科學、可行的內部控制制度之上。首先，科技創(chuàng)新型企業(yè)要強化自身的常規(guī)風險防范，要避免企業(yè)內部因職業(yè)舞弊、道德風險、逆向選擇等因素造成的不可控風險。與此同時，科技創(chuàng)新型企業(yè)要結合企業(yè)自身的特點，制定具有差異性的內部控制體系，從制度層面和技術層面約束企業(yè)經營管理活動和業(yè)務活動。其次，在科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內部控制的過程中，隨著內控管理工作的進一步發(fā)展，對信息與溝通的環(huán)節(jié)要愈發(fā)重視，要充分認知信息對于科技創(chuàng)新型企業(yè)經營管理的重要性，通過提升自身對信息的收集、挖掘及分析，提升對信息的敏銳度，從而也可以實現(xiàn)對外部市場環(huán)境的科學把握，提升內控管理的有效性和時效性。

三、科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內控管理的對策研究

基于對內控管理賦能企業(yè)發(fā)展的價值剖析，結合科技創(chuàng)新型企業(yè)的經營特征、發(fā)展趨勢及宏微觀環(huán)境，本文認為科技創(chuàng)新型企業(yè)應該以理念轉變?yōu)榛A、以健全制度為支撐、以促進協(xié)同為保障，繼而突出財務部門的管理職能與決策地位、完善財務部門的權責體系與激勵約束、打磨財務部門的協(xié)同模式與協(xié)同策略，進而使科技創(chuàng)新型企業(yè)內部高效協(xié)同、研發(fā)高效務實、風控科學有效，提升企業(yè)經營實效，具體分析如下。

1.以理念轉變?yōu)榛A，突出財務部門的管理職能與決策地位

以理念轉變?yōu)榛A，全面加強科技創(chuàng)新型企業(yè)內控管理，重點是要突出財務部門的管理職能與決策地位。一方面，科技創(chuàng)新型企業(yè)的管理層要轉變傳統(tǒng)觀念，要將財務部門從簡單的會計核算、會計監(jiān)督等定位轉化為會計管理、內控賦能等方向，要扭轉對財務部門中后臺部門的認知，突出財務部門對企業(yè)全業(yè)務、全流程、全環(huán)節(jié)的制約與賦能的價值與作用，從而最大限度地實現(xiàn)財務部門的管理輔助職能和定位，推動科技創(chuàng)新型企業(yè)的高質量發(fā)展。另一方面，科技創(chuàng)新型企業(yè)管理層要充分認知財務部門在信息方面的優(yōu)勢，發(fā)揮好信息資源的分析優(yōu)勢，全面賦能自身決策。得益于部門的工作內容與隊伍建設，財務部門在企業(yè)的信息獲取方面具有先天的優(yōu)勢，疊加管理會計體系下財務部門可以更便捷地獲得財務數(shù)據(jù)和非財務數(shù)據(jù)，進而實現(xiàn)對整個企業(yè)所在行業(yè)或領域信息的高度把控。因此，作為管理層決策的重要智囊，財務部門的決策地位必須提升，這也是促進財務部門協(xié)調企業(yè)其他業(yè)務部門的重要保障。通過強化財務部門的管理職能與決策地位，可以真正使得財務部門成為內控管理的中樞，有效地協(xié)同其他業(yè)務部門實現(xiàn)科技創(chuàng)新型企業(yè)各項業(yè)務健康、高效、可持續(xù)地發(fā)展。

2.以健全制度為支撐，完善財務部門的權責體系與激勵約束

以健全制度為支撐，科學強化科技創(chuàng)新型企業(yè)內控管理，重點是要完善財務部門的權責體系和激勵約束。首先，過往的財務部門職能權限定位之所以比較狹隘，不僅是管理層自身的認知存在滯后，而且也和財務部門人員的自我定位與職能貢獻不足息息相關。因此，要充分挖掘財務部門自身的賦能潛力。首先要做的就是提升財務部門自身的戰(zhàn)斗力，這是實現(xiàn)財務部門加強內控管理的重要前提。在此背景下，科技創(chuàng)新型企業(yè)的財務部門必須要加速改革，實現(xiàn)績效體系、組織體系、職能體系的重新定位。科技創(chuàng)新型企業(yè)要結合自身的經營實際情況，進一步對科技創(chuàng)新型企業(yè)財務部門的職能定位進行重構，并且改革組織機構，明確財務會計和管理會計的相關崗位與職能，給予有效的激勵與約束機制，避免吃大鍋飯和做模仿者。在這個過程中，要進一步明確內部控制的主要要素，要從業(yè)務單元和職能部門兩個維度開展內控管理，主要內容包括環(huán)境、風險、活動、信息、監(jiān)督五個方向，參見圖2。其次，財務部門也要跟隨科技創(chuàng)新型企業(yè)的創(chuàng)新步伐，不斷強化自身的內控管理，給予科學的激勵約束制度環(huán)境，鼓勵財務部門各崗位探索自身業(yè)務的創(chuàng)新發(fā)展，并充分利用多元化信息技術來實現(xiàn)對科技創(chuàng)新企業(yè)內控管理的有效賦能。

3.以促進協(xié)同為保障，打磨財務部門的協(xié)同模式與協(xié)同策略

加強內控管理要以促進協(xié)同為保障，高效推進科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內控管理，重點工作是打磨財務部門的協(xié)同模式與協(xié)同策略。眾所周知，加強企業(yè)的內部協(xié)同是推動企業(yè)經營效率提升的重要辦法，但企業(yè)協(xié)同的壓力往往較大，企業(yè)內耗成為各類科技創(chuàng)新型企業(yè)難以回避的重要問題。財務部門作為資源調節(jié)與優(yōu)化的重要執(zhí)行部門，其在企業(yè)內部協(xié)同方面具有一定的制度優(yōu)勢。故而要充分發(fā)揮財務部門的協(xié)同價值和作用。首先，科技創(chuàng)新型企業(yè)要打磨財務部門的協(xié)同模式，明確各方在協(xié)同工作中的地位、價值、作用、貢獻及激勵，明確協(xié)同目標，給予協(xié)同績效，激發(fā)各個主體的協(xié)同積極性。其次，科技創(chuàng)新型企業(yè)要執(zhí)行差異化的協(xié)同策略，財務部門要通過內控管理形成內部協(xié)同的機制，對于不同的項目、不同的業(yè)務、不同的協(xié)同方向，財務部門要結合協(xié)同目標來制定科學的協(xié)同策略，結合科技創(chuàng)新型企業(yè)的人力資源特征，發(fā)揮其獨特優(yōu)勢，推動企業(yè)內部的高度協(xié)同，最終促進科技創(chuàng)新型企業(yè)的高質量發(fā)展。

四、研究結語

總而言之，科技創(chuàng)新型企業(yè)在新常態(tài)環(huán)境下必然成為各國經濟高質量發(fā)展的重要支撐性力量，因此必須要大力支持和推動科技創(chuàng)新企業(yè)的高質量、跨越式、可持續(xù)發(fā)展，而加強內控管理是推動科技創(chuàng)新型企業(yè)實現(xiàn)高質量發(fā)展的重要保障，必須予以重點實施和關注。從理論邏輯層面來說，加強內控管理可以推動主營業(yè)務穩(wěn)健地發(fā)展、降低技術路線偏誤的概率、完善企業(yè)內部管理的制度，從而提高企業(yè)經營的盈利水平、提升科技創(chuàng)新的綜合效能、提振風險防控的預警能力，這是科技創(chuàng)新型企業(yè)加強內控管理的價值。從實踐層面來看，推動科技創(chuàng)新型企業(yè)的內控管理強化必須要以觀念轉變、制度健全、內部協(xié)同為核心，三個方向共同突破，全面提升科技創(chuàng)新企業(yè)的內控效率，真正為科技創(chuàng)新企業(yè)做大做強、實現(xiàn)又好又快的發(fā)展奠定堅實的內控基礎。

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作者簡介：李晗陽（1995- ），男，漢族，河南鄭州人，西安石油大學經濟管理學院，碩士，MPAcc會計專碩，研究方向：內部控制與風險管理