師凌

（湖南日報社，湖南 長沙 410000）

集團是省委宣傳部主管的省級黨媒，下屬獨立經(jīng)濟實體公司和非獨立創(chuàng)收部門（以下簡稱公司）有10多家。在預算工作中，遵循全面預算管理原則，注重提高制度建設與合規(guī)性管理水平。明確下屬各公司經(jīng)營目標和工作責任，結合各公司部門設置、人員結構和具體業(yè)務，從預算管理各環(huán)節(jié)制定有效的監(jiān)督措施，形成各公司與各權責之間的制衡。

一、集團層面預算管理框架和工作模式

（一）建立多級預算管理體系，明確各級責任主體

集團有健全的組織架構，預算管理工作基本實現(xiàn)分級分層管理，整體目標一致，責權利相結合：集團黨組為預算管理最高權力機構，負責審議批準集團年度財務預算、決算方案；集團總經(jīng)理辦公會為預算決策機構，負責制定集團年度財務預算、決算方案；集團四個職能管理部門即集團財務部、審計部、人力資源部、文化資產(chǎn)管理部為預算工作機構，隸屬總經(jīng)理辦公會，負責全面實施預算管理職責；集團下屬各公司為預算執(zhí)行機構，負責年度預算目標的具體執(zhí)行，決定和處理預算管理的日常運行事項。

（二）預算編制方式和方法

綜合考慮集團經(jīng)營管理模式和水平，集團選擇混合式預算編制方式。該方式從集團全局出發(fā)，實現(xiàn)資源的合理配置，既保留最高權力機構和決策機構對預算方案的審議批準權，又兼顧各預算執(zhí)行單位的經(jīng)營自主權和工作積極性。在編制方法上，鑒于集團所面臨的內外部環(huán)境相對穩(wěn)定，基礎數(shù)據(jù)及業(yè)務模型完整，預算期間與會計期間相對應，因此集團采用定期預算法進行編制。針對編制過程，制定統(tǒng)一的收入、費用、利潤核算指標體系，明確各項指標的業(yè)務性質構成和取數(shù)范圍。

（三）設立統(tǒng)一指標體系和標準化流程

集團的預算管理以長期戰(zhàn)略規(guī)劃為導向，從集團整體角度提出年度預算總體性要求，預算工作機構據(jù)此出具預算編制指導意見，以預算執(zhí)行機構為細分單位，從收入預算、成本費用預算、固定資產(chǎn)投資、資金預算等模塊體現(xiàn)公司完整的年度預算，籌劃預測未來一個會計期間的經(jīng)營活動和經(jīng)營效果。預算執(zhí)行機構根據(jù)指導意見，充分估計預算期內重大事項通常會對預算目標產(chǎn)生的重大影響，如稅收優(yōu)惠政策變更對營業(yè)收入、稅金、利潤等指標的影響；重大資產(chǎn)的購置和維修、股權投資結構調整等事項，同時考慮公司所處發(fā)展階段與行業(yè)競爭，結合以前三個年度的實際經(jīng)營情況，編制年度目標利潤初稿上交至預算工作機構。預算工作機構審查初稿的各項指標是否符合指導意見，成本費用是否在可接受范圍內、目標利潤和投資計劃是否可行等。對于審查中發(fā)現(xiàn)的問題，上報預算決策機構，并與預算執(zhí)行機構進行討論、協(xié)商后，對初稿予以修正完善。在此基礎上通過匯總、平衡各公司預算，并明確公司責任和目標分段完成節(jié)點和考核原則、獎懲辦法，形成集團層面年度合并預算方案。會同預算決策機構召開專門會議進行審議，從集團發(fā)展全局角度對方案施行研究論證，提出審查建議，形成集團預算草案，并提交集團黨組最終審議通過。通過后的預算草案以正式文件的形式下達至各公司執(zhí)行。后續(xù)，對各公司預算執(zhí)行過程實施監(jiān)管與控制，年終對經(jīng)營狀況進行評價考核，兌現(xiàn)公司年度經(jīng)營業(yè)績，提出下一年經(jīng)營活動的分析和建議。通過實現(xiàn)短期年度目標利潤推動集團長期整體戰(zhàn)略的實施和實現(xiàn)。

（四）完善資金預算，強化資金管理，提高集團內部資金使用效率

為統(tǒng)籌規(guī)劃集團內資金流，還同時編制以收付實現(xiàn)制為基礎的年度資金預算。集團通過對資金收支全過程的組織、協(xié)調和控制，對預算執(zhí)行機構業(yè)務活動的合規(guī)性與有效性進行監(jiān)督。集團自2000年開始設立資金結算中心，下屬各公司統(tǒng)一在結算中心開戶，對集團資金包括財政資金在內一并進行集中管理。通過制訂完善的《集團資金管理制度》，參照年度資金預算對集團資金的結算、支付、借貸、存款、理財?shù)葮I(yè)務進行規(guī)范操作、合理調劑。對內開展集團化融資模式，以集團內部信貸方式，支持集團內各公司的資金使用需求。同時提高資金周轉流動速度，加強應收、應付賬款的管理。對外，拓寬融資渠道，密切關注國家金融政策的調整，多方位比較各類金融產(chǎn)品的資金成本，結合集團自身的資金需求時間節(jié)點，統(tǒng)籌安排融資計劃與方案。在保障多方資金需求的同時，合理合規(guī)的購買銀行理財產(chǎn)品，最大限度地降低對外融資費用，有力管控集團整體對外負債率。

二、業(yè)務層面預算執(zhí)行和考核控制

（一）注重在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)落實國家廉政政策

黨的十八大以來，黨中央把全面從嚴治黨納入戰(zhàn)略布局，集團緊跟中央部署，對照《落實中央八項規(guī)定精神制度》《關于在省管國有文化企業(yè)開展違反中央八項規(guī)定精神突出問題專項治理的實施方案》《湖南省省直機關差旅費管理辦法》及集團依據(jù)中央政策精神和本集團實際情況出臺的一系列管理制度，強化制度的剛性約束，增強規(guī)矩意識，在審核報賬環(huán)節(jié)嚴格參照執(zhí)行，注重制度落實。重點在公務（商務）接待、會議費、培訓費、差旅費等支出項目上，明確支出標準和范圍、嚴格業(yè)務審批流程，既確保支出運行效率，又從制度上規(guī)范預算執(zhí)行單位的經(jīng)營行為，合理規(guī)避后期審計風險和違規(guī)責任。

（二）遵循省管企業(yè)監(jiān)管標準，實施薪酬額度管理

為貫徹落實國有企業(yè)雙效統(tǒng)一總體要求，集團遵循省國有文化資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會的相關文件精神，按年度實行工資總額預算管理。按照“自下而上，上下結合，分級編制、逐級匯總”的程序，依據(jù)產(chǎn)權隸屬關系，以各公司法人為單位編制工資預算方案。在會計年度內嚴格按預算執(zhí)行，原則上增人不增工資額度，減人不減工資額度。

預算管理機構根據(jù)所屬公司功能性質定位、行業(yè)特點和生產(chǎn)經(jīng)營狀況，逐級落實預算執(zhí)行責任。建立以崗位工資為主、以崗位價值為依據(jù)、以經(jīng)營業(yè)績?yōu)閷虻幕竟べY制度，建全預算執(zhí)行情況動態(tài)監(jiān)控機制。加強工資總額發(fā)放管理，加強對指標任務進展的日常考核，規(guī)范個人列支渠道。定期清理工資外收入，對賬務處理系統(tǒng)中“應付職工薪酬—職工工資”科目以外的個人收入，登記信息臺賬，明細到人，將所有工資性收入一律納入工資總額管理。人力資源部和財務部定期會同預算執(zhí)行機構對年度內工資發(fā)放計提數(shù)進行核查，對工資管理中發(fā)現(xiàn)的問題提出警示，督促預算執(zhí)行機構積極采取應對措施，確保實現(xiàn)工資總額預算目標。執(zhí)行過程中，外部環(huán)境或自身經(jīng)營狀況等預算編制依據(jù)發(fā)生重大變化，確需調整工資預算方案的，按規(guī)定程序及時進行調整并備案，且每年僅允許調整一次。

（三）深度融合預算管理與財務管理

為保障預算執(zhí)行的順利進行，預算管理決策機構和工作機構長期保持對預算執(zhí)行機構的關注。加強集團內公司和職能部門之間的溝通協(xié)調，加強各板塊業(yè)務的聯(lián)動協(xié)同發(fā)展，打破因管轄權歸屬不同導致的部門壁壘，上下結合，揚長避短，實現(xiàn)信息與資源共享。

根據(jù)預算執(zhí)行進度，預算管理機構按季度定期對業(yè)務數(shù)據(jù)和財務報表、工資薪酬發(fā)放情況等進行比對和分析，不定期對執(zhí)行機構的經(jīng)營狀況進行現(xiàn)場調研，對成熟定型的業(yè)務進行規(guī)律性總結，充分了解預算執(zhí)行偏差的原因與外部環(huán)境的不確定因素的影響，在此基礎上，促使預算執(zhí)行機構嚴格按預算執(zhí)行，同時為年終考核評價時需要進行適當調整的預算項目提供調整依據(jù)。

集團積極推動業(yè)財融合，引導財務人員做好財務核算并向財務管理方向轉型。一方面，深入業(yè)務前端，參與公司制度編寫和業(yè)務流程設計；監(jiān)督公司業(yè)務運營；參與重大事項的招投標管理和經(jīng)濟合同會審；參與重大經(jīng)營和投資項目決策，提供財務可行性論證，為公司決策提供咨詢服務，確保風險程度與集團投資目標相匹配，滿足集團對財務風險管控的需求。另一方面，跟蹤業(yè)務后端，對合同執(zhí)行的持續(xù)性、代理傭金的合理性、經(jīng)濟糾紛的責任劃定等，配合預算執(zhí)行機構提供財務信息支持，精準對接公司管理的多元化需求。穩(wěn)步提升集團投資能力，防范經(jīng)營與投資風險。

三、存在的問題及改進方向

（一）預算執(zhí)行機構的站位有待提高

部分預算執(zhí)行機構過于強調局部利益，與其他預算執(zhí)行機構合作有摩擦，缺乏一致性和整體性，對集團層面可持續(xù)發(fā)展有所取舍。改進方向是運用全面預算平衡管理原則，樹立對出資人負責的全局理念，強調集團公司一盤棋，平衡整體利益與局部利益，強調資源整合，要素聯(lián)動，促進集團可持續(xù)發(fā)展。

（二）對預算管理的理解有待完善

部分管理層人員缺乏現(xiàn)代企業(yè)管理意識，對預算管理行為仍停留在財務核算階段。在預算編制過程中參與度不高，過分依賴財務部門提供數(shù)據(jù)。改進方向是完善現(xiàn)代企業(yè)法人治理，加大預算管理制度的宣傳，以業(yè)務為先導，以財務為協(xié)同，將預算管理理念深入人心。從公司運營角度對年度預算進行交流，著眼公司實際困難，通過公司業(yè)務與相應財務業(yè)務、薪酬管理、合同審核等工作的銜接，進一步實現(xiàn)集團整體業(yè)務一體化。

（三）資金預算與現(xiàn)實差距

資金支出部分，預算管理機構對執(zhí)行機構起到良好的監(jiān)管，預算內資金由預算管理機構按項目、按計劃、按時間節(jié)點予以合理支付，超預算開支予以嚴格控制把關，因此在實踐中，資金支出的預算與實際較為貼合。但是，資金收入由于受執(zhí)行機構經(jīng)營狀況的影響，會出現(xiàn)與資金預算存在差距的情況，導致預算執(zhí)行機構資金流轉不暢，從而加重集團層面資金壓力。改進方向是預算管理機構督促執(zhí)行機構加強應收賬款、保證金、押金的管理。通過完善應收款項分類臺賬在公司內部設立預警機制，對影響計劃目標的應收款項予以重點分析與跟蹤，確保資金及時回籠。加強與付款方的溝通聯(lián)系，及時辦理應收款項結算，緊密關注付款方履約能力。基于合同簽訂條款，明確付款方保證金、押金支付到位，明確付款方違約責任和拖欠付款的處罰措施，保護公司在商業(yè)交易中的利益。

四、結束語

2021年4月，國務院發(fā)布《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》，文件為各地區(qū)、各部門預算管理制度改革指明了方向，提出了總體要求。集團的預算管理工作將遵循文件精神，切實加強制度建設，夯實改革基礎，推進人才隊伍建設，全面提高預算管理規(guī)范化、科學化、標準化水平。