張文娟

（黃驊市昊洋汽車(chē)服務(wù)有限公司，河北 滄州 061100）

內(nèi)部控制是結(jié)合國(guó)家法律要求，從企業(yè)自身發(fā)展情況入手，對(duì)企業(yè)開(kāi)展的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，整合企業(yè)各項(xiàng)資源，提高資源使用效率，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展而制定的管理機(jī)制。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)把控，及時(shí)識(shí)別并防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的不良影響，促進(jìn)企業(yè)更好發(fā)展，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和企業(yè)內(nèi)部控制的聯(lián)系

在企業(yè)中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)展現(xiàn)出較強(qiáng)的客觀性，將會(huì)給企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展造成一定影響。做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，可以保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)安全，維護(hù)企業(yè)整體效益。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理機(jī)制中的重要內(nèi)容，結(jié)合財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控要求，對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行追蹤和管理，可以讓企業(yè)各項(xiàng)資源得到科學(xué)分配。企業(yè)結(jié)合獲取的相關(guān)信息，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況調(diào)查與評(píng)估，及時(shí)找出潛在風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題并處理，實(shí)現(xiàn)企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)。內(nèi)部控制可以給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作開(kāi)展提供支持，在內(nèi)部控制機(jī)制作用下，可以及時(shí)防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，把風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范疇內(nèi)。內(nèi)部控制也能引導(dǎo)各職能部門(mén)的有效交流，促進(jìn)部門(mén)之間信息傳遞，提高信息使用效率，給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)制定發(fā)展決策提供數(shù)據(jù)參考。不管是哪種企業(yè)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控和內(nèi)部控制有著必然的聯(lián)系[1]。首先，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，可以防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，將不必要的風(fēng)險(xiǎn)扼殺在搖籃中，增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防控能力，提高風(fēng)險(xiǎn)管理水平。通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，可以將風(fēng)險(xiǎn)因素控制在理想范圍中，保證企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不會(huì)受到影響，順利完成企業(yè)發(fā)展目標(biāo)。其次，加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠?qū)ω?cái)務(wù)管理過(guò)程追蹤考察，挖掘企業(yè)發(fā)展?jié)摿?，將各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題及時(shí)展現(xiàn)處理，幫助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整發(fā)展決策，讓其朝著正確的方向邁進(jìn)。最后，加強(qiáng)內(nèi)部控制，能夠給財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作開(kāi)展提供數(shù)據(jù)支持，讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理機(jī)制更加完善和專業(yè)，積極應(yīng)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中各種風(fēng)險(xiǎn)，給企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展提供支持。

二、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)薄弱

企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)，應(yīng)當(dāng)將長(zhǎng)期發(fā)展作為重點(diǎn)，通過(guò)構(gòu)建完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展保駕護(hù)航?，F(xiàn)代企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)控管理工作時(shí)，會(huì)面臨各種問(wèn)題，與西方發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制管理比較，有所差異，這是由于我國(guó)部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控重視度不高，不具備較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。在實(shí)際工作中，企業(yè)比較注重經(jīng)營(yíng)發(fā)展，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，采用的經(jīng)營(yíng)管理模式與內(nèi)部控制要求偏離[2]。在企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理中，如果只是交由財(cái)務(wù)部門(mén)落實(shí)，沒(méi)有引導(dǎo)其他部門(mén)主動(dòng)參與，使得企業(yè)員工普遍認(rèn)為內(nèi)部控制就是財(cái)務(wù)部門(mén)的職責(zé)，與自己沒(méi)有直接關(guān)系，更不會(huì)主動(dòng)參與活動(dòng)中，從而影響內(nèi)部控制管理效果。部分企業(yè)在風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中，缺少各級(jí)部門(mén)的關(guān)注與支持，在企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)活動(dòng)中，受到主客觀因素影響，將會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，即便財(cái)務(wù)人員結(jié)合實(shí)際情況對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控方案進(jìn)行調(diào)整，但是由于各部門(mén)及人員缺少風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，進(jìn)而影響其行為，無(wú)法給后續(xù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作開(kāi)展提供支持。

（二）內(nèi)部控制體系缺失

當(dāng)前，企業(yè)在內(nèi)部控制管理中從實(shí)際入手構(gòu)建了管理體系，但是在內(nèi)部控制體系建設(shè)過(guò)程中，將會(huì)面臨內(nèi)容不完善、體系不科學(xué)等問(wèn)題，不利于企業(yè)后續(xù)財(cái)務(wù)內(nèi)控活動(dòng)的開(kāi)展。即便部分企業(yè)制定了內(nèi)部控制計(jì)劃，建立了相關(guān)的工作體系，但是沒(méi)有嚴(yán)格按照體系要求執(zhí)行，無(wú)法將內(nèi)部控制體系落實(shí)到位，影響其價(jià)值的發(fā)揮，給各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)提供可能。并且，在進(jìn)行管理過(guò)程中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控自身展現(xiàn)出較強(qiáng)的專業(yè)性。假如企業(yè)沒(méi)有對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控職責(zé)科學(xué)分配，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控或者內(nèi)部控制上展現(xiàn)出隨意性，各部門(mén)之間職責(zé)劃分不清晰，配合度不高，將會(huì)給各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題出現(xiàn)提供可能，從而影響企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展。

（三）內(nèi)控管理執(zhí)行效率低

開(kāi)展內(nèi)部控制工作的主要目標(biāo)就是幫助企業(yè)規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)及業(yè)務(wù)活動(dòng)追蹤和管理。但是在實(shí)際中，部分企業(yè)缺少對(duì)內(nèi)部控制價(jià)值的了解，沒(méi)有將其風(fēng)險(xiǎn)防控功能充分發(fā)揮，使得企業(yè)在開(kāi)展內(nèi)部控制活動(dòng)時(shí)受到影響，不利于內(nèi)部控制目標(biāo)的完成。并且，企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)，需要得到充足資金支持，在這種情況下，出于對(duì)企業(yè)自身利益的思考，企業(yè)不會(huì)將過(guò)多的資金用于內(nèi)部控制，使得內(nèi)部控制執(zhí)行過(guò)程缺少資金支持，導(dǎo)致內(nèi)控執(zhí)行效率下降。

（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督不深入

要想將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作落實(shí)到位，獲取理想的工作效果，需要在專業(yè)人員配合下，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督管理機(jī)制，對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程進(jìn)行有效監(jiān)管，及時(shí)找出財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題，采取相關(guān)措施進(jìn)行處理。部分企業(yè)出于對(duì)自身利益的思考，沒(méi)有成立專業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，更不會(huì)引進(jìn)優(yōu)秀的監(jiān)督管理人員，無(wú)法對(duì)各部門(mén)人員工作行為進(jìn)行約束，工作狀態(tài)比較松散，阻礙企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的提高。雖然一些企業(yè)意識(shí)到監(jiān)督管理的必要性，并且也成立審計(jì)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)，但是沒(méi)有制定合理的工作計(jì)劃和規(guī)范監(jiān)督管理流程，使得相關(guān)人員沒(méi)有意識(shí)到監(jiān)督管理在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理中的價(jià)值，以事后監(jiān)督為主，將其放在經(jīng)營(yíng)管理上，制約企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開(kāi)展，降低內(nèi)部控制效率。一些企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)成本控制，將會(huì)安排會(huì)計(jì)人員進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督管理，在某種程度上增加會(huì)計(jì)人員工作壓力，也容易出現(xiàn)舞弊行為，容易引發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[3]。

三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控下加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的相關(guān)對(duì)策

（一）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以客觀形式出現(xiàn)，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的目的并不是追求零風(fēng)險(xiǎn)，而是通過(guò)采取各種有效對(duì)策，識(shí)別和評(píng)估潛在風(fēng)險(xiǎn)，找出風(fēng)險(xiǎn)并對(duì)其進(jìn)行防范與控制。

要想將內(nèi)部控制工作落實(shí)到位，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與管理，企業(yè)應(yīng)該做好內(nèi)部宣傳教育工作，強(qiáng)化各級(jí)人員思想意識(shí)，轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)人員工作理念，對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作給予高度重視。不管是企業(yè)的管理者，還是財(cái)務(wù)人員，都要樹(shù)立正確的管理理念，做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部教育，發(fā)放宣傳手冊(cè)，讓所有人員都能意識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的必要性，主動(dòng)參與到風(fēng)險(xiǎn)管理工作中。企業(yè)也可以定期組織開(kāi)展各種知識(shí)講座，將風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)部控制知識(shí)融入其中，組織各種與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的知識(shí)比賽，豐富企業(yè)文化，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)采取各種方式，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)管理者及財(cái)務(wù)人員思想教育，在企業(yè)內(nèi)部營(yíng)造良好的工作環(huán)境，引導(dǎo)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作有序進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的科學(xué)防控。

（二）構(gòu)建完善的內(nèi)部控制體系

企業(yè)要想獲取理想的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控效果，應(yīng)科學(xué)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理體系，給后續(xù)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作開(kāi)展提供支持，有效提高財(cái)務(wù)管理水平[4]。在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)，應(yīng)以財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控為重點(diǎn)，從企業(yè)實(shí)際發(fā)展角度入手，確定風(fēng)險(xiǎn)防控與管理要求，科學(xué)設(shè)定管理目標(biāo)，細(xì)化管理職責(zé)，保證每個(gè)部門(mén)及人員都能對(duì)自己的工作責(zé)任有充分了解，將財(cái)務(wù)內(nèi)控工作落實(shí)到位。企業(yè)在構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，應(yīng)對(duì)管理中各項(xiàng)內(nèi)容調(diào)查與分析，對(duì)現(xiàn)有管理方式進(jìn)行改革優(yōu)化，確定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控要求，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平。此外，企業(yè)要想促進(jìn)管理活動(dòng)的有序進(jìn)行，應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)科學(xué)把控，如對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)資金審批和權(quán)限科學(xué)分配，在實(shí)際工作中，根據(jù)財(cái)務(wù)管理要求和審批權(quán)限進(jìn)行控制；按照費(fèi)用類(lèi)型和數(shù)額，整合并調(diào)配資源，提高資源使用效率，避免資源隨意消耗。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部信息交流反饋

為了確保企業(yè)內(nèi)控與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作有序落實(shí)，應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)信息的采集與整理，促進(jìn)各部門(mén)之間深入交流，做好信息反饋工作，實(shí)現(xiàn)各項(xiàng)信息的傳遞。在實(shí)際中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，完善信息交流機(jī)制，可以采取多種方式實(shí)現(xiàn)信息采集，建立信息化管理平臺(tái)，給部門(mén)之間信息傳遞提供支持，便于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)當(dāng)前經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況有充分了解，促進(jìn)各部門(mén)交流與合作，提高企業(yè)工作水平。為了促進(jìn)信息傳遞，提高信息傳遞效率，企業(yè)應(yīng)把信息技術(shù)應(yīng)用其中，加強(qiáng)信息化建設(shè)，在硬件與軟件建設(shè)中，通過(guò)引進(jìn)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)軟件，保證企業(yè)內(nèi)控工作有序進(jìn)行，提高財(cái)務(wù)信息化管理水平。

（四）強(qiáng)化企業(yè)財(cái)務(wù)監(jiān)督管理

企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督管理部門(mén)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)歷史數(shù)據(jù)和當(dāng)前發(fā)展情況，從企業(yè)實(shí)際業(yè)務(wù)入手，對(duì)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中風(fēng)險(xiǎn)因素調(diào)查與分析，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)管理指標(biāo)，做好財(cái)務(wù)監(jiān)督管理工作。為了能夠?qū)?nèi)部監(jiān)管工作落到實(shí)處，企業(yè)要在內(nèi)部成立專業(yè)監(jiān)管部門(mén)——內(nèi)審部門(mén)，并保證內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管部門(mén)的獨(dú)立性，保證內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的工作不會(huì)受到上級(jí)部門(mén)的干預(yù)，將內(nèi)部審計(jì)監(jiān)管職能充分發(fā)揮，減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)。企業(yè)還應(yīng)結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)管理要求，制定完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，建立風(fēng)險(xiǎn)檔案，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)，定期進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)檢查，對(duì)各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題進(jìn)行追蹤和考察，找出影響企業(yè)發(fā)展的各種不利因素，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的全面控制，保證企業(yè)穩(wěn)定經(jīng)營(yíng)及健康發(fā)展。在專業(yè)監(jiān)督管理部門(mén)的作用下，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)管理工作過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)管，及時(shí)找出財(cái)務(wù)活動(dòng)中存在的問(wèn)題，將監(jiān)督管理職能全面發(fā)揮。

四、結(jié)束語(yǔ)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)不斷加劇的情況下，內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)防控成為增強(qiáng)企業(yè)綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)健康發(fā)展的重要條件。無(wú)論內(nèi)部控制，還是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控，兩者在管理目標(biāo)上展現(xiàn)出統(tǒng)一性特點(diǎn)，企業(yè)可以把內(nèi)部控制滲透到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)中，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估，找出影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的各項(xiàng)因素，結(jié)合以往工作經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展要求，加強(qiáng)內(nèi)部控制管理機(jī)制構(gòu)建，完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控體系，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，給企業(yè)長(zhǎng)效發(fā)展提供條件，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。