李海群

（大信會計師事務所（特殊普通合伙）廣東分所，廣東 東莞 523000）

新時期下為各企業(yè)發(fā)展帶來良好契機，這種情況下，各企業(yè)紛紛進行內部管理改革，不斷提升自身管理水平，企業(yè)管理中內控工作之一項不可或缺的內容，在一定程度上影響著企業(yè)良好發(fā)展。不過一些企業(yè)開展具體工作時，會受到內部因素以及外部因素的一些不良影響，對其實際開展產(chǎn)生阻礙，急需制定出有效的應對策略，促進企業(yè)內部控制工作更好開展。

一、企業(yè)內部控制概述

（一）內涵

對于內控工作而言，主要是由企業(yè)全體人員共同實施，確保企業(yè)經(jīng)營目標實現(xiàn)的一系列控制活動，是實現(xiàn)企業(yè)管理質量提升的關鍵，也會使企業(yè)管理水平得以大幅提升，以免出現(xiàn)較大的經(jīng)營風險。該工作的主要目標是保證企業(yè)的資產(chǎn)安全、經(jīng)營合法合規(guī)以及各項財務信息的完整性、準確性。

（二）構建原則

企業(yè)內控體系構建需要遵循相應的原則，較為重要的有以下幾個原則：第一，全面性原則。所謂的全面性原則表示的是，企業(yè)進行內部控制體系建立時，需要涵蓋企業(yè)所有人員，且涉及業(yè)務辦理全過程；第二，成本效益原則。所謂的成本效益原則其實質內涵是規(guī)定企業(yè)各項業(yè)務都要將成本效益作為主要目標；第三，重要性原則。這一原則表示的是，進行內控體系構建時，做好全面控制工作，找出可能發(fā)生較大風險的因素，進行重點關注；第四，適應性原則。這一原則表示的是，內控體系構建過程中，將企業(yè)實際作為重要的基礎前提，從其發(fā)展方向出發(fā)，以企業(yè)為中心；第五，制衡性原則。這一原則強調實際構建環(huán)節(jié)，應使各部門具備相互制衡性質，能夠相互約束，共同促進并實現(xiàn)整體提升。

二、企業(yè)內部控制的作用

首先，降低風險。一方面，市場環(huán)境變化下，使得企業(yè)面臨更復雜的外在環(huán)境，另一方面，企業(yè)要不斷進行內部革新，勢必會發(fā)生較大的工作變動，會面臨相應的內部風險。并且，在經(jīng)濟研究的不斷深入下，相應的法制建設也逐漸完善，對于企業(yè)的要求更為嚴格，在科學、有效的內控工作下，會約束企業(yè)自身行為，提升各項經(jīng)營活動的合法性以及規(guī)范性，達到降低風險的目的。其次，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營管理。通過內部控制工作，可促使企業(yè)供、產(chǎn)、銷全流程的順利進行，保證企業(yè)各項經(jīng)營業(yè)務得以良好開展，促使企業(yè)經(jīng)營管理工作更為規(guī)范。最后，確保企業(yè)戰(zhàn)略目標良好實現(xiàn)。內控工作下可以科學的預測分析企業(yè)的生產(chǎn)成本及收益，隨后實施財務預算制度，降低企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營活動中可能存在的風險，對于現(xiàn)存問題，研究出有效的控制手段，并且，在內部控制工作的良好開展下，可以有效提升企業(yè)財務報告質量。

三、現(xiàn)階段企業(yè)內部控制中的問題

（一）內控流程設計缺乏合理性

一部分企業(yè)管理中，并沒有合理的內控流程，主要表現(xiàn)在企業(yè)的財務部門并沒有與業(yè)務部門達到良好融合，實際工作上配合度不夠，例如，業(yè)務部門只是將重點放在銷售指標是否完成方面，財務部門的重點關注內容則是財務數(shù)據(jù)方面，兩者并未進行數(shù)據(jù)共享[1]，導致數(shù)據(jù)不具備較好的時效性及真實性，這種情況下，管理人員無法詳細了解企業(yè)的具體運營情況，對于企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標及預算并不能做到及時調整，不利于企業(yè)健康發(fā)展。

（二）內控環(huán)境薄弱

若想實現(xiàn)良好的內部控制目標，應將內控環(huán)境創(chuàng)建作為重點，現(xiàn)如今，存在一些企業(yè)沒有將這一工作作為重點，出現(xiàn)了制度建立滯后等不良問題，未能對內控治理體系做出完善，只是將重點放在短期目標的實現(xiàn)上，缺乏長期發(fā)展目標的關注。此外，一些企業(yè)不具備完善的治理結構，并未做到科學的權責分配，沒有得到較好的運行效率[2]。一部分企業(yè)管理者缺乏對于內控制度的重視，導致企業(yè)工作人員在內部控制的認同感較低，不能促使企業(yè)文化與內控制度體系的有機結合，對企業(yè)目標的實現(xiàn)造成了影響。

（三）內控體系不完善

現(xiàn)階段，一些企業(yè)雖然進行了內控體系建設，但仍存在一些問題，例如在資質架構以及權責設置上仍存在較大的完善空間，有些內控機構存在職責重疊情況。有些企業(yè)內部審計部門，除了開展自身工作外，還要進行內控工作，涉及工作多導致精力不足，在內控工作上并沒有達到較好的效果。一些企業(yè)并未引進先進的信息技術，缺乏內控工作的信息化建設及管理，影響到了信息的良好傳達，在一定程度上阻礙到了企業(yè)內控體系建設。

（四）監(jiān)督機制有待完善

現(xiàn)階段，一些企業(yè)實際執(zhí)行內控制度時，只將重點放在了監(jiān)督審批上，實際監(jiān)督力度不足，較多企業(yè)認為只要獲得內部審計管理人員簽字，就代表內部控制環(huán)節(jié)已經(jīng)執(zhí)行完畢，但如果只是將簽字作為內控完成的主要依據(jù)，這種不規(guī)范行為則不利于企業(yè)發(fā)展[3]。一些企業(yè)為有效降低人力成本，并未聘請專業(yè)的審計人員，在專業(yè)素質上稍顯不足，這種情況下，影響到了內控制度的實際執(zhí)行效果，不利于企業(yè)經(jīng)營管理工作的良好開展，最終很容易損害企業(yè)的經(jīng)濟利益。

四、新時期環(huán)境下企業(yè)內部控制策略

（一）優(yōu)化內控設計流程

企業(yè)需要注重內控設計流程的優(yōu)化，以有效解決內控設計流程不合理的問題。實際設計環(huán)節(jié)，需要使企業(yè)財務部門與業(yè)務部門實現(xiàn)良好融合，進行數(shù)據(jù)共享，通過財務部門制定的預算，業(yè)務部門人員將財務預算具體落實，達到實際的預算目標，而企業(yè)財務人員也可以對企業(yè)各項經(jīng)營信息做到及時地掌握、了解，詳細、具體的分析下，會獲得更為精準的財務數(shù)據(jù)。在這些數(shù)據(jù)信息的運用下，達到有效預防風險的目的，將內控制度的作用充分發(fā)揮出來，以免企業(yè)發(fā)生較大的經(jīng)濟損失。

（二）形成良好的內控環(huán)境

第一，企業(yè)管理人員需要發(fā)揮出自身帶頭作用，將自身作為普通員工的榜樣，所有工作都應嚴格按照規(guī)定要求開展。企業(yè)管理人員是企業(yè)各項工作的組織者以及決策的制定者，其行為會對員工行為產(chǎn)生一定的影響，所以，對于企業(yè)的管理者，應提升自律性，對于自身要有更高的要求，遵循制度辦事。第二，從整體上使企業(yè)員工形成良好的內控意識?？梢哉f員工就是企業(yè)的血液，也是推動企業(yè)各項活動開展的關鍵，為確保企業(yè)內部控制工作的良好開展，需要建立好的內控環(huán)境，將內控制度融入企業(yè)文化中，使員工了解什么是內控制度，其為什么存在，存在的價值是什么，對于自身以及企業(yè)有什么樣的好處等，保證具體執(zhí)行更為順利，切忌不能強行實施，否則會使員工產(chǎn)生抵觸情緒[4]，對內控制度的實施產(chǎn)生不良影響。第三，加大人員培養(yǎng)。只有在高素質員工的執(zhí)行及維護下，才能確保內控制度作用的良好發(fā)揮，若員工不具備較高的素質，會影響到實際的內控效果。基于此，實際工作環(huán)節(jié)，企業(yè)應基于崗位實際要求下，做好員工培養(yǎng)工作，使員工具備更強的業(yè)務能力，滿足各個崗位對于人員的基本要求；將重點放在培訓提升上，為相關人員提供深造發(fā)展的機會，在不斷深入學習下，其會掌握先進的管理手段，并且在思想上也會得到良好的提升，更符合企業(yè)發(fā)展需求，提升內控制度執(zhí)行效果。

（三）完善內控體系

完善的內控體系能夠確保企業(yè)內控工作良好開展，也會在一定程度上提升企業(yè)經(jīng)營成效、有效防范各種風險，并且在財務報告信息完整性、真實性以及準確性上具備較為積極的意義，在此方式下，使企業(yè)自身發(fā)展目標得以良好實現(xiàn)。首先，企業(yè)開展內控工作時，需要與自身經(jīng)營特點相結合，與企業(yè)實際情況相結合，科學、合理地進行內控體系的制定，并不斷加以完善。其次，內控體系實際制定環(huán)節(jié)，應構建相應內控機構，并且，還應賦予具體職能，保證其獨立性的同時，能夠實現(xiàn)相互制約。此外，應將新型的信息技術引入到內控工作中，實現(xiàn)各部門之間的良好溝通交流，達到較好的內控效果。

（四）建立完善的內控監(jiān)督機制

企業(yè)若想保證內控工作的實際開展效果，需要建立起內部審計部門，同時明確該部門的具體職能，制定出完善的內控監(jiān)督機制，加大對于內部審計人才的培養(yǎng)力度，制定出詳細的部門職責權限以及具體的崗位標準，確保內控監(jiān)督機制的良好執(zhí)行，確保企業(yè)運營的高效性。具體而言，監(jiān)督機制的建立上，需要具備較好的全面性，不止將重點放在事后監(jiān)督上，還應關注事前與事中的監(jiān)督控制，嚴格按照法律法規(guī)要求，保證各項工作的有序開展。企業(yè)內部需要定期或不定期地開展審計工作，嚴格遵守企業(yè)制度的相關規(guī)定，對各部門實際工作情況進行全面了解，將最終的檢查結果形成書面報告，及時找出各項業(yè)務中的問題，提出具體的整改事項，有助于各業(yè)務部門對自身工作流程進行梳理，基于全方面實現(xiàn)企業(yè)內控效果的提升。做到企業(yè)所有活動均在嚴格的監(jiān)督機制下開展，使所有人員充分認識到內控監(jiān)督機制的價值及意義所在，內控監(jiān)督工作不能只停留在原始數(shù)據(jù)的簡單核算上。

五、結束語

總而言之，企業(yè)發(fā)展中，需要通過有效的內容手段對自身各項經(jīng)濟活動進行有效控制，這一工作不容忽略，企業(yè)需要從自身實際出發(fā)，分析自身內部控制工作中的現(xiàn)存問題，有助于企業(yè)找準自身發(fā)展?jié)撛陲L險點，對自身實際更為深入了解，更有助于各項經(jīng)營決策的制定，因此，需要優(yōu)化內控設計流程、形成良好的內控環(huán)境、完善內控體系、建立完善的內控監(jiān)督機制，通過以上方式，從整體上提升內部控制效果，促使企業(yè)邁向新的臺階。