李麗

（安徽省阜陽市潁東區(qū)財政局，安徽 阜陽 236000）

應(yīng)明確內(nèi)控主體目標，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制體系得到完善，才能做到會計信息的真實性，根據(jù)企業(yè)管理機構(gòu)與會計信息公布制度，內(nèi)部控制制度的有效實施需要先進的內(nèi)部控制方法及高素質(zhì)的技術(shù)專業(yè)治理人才，保障投入資金者受法律保護并取得預(yù)期收益的特權(quán)，保障經(jīng)濟市場的有效發(fā)展具有積極進取的深遠影響。下面闡述一下企業(yè)內(nèi)部會計中發(fā)生的財務(wù)業(yè)務(wù)不合理、內(nèi)控制度不完善、會計專業(yè)人員道德素質(zhì)待提升等問題，改正會計工作更深入標準化、完善內(nèi)部會計控制機構(gòu)、提升財務(wù)管理會計人員素質(zhì)的規(guī)范化。

一、完善內(nèi)部控制的功能是企業(yè)發(fā)展的方向

在我國眾多企業(yè)面臨競爭壓力的情況下，在競爭壓力下的企業(yè)必須建立健全內(nèi)部會計控制體系，這樣才能使企業(yè)的發(fā)展得到順利進行。企業(yè)內(nèi)部控制制度是指企業(yè)把經(jīng)營活動有效得到正常運行的保障，使企業(yè)資產(chǎn)無風險的威脅而得到保護及完整，實現(xiàn)會計資料的完整性、真實性及合法性，從而制定出合理政策并落實實施。內(nèi)部控制實施落實是企業(yè)管理工作及權(quán)責制合理分配的根本保證，保障會計資料的合法性、真實性，企業(yè)資產(chǎn)得到了完整性及安全性的保障。與此同時，要不斷加大會計專業(yè)人才的培訓及思想素質(zhì)的提升，保證為企業(yè)會計工作業(yè)務(wù)的標準化、把控化以及成本預(yù)算等做出相應(yīng)的支撐作用。

二、內(nèi)控是企業(yè)經(jīng)濟效益的關(guān)鍵，但內(nèi)控在企業(yè)管理中常出現(xiàn)問題

（一）單位對內(nèi)部控制的輕視

目前我國眾多單位都出現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)控問題，對于主管內(nèi)控部門的責任人來說，對內(nèi)控管理上的失衡，是隊會計內(nèi)控專業(yè)知識沒有掌握，內(nèi)控方法沒有得到充足及時采用，并且，輕視管理制度的建設(shè)，從而使企業(yè)在會計內(nèi)部管理方面缺少有效的執(zhí)行措施，還有的單位建立了制度卻沒有落實起制度，比較片面，不具備完善的內(nèi)部控制制度的全面性及系統(tǒng)性。

（二）內(nèi)控建立不完善

有的單位把內(nèi)控制度當成擺設(shè)，甚至管理部門責任人只抓生產(chǎn)不重視內(nèi)控，常見的問題有：企業(yè)只是應(yīng)付財務(wù)流水程序，走個過場，不進行實質(zhì)性的問題，改造財務(wù)報表數(shù)據(jù)，造成財務(wù)管理及大混亂，給企業(yè)帶來嚴重的損失，有的小企業(yè)財務(wù)管理更是違法財務(wù)制度，財務(wù)會計人員沒有專業(yè)訓練，會計人員只設(shè)一人，現(xiàn)金及賬務(wù)沒有分開管理，企業(yè)財務(wù)管理定然受影響，更何況企業(yè)內(nèi)部控制能力，對財務(wù)思想意識不知，如何管理內(nèi)控制度，更是與企業(yè)經(jīng)濟有密切聯(lián)系。

（三）監(jiān)管督查體系建設(shè)較疲軟

監(jiān)管審查制度是企業(yè)發(fā)展的核心問題，政府部門設(shè)立監(jiān)督管理部門為大型企業(yè)的經(jīng)濟管理工作效率提供了安全保障。但就一些小企業(yè)而言，審查力度放低放松警惕性，有的和小企業(yè)勾搭連環(huán)甚至收取賄賂，審查力度不到位，致使監(jiān)督卻形同擺設(shè)，為了應(yīng)付走個過程，長此以往使企業(yè)受損，國家威嚴蒙羞。有的單位建立了內(nèi)控制度，但是落實不到位，走財務(wù)流水秩序，不加強財務(wù)管理，與責任人輕視內(nèi)控管理有直接關(guān)聯(lián)。有些責任人不了解內(nèi)控專業(yè)知識，個人素質(zhì)教育水平有限，為了應(yīng)付上級審查，占用企業(yè)資金大膽行賄檢查人員，與官方勾結(jié)，制造虛假成本，增加企業(yè)成本與費用，給企業(yè)正常發(fā)展帶來了巨大壓力。

（四）財務(wù)專業(yè)人員思想意識較低，工作責任能力存在落差

企業(yè)為了迎合經(jīng)濟市場不斷發(fā)展競爭，企業(yè)財務(wù)人員就應(yīng)該發(fā)展壯大的基礎(chǔ)上，還要培訓財務(wù)專業(yè)能力及人員素質(zhì)，道德底線是財務(wù)人員的基本問題，有些企業(yè)會計人員素質(zhì)低下，在進行財務(wù)管理工作中，處理賬目方面容易使企業(yè)經(jīng)濟效益發(fā)展出現(xiàn)潛在危險，有些會計人員沒有相關(guān)會計資格評價證明，就執(zhí)行會計管理任務(wù)，專業(yè)技術(shù)水平低下，對掌握財務(wù)制度意識薄弱，懶于學習思考，工作業(yè)務(wù)走流水程序，不關(guān)心企業(yè)經(jīng)營狀態(tài)，難以勝任管理能力，因此企業(yè)在用人方面缺少有效手段、法律法規(guī)及財務(wù)制度不落實，財務(wù)管理不能科學有序地推進。長此以往就會導致財務(wù)賬目混亂，財務(wù)報表數(shù)據(jù)不真實，財務(wù)出現(xiàn)漏洞就有不法人員可能鉆空子，借機斂財，致使企業(yè)蒙羞并造成不可逆轉(zhuǎn)的后果。

（五）財務(wù)報表數(shù)據(jù)不能反映企業(yè)的經(jīng)營狀況，使企業(yè)經(jīng)濟效益滑坡

我國當下的一些單位的財務(wù)報表不能真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況，有的制造虛假數(shù)據(jù)，報表數(shù)據(jù)體現(xiàn)不了企業(yè)的經(jīng)營成本及利潤，經(jīng)營成果轉(zhuǎn)化成個人利益，長此下去，這些違規(guī)企業(yè)就會使市場經(jīng)濟秩序造成不可逆轉(zhuǎn)堵塞狀態(tài)，不能順暢發(fā)展。

三、完善企業(yè)會計內(nèi)部控制的有效措施

內(nèi)部控制制度的建立，是企業(yè)發(fā)展不可缺少的一部分，它需要系統(tǒng)的科學技術(shù)水平來指導及制定，將各類系統(tǒng)性設(shè)置，并分類進行全面部署，擬定好各部門的工作職責，并有效地建立監(jiān)管審核機制，分工明確，協(xié)調(diào)配合，對財務(wù)管理工作進行全面調(diào)整及規(guī)劃建設(shè)，有利于企業(yè)經(jīng)濟效益的穩(wěn)定增長，同時協(xié)同監(jiān)管審查機構(gòu)打擊財務(wù)違法違規(guī)現(xiàn)象，防止貪污、舞弊行為，讓企業(yè)單位有一個祥和平穩(wěn)地發(fā)展秩序。具體從以下幾個方面重點防范：

（一）企業(yè)責任人應(yīng)掌握內(nèi)控管理理論，努力做到效益與內(nèi)控同時抓

制度需要人來定，責任人管理水平在于管理責任及態(tài)度，應(yīng)建立好內(nèi)部控制制度，并形成一套體系，合理利用，嚴格執(zhí)行，責任人在管理內(nèi)控機構(gòu)的過程中，應(yīng)加強自身思想理論意識，努力學習會計內(nèi)控知識，掌握內(nèi)控標準，并部署到下屬部門，讓相關(guān)部門及時落實到位，對落實不到位的予以嚴肅處理，做到獎罰分明。這樣才能成為企業(yè)的好管家，為單位提供安全生產(chǎn)的便利條件?，F(xiàn)如今的經(jīng)濟形勢下，經(jīng)濟市場競爭激烈，同時也為企業(yè)提供了更為廣泛的平臺，這種情況下，想要在競爭市場上站穩(wěn)腳跟，內(nèi)控管理能夠起到核心作用，企業(yè)能夠增效保穩(wěn)，內(nèi)控管理制度是驅(qū)動企業(yè)發(fā)展的催化劑。責任人應(yīng)該充分認識到這個重要性，重點開展及建設(shè)好內(nèi)部控制制度及體系，并有效實施落實到位，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟與發(fā)展的戰(zhàn)略目標。

（二）建立會計職責權(quán)限分工制度，限制一人多權(quán)

明確責任權(quán)制度是財務(wù)管理的主要手段，各方勢力一人掌控的問題始終是企業(yè)大問題，了解法律法規(guī)，健全財務(wù)內(nèi)控機制。保證財務(wù)管理部門是為了提高企業(yè)經(jīng)濟效益的綠色部門，劃分責任項目，各部門機構(gòu)協(xié)同內(nèi)控管理工作，設(shè)立授權(quán)管理，同時各部門聯(lián)合開展相互監(jiān)督工作，保證財務(wù)效率及內(nèi)控管理水平發(fā)揮其優(yōu)勢。

（三）完善會計機構(gòu)及考核體系，提高企業(yè)會計內(nèi)部控制制度的執(zhí)行能力

一是合理安排會計管理工作，通過財務(wù)體系及會計相關(guān)機構(gòu)，制定內(nèi)控制度，并部署下屬相關(guān)部門落實到位。內(nèi)控管理要協(xié)同監(jiān)管審核機制管理企業(yè)經(jīng)濟效益及穩(wěn)定發(fā)展。還要建立會計崗位職責分工制，分工明確，職責授權(quán)，與各部門相關(guān)業(yè)務(wù)人員及各類經(jīng)濟項目管理上進行溝通了解，充分發(fā)揮會計人員工作責任意識及工作能力，處理好財務(wù)相關(guān)事宜及財務(wù)信息的整理，把控好財務(wù)內(nèi)控管理及監(jiān)管審核的嚴肅性及準確性。

二是要想管理好一個企業(yè)，需要制度來約束，建立良好的制度，需要審核機構(gòu)來制約，環(huán)環(huán)相扣才能撼動人心，激勵員工的思想才能使企業(yè)發(fā)展越來越成熟完善，建立監(jiān)察考核制，深化單位發(fā)展的成果，內(nèi)控管理中需要審核考查，發(fā)生問題及時處理，并有效的改善企業(yè)落實工作情況的漏洞，有效地使企業(yè)經(jīng)濟受到阻礙時及時止損。對內(nèi)控管理及時優(yōu)化。企業(yè)對績效考核執(zhí)行及落實工作效果好的部門及個人予以獎勵，要做到懲罰分明。

（四）加強培訓教育，提高會計工作人員的素質(zhì)

一個企業(yè)的經(jīng)營狀況，與發(fā)展成正比，同樣發(fā)展來源于目標，制定目標需要制度全面性建設(shè)，今時的經(jīng)濟形勢對于企業(yè)而言，是競爭激烈的，要想企業(yè)不斷壯大就要擴展隊伍，汲取經(jīng)驗豐富的專業(yè)技術(shù)人才，培養(yǎng)人才隊伍，建設(shè)企業(yè)發(fā)展中的潛力股，為企業(yè)獲得巨大價值。因此企業(yè)在用人方面更需要重視道德意識及工作能力，會計從業(yè)人員應(yīng)具備良好思想意識及工作水平，主動遵守法律法規(guī)，按照財務(wù)制度要求進行業(yè)務(wù)管理，在財務(wù)管理上不給他人及自己留后路，防止不法行為出現(xiàn)及鋌而走險、頂風作案的不法人員鉆空子，打擊力度加大，為企業(yè)管理提供安全防范能力。反之，會計人員道德觀念敗壞，不考慮企業(yè)經(jīng)營狀況，故意違背法律行為及制度，那么再完備的法規(guī)也不好防范。所以，培訓會計人員道德意識及專業(yè)知識，是企業(yè)在用人能力上企業(yè)管理的關(guān)鍵，也是內(nèi)控管理工作的基本方向和操縱者。

（五）內(nèi)控監(jiān)管審查是內(nèi)部控制風險的防范，是企業(yè)經(jīng)濟運行的關(guān)鍵

內(nèi)控管理成果來源于企業(yè)監(jiān)管審核機制，想要建設(shè)好內(nèi)控制度，審查體系起到?jīng)Q定性因素。機構(gòu)設(shè)置責任人進行全面部署，分派相關(guān)下屬部門落實工作，內(nèi)部審查制度要制定規(guī)范，設(shè)置授權(quán)管理體制，強化內(nèi)控管理的責任及準確性，保證財務(wù)管理工作的效率及企業(yè)經(jīng)濟效益。分析及發(fā)現(xiàn)的問題，及時補充及糾正錯誤，出具書面文件及相關(guān)資料，分發(fā)各部門協(xié)同開展，使制度更加成熟完善，保證企業(yè)經(jīng)濟和市場效益穩(wěn)步增長。

四、結(jié)束語

新形勢下的企業(yè)經(jīng)營創(chuàng)新，離不開管理，管理能力的關(guān)鍵是內(nèi)控體系的建設(shè)，建設(shè)科學的內(nèi)控管理是財務(wù)的基礎(chǔ)，有效預(yù)防及規(guī)避風險，才是企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，需要勇氣面對的現(xiàn)實，才能在競爭對手面前表現(xiàn)出色，并有效控制市場經(jīng)濟危機，利用企業(yè)內(nèi)部控制打贏這場硬戰(zhàn)，強有力的在競爭市場上獲取優(yōu)勢。