郭偉彬

（廣州市衛(wèi)生健康宣傳教育中心，廣東 廣州 510630）

隨著人民對健康生活的向往，國家財政逐年加大了對醫(yī)療衛(wèi)生、疾控、健康宣傳、衛(wèi)生教育等服務(wù)的投入。衛(wèi)生類事業(yè)單位在行使部門職能，開展經(jīng)濟(jì)活動的過程中，消耗大量資金，出現(xiàn)各種各樣的財務(wù)風(fēng)險問題，那么應(yīng)當(dāng)如何將風(fēng)險降至最低，這將是一個巨大的考驗。

一、衛(wèi)生類事業(yè)單位經(jīng)費來源特點

近年來，隨著事業(yè)單位改革不斷深化，衛(wèi)生類事業(yè)單位能夠從多種渠道獲取各種經(jīng)費，包括中央、省財政直達(dá)專項、同級財政預(yù)算投入、社會的捐贈收入、PPP項目合作、橫向開展的項目合作、國際項目合作、銀行貸款等。經(jīng)費規(guī)模巨大，從近年廣州市財政預(yù)算決算公開數(shù)據(jù)顯示，許多單位每年財政預(yù)算高達(dá)數(shù)億元。經(jīng)費來源的復(fù)雜，資金規(guī)模的巨大，使得在經(jīng)費管理和使用方面存在較大風(fēng)險。

二、財務(wù)管理中容易出現(xiàn)的風(fēng)險點

（一）重大事項的決策方面風(fēng)險

對單位的重大事項管理過程中，存在操作不規(guī)范現(xiàn)象。

有些業(yè)務(wù)不經(jīng)過集體決策，由領(lǐng)導(dǎo)個人或少數(shù)人簽署決定重大經(jīng)濟(jì)事項，例如：A衛(wèi)生單位領(lǐng)導(dǎo)劉某經(jīng)請示黨委書記陳某同意，將單位自有資金100萬元下?lián)芙o下屬單位B周轉(zhuǎn)使用。屬于重大經(jīng)濟(jì)事項沒有經(jīng)過集體決策。

（二）制度機(jī)制設(shè)置方面風(fēng)險

大部分的衛(wèi)生類事業(yè)單位都建立了自己的財務(wù)管理制度，但是仍有許多的單位內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是不完善的；有些單位雖然建立了制度，卻流于形式，只是為了應(yīng)付上級的檢查，并沒有落地執(zhí)行。例如：有些單位主要領(lǐng)導(dǎo)做出的決策，無人敢管、缺乏有效的監(jiān)督；部分領(lǐng)導(dǎo)超越權(quán)限范圍行事；有些事項無人把關(guān)審核、無人過問。

（三）業(yè)務(wù)管理方面風(fēng)險

單位在從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動過程中，因程序設(shè)置不夠科學(xué)、流程不完善，制度建設(shè)沒有結(jié)合實際，導(dǎo)致最后落實不了或打了折扣。例如：出現(xiàn)一些無預(yù)算或超預(yù)算開支；物資采購，審批手續(xù)不全；固定資產(chǎn)使用隨意，報廢隨意。資產(chǎn)的采購，重視購買時的審核，忽視購買后的驗收審核工作。

（四）財務(wù)風(fēng)險控制體系不夠完善

隨著社會發(fā)展，各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)呈現(xiàn)多元化、共享經(jīng)濟(jì)噴發(fā)；隨著人工智能發(fā)展，大數(shù)據(jù)分析、信息化的應(yīng)用，財務(wù)管理出現(xiàn)各種各樣的新問題，財務(wù)風(fēng)險控制體系突顯不夠完善。例如：內(nèi)審體系沒有建立或者流于形式，財務(wù)信息系統(tǒng)安全度不高導(dǎo)致受到惡意攻擊或病毒入侵財務(wù)數(shù)據(jù)遭到泄露、篡改、刪除；缺乏風(fēng)險防控的監(jiān)督和評價體系。

三、風(fēng)險管理的步驟

（一）對財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行歸類

風(fēng)險類別的劃分是運(yùn)用科學(xué)方法進(jìn)行系統(tǒng)管理的關(guān)鍵，了解各種風(fēng)險的級別和構(gòu)成，是奠定風(fēng)險預(yù)測、風(fēng)險管理決策、風(fēng)險控制和成本管理評估的基礎(chǔ)。單位需要對不同類型的風(fēng)險進(jìn)行系統(tǒng)的歸集，區(qū)分不同的風(fēng)險類別。

在不同類型的單位，對風(fēng)險管理的認(rèn)識、管理重點不同，風(fēng)險項目的劃分標(biāo)準(zhǔn)也可能有很大不同。這里將事業(yè)單位常見的財務(wù)風(fēng)險類別區(qū)分如下：

第一層次風(fēng)險類別：單位設(shè)置風(fēng)險、業(yè)務(wù)管理風(fēng)險、財務(wù)風(fēng)險。

第二層次風(fēng)險是將第一層次風(fēng)險細(xì)分，具體風(fēng)險類別及成因如下表1。

表1 風(fēng)險類別細(xì)分及成因

（二）進(jìn)行風(fēng)險數(shù)據(jù)收集

事業(yè)單位在建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制時，應(yīng)設(shè)置風(fēng)險管控歸口管理部門，成立風(fēng)險控制小組；建立規(guī)范風(fēng)險管理操作流程、設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險收集模板、制定風(fēng)險評估標(biāo)準(zhǔn)；編制風(fēng)險管理計劃，組織相關(guān)工作人員，安排具體風(fēng)險管理工作；確認(rèn)關(guān)鍵風(fēng)險點，評估推算風(fēng)險發(fā)生概率、成因及影響，并制定具體的應(yīng)對方案。

首先，風(fēng)險控制小組應(yīng)篩選出風(fēng)險控制相應(yīng)管理崗位工作人員；其次，需要對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)，培訓(xùn)如何識別風(fēng)險，要求按主管部門設(shè)置的規(guī)范流程，標(biāo)準(zhǔn)模板、表格的要求進(jìn)行風(fēng)險數(shù)據(jù)的收集；最后，組織安排進(jìn)行風(fēng)險數(shù)據(jù)收集，或及時更新數(shù)據(jù)，并做好初步的篩選、分類、統(tǒng)計上報工作。

（三）風(fēng)險的識別、分析與評價

風(fēng)險控制小組應(yīng)根據(jù)上報的初始數(shù)據(jù)進(jìn)行分析、對不同的風(fēng)險點進(jìn)行歸類、將類似的數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總；接著，分析各類風(fēng)險產(chǎn)生的不同原因，并按重要性原則做好排序；預(yù)估風(fēng)險持續(xù)發(fā)展帶來的不良后果，對風(fēng)險的等級做出客觀評價；同時，我們應(yīng)該注重對財務(wù)風(fēng)險的把握分析、防止主觀片面的影響，從而形成風(fēng)險評估報告；然后，將風(fēng)險評估報告上報單位決策管理層。

（四）風(fēng)險管理策略與選擇

決策層應(yīng)根據(jù)單位實際情況，對風(fēng)險發(fā)生概率做出預(yù)判，和評估風(fēng)險發(fā)生造成的影響或損失；并評估解決對應(yīng)風(fēng)險所需要的資金成本，人力成本，及其帶來的社會效益、經(jīng)濟(jì)效益；根據(jù)風(fēng)險的特點及自身對風(fēng)險的忍讓情況，選擇合適的風(fēng)險管理策略。

四、風(fēng)險控制方法

根據(jù)單位風(fēng)險評估情況，制定詳細(xì)的科學(xué)合理的控制計劃，整合單位現(xiàn)有資源，制定應(yīng)對重點風(fēng)險的應(yīng)急措施。

（一）完善內(nèi)控制度建設(shè)

健全單位的內(nèi)部控制制度，應(yīng)當(dāng)梳理不同崗位職責(zé)權(quán)限，區(qū)分不相容的崗位職責(zé)，對重點崗位要求形成相互制約的工作機(jī)制，設(shè)置工作職責(zé)范圍，不得超范圍行權(quán)；完善對重點崗位的監(jiān)督機(jī)制，應(yīng)定期或不定期的抽查審核。

明確內(nèi)部授權(quán)審批控制，制定重大事項需經(jīng)過集體討論決策制定，科學(xué)地設(shè)置各項審批權(quán)限，層層把關(guān)，明確各項開支標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)，將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，嚴(yán)格審批行權(quán)，制定相應(yīng)處罰措施，對越權(quán)，審批不到位行為進(jìn)行規(guī)范。

（二）規(guī)范業(yè)務(wù)管理程序

預(yù)算管理貫穿單位業(yè)務(wù)活動的全過程，需要規(guī)范預(yù)算的編制，需要科學(xué)準(zhǔn)確預(yù)算的編制，為避免預(yù)算執(zhí)行過程的隨意性或執(zhí)行不到位，應(yīng)嚴(yán)格預(yù)算評價機(jī)制，形成預(yù)算閉環(huán)，有效激發(fā)預(yù)算積極性。

資產(chǎn)管理應(yīng)結(jié)合業(yè)務(wù)發(fā)展需要，制定詳細(xì)的采購計劃，避免造成資產(chǎn)的閑置；要求制定詳實的使用計劃，避免造成資產(chǎn)使用隨意；要求制定折舊處置辦法，避免資產(chǎn)的隨意報廢。同時，需要對資產(chǎn)定期清查，規(guī)范登記，做的賬實相等，確保資產(chǎn)完整。

（三）嚴(yán)格財務(wù)管理

加強(qiáng)對財務(wù)知識培訓(xùn)，提高相關(guān)人員專業(yè)技能；嚴(yán)格落實授權(quán)審批制度，層層把關(guān)，將不相容職責(zé)崗位分離；結(jié)合工作實際，規(guī)范財務(wù)具體的核算工作，及時對相應(yīng)賬務(wù)進(jìn)行核算處理。

五、建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制

單位應(yīng)定期或不定期開展風(fēng)險評估工作，梳理單位每一項業(yè)務(wù)，規(guī)范各個環(huán)節(jié)流程，發(fā)現(xiàn)每個環(huán)節(jié)中的易發(fā)風(fēng)險點，全面分析風(fēng)險發(fā)生的成因；指出各個風(fēng)險帶來的影響，研究解決問題的對策，以及推算所需投入的人力、物力、時間和成本，進(jìn)而綜合分析，確保風(fēng)險得到有效控制。

建立風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，應(yīng)及時了解風(fēng)險措施落實情況，及時評估各種對策對風(fēng)險管控所起到的效果；為防范風(fēng)險，預(yù)警機(jī)制需要做到及時對各個風(fēng)險點進(jìn)行跟蹤反饋，同時需要根據(jù)單位情況的變化，不斷修正應(yīng)對方案。

有條件的單位可以利用現(xiàn)代信息技術(shù)，大數(shù)據(jù)分析，對單位資金、流程、業(yè)務(wù)審批等通過信息系統(tǒng)管理，建立信息監(jiān)控平臺，使得流程審批主動推送，風(fēng)險發(fā)生能夠智能預(yù)警，減少人為主觀影響。

六、結(jié)束語

為了保護(hù)好事業(yè)單位資產(chǎn)的安全與完整，確保財政資金使用規(guī)范、合法，實現(xiàn)單位更好發(fā)展，應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化事業(yè)單位風(fēng)險防范與管理，通過對不同財務(wù)風(fēng)險進(jìn)行識別、預(yù)警和評估、進(jìn)行有效的干預(yù)控制，保證單位經(jīng)濟(jì)活動更加科學(xué)、有序、規(guī)范，不斷提高事業(yè)單位財務(wù)管理水平。