曹慧敏

（山東國電能源銷售有限公司，山東 濟(jì)南 250000）

一、引言

新時(shí)期背景下，大部分國有企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，并在一定程度、一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)控制度，為企業(yè)基本業(yè)務(wù)內(nèi)部管理奠定了良好基礎(chǔ)。但仍有部分企業(yè)沒有給予內(nèi)部控制相應(yīng)的重視，對(duì)內(nèi)部控制的意義存在諸多誤解。企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，就要提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)管理能力，促進(jìn)組織管理向規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、專業(yè)化趨勢發(fā)展。

二、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的意義

（一）滿足企業(yè)經(jīng)營管理需求

國有企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)控管理力度，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營管理水平有積極影響。具體來說，企業(yè)構(gòu)建科學(xué)、完善的內(nèi)控管理制度，能夠充分保證會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性。在此基礎(chǔ)上對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行合理分析，可以為企業(yè)重大決策提供準(zhǔn)確依據(jù)，有利于企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)外界風(fēng)險(xiǎn)。另外，內(nèi)控制度可以將企業(yè)職責(zé)轉(zhuǎn)移到個(gè)人身上，通過個(gè)人負(fù)責(zé)制，能夠充分激發(fā)工作人員工作積極性和主觀能動(dòng)性，有利于企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)經(jīng)營管理目標(biāo)。

（二）順應(yīng)資本市場監(jiān)管需求

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷深入，國有企業(yè)面臨的市場競爭壓與日俱增。在實(shí)際發(fā)展過程中不僅需要考慮國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場需求，還要遵循國外市場相關(guān)要求。也就是說，只有更好的順應(yīng)國外資本市場，才能夠?yàn)閲衅髽I(yè)向國際化趨勢發(fā)展奠定基礎(chǔ)，為提高國有企業(yè)在國際競爭環(huán)境中的地位提供保障。例如SOX法案明確強(qiáng)調(diào)，在美國上市的企業(yè)需要做好相應(yīng)的披露工作，要求企業(yè)具備健全、完善的內(nèi)控制度。因此，需要結(jié)合資本市場監(jiān)管需求不斷完善和優(yōu)化內(nèi)控制度，保證管理體系的先進(jìn)性和規(guī)范性，為國有企業(yè)進(jìn)軍國際市場做充足準(zhǔn)備。

（三）遵循國家法律法規(guī)客觀要求

現(xiàn)行法律體系中不乏關(guān)于企業(yè)內(nèi)控管理相關(guān)規(guī)范，如《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》《會(huì)計(jì)法》等。這些法律法規(guī)均明確強(qiáng)調(diào)了內(nèi)部控制的意義和目標(biāo)，即保證資產(chǎn)的安全性和完整性，同時(shí)提高會(huì)計(jì)部門發(fā)布信息的真實(shí)性和時(shí)效性。與此同時(shí)，相關(guān)法律法規(guī)除了強(qiáng)調(diào)企業(yè)必須建立完善的內(nèi)控管理制度外，還為內(nèi)控管理制度建立了指導(dǎo)性規(guī)范，明確了制度實(shí)施原則和具體需求。企業(yè)建立完善的內(nèi)控管理制度，不僅是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的客觀需求，也是對(duì)經(jīng)營活動(dòng)全方位的控制，使其合乎相關(guān)法律規(guī)范的重要途徑。

三、企業(yè)內(nèi)部控制管理現(xiàn)狀

（一）企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)不足

自我國加入世貿(mào)組織后，國有企業(yè)面臨的市場競爭壓力與日俱增，大部分國有企業(yè)都認(rèn)識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性，并在一定程度和一定范圍內(nèi)建立了內(nèi)控管理制度。但在具體實(shí)施過程中，卻普遍存在管理層內(nèi)控意識(shí)薄弱這一問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行不到位，沒有充分發(fā)揮內(nèi)部控制管理的作用和功能。國有企業(yè)是我國市場經(jīng)濟(jì)體系中的重要組成部分，相對(duì)于民營企業(yè)而言承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任更加艱巨，提高國有企業(yè)核心競爭力，對(duì)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展、推動(dòng)社會(huì)進(jìn)步而言有積極作用。而強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制管理水平，就是提高企業(yè)市場競爭力的必要途徑。然而，由于部分國有企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)較低，思想固化，沒有充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)控在企業(yè)發(fā)展中的重要性，導(dǎo)致管理層無法發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)、帶頭作用。即使有部分管理層發(fā)放了內(nèi)控相關(guān)書面文件，但是因缺乏長效性和持續(xù)性，使得后續(xù)執(zhí)行不到位，最終使得企業(yè)內(nèi)控制度形式化，嚴(yán)重降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

（二）企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督水平有限

監(jiān)督工作是國有企業(yè)開展內(nèi)部控制管理工作的重要環(huán)節(jié)，其工作水平直接影響內(nèi)控管理整體效果。具體來說，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督可以分為兩個(gè)方面，分別為外部監(jiān)督和內(nèi)部監(jiān)督。其中外部監(jiān)督主要指政府以及社會(huì)監(jiān)督，而內(nèi)部監(jiān)督則是指企業(yè)審計(jì)部門與財(cái)務(wù)部門監(jiān)督。只有將內(nèi)部監(jiān)督與外部監(jiān)督形成合力，才能夠保證國有企業(yè)內(nèi)部控制工作有序進(jìn)行。但結(jié)合國有企業(yè)內(nèi)控管理實(shí)際情況來看，受諸多因素影響，嚴(yán)重降低了企業(yè)監(jiān)督水平。具體體現(xiàn)在財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員專業(yè)能力有限、綜合素質(zhì)參差不齊，無法及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中存在的問題，導(dǎo)致審查力度和監(jiān)督力度不足。另外，國有企業(yè)缺乏健全、完善的監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控管理工作分工不明，管理人員越權(quán)管理的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。

（三）缺乏完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制和預(yù)警機(jī)制

經(jīng)濟(jì)市場變化趨勢日新月異，為國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展帶來諸多風(fēng)險(xiǎn)，如財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、決策風(fēng)險(xiǎn)、人員調(diào)配風(fēng)險(xiǎn)等。想要從根源上降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率，促進(jìn)企業(yè)健康運(yùn)作，就要企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制管理水平，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和防范能力。然而，現(xiàn)階段我國部分國有企業(yè)，仍然存在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制與預(yù)警機(jī)制不完善的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了內(nèi)控工作的順利實(shí)施。而造成這一問題的根本原因在于國有企業(yè)員工長期在安逸環(huán)境下工作，影響了企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。自改革開放后，國有企業(yè)經(jīng)歷了一系列并購重組，在一定程度上增加了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)隱患，為內(nèi)部控制管理提出更高要求，如果管理層缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，一味沿用傳統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，只重視經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事后風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，沒有及時(shí)跟進(jìn)活動(dòng)開展情況，不僅導(dǎo)致內(nèi)控效果大打折扣，還會(huì)為企業(yè)造成巨大經(jīng)濟(jì)損失。

四、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的對(duì)策

（一）提高企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)

企業(yè)管理層作為內(nèi)部控制工作實(shí)施的執(zhí)行者和引導(dǎo)者，其專業(yè)能力、經(jīng)營理念、思想意識(shí)不僅關(guān)系到的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，還能夠影響員工對(duì)企業(yè)以及自身工作的認(rèn)識(shí)水平。因此，提高企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)，使其認(rèn)識(shí)到內(nèi)控制度建立的必要性，是促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的首要任務(wù)。具體來說，只有企業(yè)管理層提高內(nèi)控管理意識(shí)，才能夠充分發(fā)揮帶頭模范作用，從而引導(dǎo)企業(yè)員工自覺遵循內(nèi)控制度，以此來增強(qiáng)員工內(nèi)控意識(shí)，保證內(nèi)控制度得到貫徹和落實(shí)。而想要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，需要企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部控制宣傳教育力度，使管理層從思想上得到重視。在此基礎(chǔ)上還應(yīng)強(qiáng)化員工積極參與水平，通過完善人才培養(yǎng)機(jī)制，大量引進(jìn)高素質(zhì)、高水平人才，并做好系統(tǒng)培訓(xùn)工作，提高員工綜合素養(yǎng)，從而為企業(yè)營造良好的內(nèi)部控制環(huán)境奠定良好的基礎(chǔ)。

（二）強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督水平

首先，企業(yè)需要建立良好的信息溝通系統(tǒng)。建立信息系統(tǒng)是企業(yè)構(gòu)建良好內(nèi)控環(huán)境的重要途徑，系統(tǒng)的好壞能夠直接影響內(nèi)控監(jiān)督管理效果。簡單來說，良好的信息溝通系統(tǒng)，有利于提高企業(yè)相關(guān)信息傳播速度和效率，保證企業(yè)及時(shí)掌握組織運(yùn)營實(shí)際情況，使組織中的所有人清楚認(rèn)識(shí)到自身的責(zé)任和義務(wù)。另外，上文提到，企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，從內(nèi)部監(jiān)督角度分析，信息系統(tǒng)需要具備向上、向下以及橫向溝通能力；從外部監(jiān)督角度分析，信息系統(tǒng)應(yīng)具備外界信息溝通、傳遞能力，只有保證信息通暢，才能夠從根源上降低因信息不對(duì)稱造成的經(jīng)營成本增加問題。其次，國有企業(yè)需要結(jié)合自身發(fā)展實(shí)際情況建立內(nèi)部審計(jì)部門，并配備專業(yè)人才。在此基礎(chǔ)上，企業(yè)需要構(gòu)建完善的審計(jì)制度，保證審計(jì)人員在執(zhí)行相關(guān)工作時(shí)能夠做到有據(jù)科技。為提高監(jiān)督管理水平，還要充分利用信息化技。從而全面提高國有企業(yè)市場競爭水平。最后，國有企業(yè)需要建立健全的監(jiān)督機(jī)制，并明確劃分監(jiān)督管理工作內(nèi)容，保證所有管理人員認(rèn)識(shí)到自身的責(zé)任和義務(wù)，避免出現(xiàn)越權(quán)管理、玩忽職守等不良現(xiàn)象。只有充分滿足以上需求，才能夠全面提高國有企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督水平，為促進(jìn)國有企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。

（三）構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制

國有企業(yè)相對(duì)于民營企業(yè)而言，雖然經(jīng)營管理目標(biāo)都是為了實(shí)現(xiàn)最大化經(jīng)濟(jì)效益，但國有企業(yè)所肩負(fù)的社會(huì)職責(zé)更加艱巨。如果在發(fā)展過程中存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，不僅會(huì)為企業(yè)健康發(fā)展造成不良影響，還會(huì)直接降低國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平。結(jié)合國有企業(yè)運(yùn)營管理實(shí)際情況來看，由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)較多、類型復(fù)雜、投資較大、周期較長，所以不可避免存在風(fēng)險(xiǎn)隱患，如果沒有得到及時(shí)控制，將會(huì)直接阻礙活動(dòng)有序展開，同時(shí)為企業(yè)造成不可挽回的損失。而國有企業(yè)想要提高自身風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力，就要構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制。具體來說，國有企業(yè)需要結(jié)合發(fā)展現(xiàn)狀，制定風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，并利用信息化手段全過程監(jiān)督企業(yè)資金周轉(zhuǎn)、分配以及使用情況，有利于及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)中存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并第一時(shí)間采取措施解決。與此同時(shí)，國有企業(yè)還應(yīng)結(jié)合以往的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)，分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，并提前制定防范方案，避免風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)企業(yè)手足無措，做出錯(cuò)誤決策，從而加劇企業(yè)損失。另外，企業(yè)也可以采用購買保險(xiǎn)，或第三方簽訂合同等方式，將風(fēng)險(xiǎn)隱患轉(zhuǎn)移到其他領(lǐng)域，盡可能降低企業(yè)損失。與此同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)全面了解經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展情況，針對(duì)重大市場風(fēng)險(xiǎn)提前制定應(yīng)急處理方案，并合理運(yùn)用金融工具或金融衍生產(chǎn)品，盡可能將國有企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)隱患降到最低。

五、結(jié)束語

綜上所述，國有企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，具有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)多、資金投入大、活動(dòng)周期長等多種特點(diǎn)，在一定程度上增加了企業(yè)資金分配、收入支出的管理難度。為了促進(jìn)企業(yè)平穩(wěn)運(yùn)作，需要國有企業(yè)充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的重要性，并結(jié)合現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)控中存在的問題進(jìn)行分析，有針對(duì)性地采取措施來解決。本文從提高企業(yè)管理層內(nèi)控意識(shí)、強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)控監(jiān)督水平以及構(gòu)建科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管控機(jī)制三個(gè)方面提出企業(yè)內(nèi)控改進(jìn)建議，旨在為促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。