丁曉燕（上海永達(dá)企業(yè)發(fā)展有限公司）

■前言

迄今為止，多數(shù)私營(yíng)企業(yè)內(nèi)部仍存在對(duì)稅務(wù)管理的錯(cuò)誤認(rèn)知，管理人員所掌握的理念及方法并不科學(xué)，導(dǎo)致管理效果始終無法達(dá)到預(yù)期。要想充分發(fā)揮稅務(wù)管理對(duì)公司發(fā)展的促進(jìn)作用，關(guān)鍵是對(duì)管理現(xiàn)狀加以明確，在分析問題成因的基礎(chǔ)上，有針對(duì)性地制定解決策略，只有這樣才能使管理水平得到顯著提升，身處強(qiáng)調(diào)減稅降費(fèi)時(shí)代的私營(yíng)公司，自然具備了持續(xù)發(fā)展的條件。

■私營(yíng)公司的稅務(wù)管理現(xiàn)狀

（一）管理意識(shí)較為薄弱

調(diào)查表明，私營(yíng)公司亟待解決的問題主要是管理意識(shí)淡薄。相較于國(guó)有企業(yè)，私營(yíng)公司普遍具有相對(duì)復(fù)雜的管理體系，公司性質(zhì)決定其往往將業(yè)務(wù)開展與經(jīng)濟(jì)發(fā)展視為工作重心，卻忽略了稅務(wù)管理還有內(nèi)控工作的重要性，沒有將稅務(wù)管理和控制公司運(yùn)營(yíng)成本聯(lián)系起來，由此而帶來的問題主要有：其一，管理效率和結(jié)果難以達(dá)到預(yù)期；其二，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)無法得到有效規(guī)避。此外，少數(shù)管理者存在不同程度上的認(rèn)知偏差，錯(cuò)誤地將稅務(wù)管理視為投機(jī)取巧，即便發(fā)現(xiàn)問題也不立刻著手處理，隨著稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)逐漸發(fā)酵，公司被迫放緩前進(jìn)步伐的情況將無法避免。

（二）管理體系有待健全

現(xiàn)階段，雖然我國(guó)多數(shù)私營(yíng)公司均已對(duì)稅務(wù)管理的專業(yè)部門及崗位進(jìn)行設(shè)置，卻普遍存在落實(shí)不到位還有執(zhí)行力度較弱等問題，有關(guān)人員日常工作內(nèi)容均為繳納稅款、納稅申報(bào)，這些工作無法使有關(guān)人員樹立起科學(xué)的管理意識(shí)，納稅策劃等工作所取得效果往往和預(yù)期相距甚遠(yuǎn)[1]。此外，由于大部分私營(yíng)公司均未將稅務(wù)管理納入日常培訓(xùn)范疇，使得管理人員無法做到對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)識(shí)別、規(guī)避與防范，這一問題也是下一階段需要解決的重點(diǎn)。

（三）人員認(rèn)知尚未深入

要想持續(xù)推進(jìn)稅收策劃的開展，關(guān)鍵是要保證管理人員對(duì)相關(guān)工作引起重視。目前，我國(guó)私營(yíng)公司所面臨問題之一，便是人員認(rèn)知水平較低，這也是稅務(wù)策劃質(zhì)效難以得到提升的主要原因。具體表現(xiàn)為：管理人員往往更傾向于將精力放在對(duì)經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行提升上，導(dǎo)致策劃方案與公司現(xiàn)狀不符，稅務(wù)負(fù)擔(dān)隨之增加。此外，極少數(shù)公司還存在漏稅和偷稅的情況，這同樣會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)負(fù)擔(dān)增加。

（四）其他問題

1.政策了解不夠

在社會(huì)飛速發(fā)展的當(dāng)下，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)所處環(huán)境也呈現(xiàn)出了日新月異的變化，稅務(wù)政策也由此頻繁調(diào)整及改變，如果私營(yíng)公司沒有做到深入了解相關(guān)政策，或是存在錯(cuò)誤解讀政策的情況，不僅會(huì)使稅務(wù)管理工作的推進(jìn)受到制約，還會(huì)影響公司自身對(duì)優(yōu)惠政策的利用。此外，極少數(shù)公司還存在錯(cuò)誤利用政策的情況，該問題的直接表現(xiàn)，便是漏稅以及偷稅，這既不利于管理工作的落實(shí)，又不利于公司未來的發(fā)展，應(yīng)當(dāng)引起重視。

2.部門溝通不暢

稅務(wù)管理是一項(xiàng)需要多部門協(xié)作開展的工作，其中，最具代表性的環(huán)節(jié)為風(fēng)險(xiǎn)管理，該環(huán)節(jié)強(qiáng)調(diào)以公司現(xiàn)狀為依據(jù)，通過科學(xué)預(yù)測(cè)的方式，借稅務(wù)管理之手，達(dá)到風(fēng)險(xiǎn)防范的目的。如果有部門溝通不暢等問題存在，通常會(huì)帶來一系列連鎖反應(yīng)，例如，管理人員無法及時(shí)掌握稅務(wù)信息，且所掌握信息準(zhǔn)確性難以得到保證，基于不完整信息所擬定風(fēng)險(xiǎn)防范策略，其有效性將無法達(dá)到預(yù)期，日后所開展各項(xiàng)工作均會(huì)受到不利影響。

■如何使公司稅務(wù)管理得到強(qiáng)化

（一）樹立科學(xué)管理意識(shí)

對(duì)稅務(wù)管理及相關(guān)工作而言，要想使管理效果得到提升，其前提是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管理，這就要求有關(guān)人員樹立起科學(xué)的管理意識(shí)，明確風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)稅務(wù)管來乃至公司管理的重要性，隨著風(fēng)險(xiǎn)管理力度得到加大，稅務(wù)管理有效性往往可以得到顯著提升。

在落實(shí)相關(guān)工作時(shí)，實(shí)證有效的策略如下：第一點(diǎn)，通過設(shè)立管理中心的方式，確保納稅策劃等工作均可得到按部就班的開展，隨著公司投入資源及成本的增加，各部門均會(huì)主動(dòng)參與到相關(guān)工作中，管理工作自然更有序。第二點(diǎn)，樹立科學(xué)意識(shí)，由管理人員帶頭學(xué)習(xí)稅務(wù)管理知識(shí)與技能，確保管理工作可得到貫徹落實(shí)，通過將相關(guān)工作貫穿始終的方式，提升策劃等環(huán)節(jié)的科學(xué)性，真正做到全方位解讀降稅減負(fù)政策，使管理效果接近預(yù)期。第三點(diǎn)，通過建立溝通制度的方式，為各部門提供交流平臺(tái)。事實(shí)證明，高效溝通可為稅務(wù)管理等工作的順利進(jìn)行提供有力支持，此外，私營(yíng)公司還要和稅務(wù)機(jī)關(guān)保持聯(lián)系，第一時(shí)間獲悉政策變化，結(jié)合新政策擬定管理方案，最大程度減弱政策變化給工作所帶來的影響[2]。

在上述策略中，多數(shù)公司均未對(duì)關(guān)注政策變化的意義引起重視。眾所周知，稅務(wù)策劃工作可能遇到風(fēng)險(xiǎn)的類型較多，只有時(shí)刻關(guān)注政策變化，才能使政策風(fēng)險(xiǎn)得到有效降低。要想達(dá)成該目標(biāo)，既要以公司現(xiàn)狀為依據(jù)，對(duì)策劃方案進(jìn)行選擇，確保所選擇方案具備理想的合理性以及科學(xué)性，這樣做可為預(yù)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)奠定基礎(chǔ)，此外，稅務(wù)策劃給公司所帶來利潤(rùn)也會(huì)更加可觀。還要做到以促進(jìn)公司發(fā)展的政策為依托，對(duì)稅務(wù)策劃加以落實(shí)，真正做到準(zhǔn)確把握策劃時(shí)機(jī)，將策劃風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)幾率降到最低，使策劃及管理質(zhì)效具備持續(xù)提升的先決條件。

（二）優(yōu)化現(xiàn)有管理體系

對(duì)私營(yíng)公司而言，優(yōu)化現(xiàn)有管理體系，推動(dòng)其朝著更加科學(xué)且完善的方向前進(jìn)，通常是提升稅務(wù)管理質(zhì)效、確保潛在問題得到有效解決的必經(jīng)之路。

要想打造符合自身需求的管理體系，私營(yíng)公司需要對(duì)以下內(nèi)容引起重視：其一，提升管理人員素養(yǎng)。研究表明，在諸多影響稅務(wù)管理質(zhì)效的因素中，政策解讀是否正確尤為重要，要想使政策得到正確解讀，關(guān)鍵是確保管理人員知識(shí)儲(chǔ)備及專業(yè)能力達(dá)到行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，真正做到以正確解讀政策為前提，根據(jù)相關(guān)政策對(duì)稅務(wù)方案進(jìn)行制定并調(diào)整，為日后所開展工作的有效性和有序性提供保證。由此可見，對(duì)人員素質(zhì)進(jìn)行提升，使其專業(yè)能力得到顯著提升，在優(yōu)化管理質(zhì)效方面，具有極為重要的作用。

其二，對(duì)現(xiàn)有管理體系加以完善。事實(shí)證明，要想實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，私營(yíng)公司應(yīng)做到科學(xué)預(yù)測(cè)并評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而對(duì)現(xiàn)有體系加以完善，不僅能夠做到以上要求，還降低了有關(guān)人員對(duì)成本加以控制的難度，日常運(yùn)營(yíng)所產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益通常更加符合公司預(yù)期。

（三）定期組織人員培訓(xùn)

管理人員的意識(shí)往往會(huì)給基層職員工作狀態(tài)帶來直接影響，由上文所分析內(nèi)容可知，迄今為止，仍有部分私營(yíng)公司在落實(shí)稅務(wù)管理等工作時(shí)，由于有關(guān)人員存在認(rèn)知偏差，而陷入先進(jìn)理念無法向基層部門滲透的困境，這一情況所帶來連鎖反應(yīng)，便是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)隨之出現(xiàn)[3]。

要想使上述問題得到徹底解決，關(guān)鍵是要通過定期組織培訓(xùn)的方式，對(duì)管理人員觀念進(jìn)行革新，確保先進(jìn)觀念能夠被滲透進(jìn)管理工作中，隨著基層職員對(duì)稅務(wù)管理作用認(rèn)知逐漸深入，日后所開展相關(guān)工作自然能夠取得成功。當(dāng)然，對(duì)管理人員認(rèn)知進(jìn)行強(qiáng)化，同樣很有必要。事實(shí)證明，稅務(wù)管理與公司所獲經(jīng)濟(jì)效益存在直接聯(lián)系，只有做到科學(xué)管理，才能使公司稅負(fù)得到降低，隨著發(fā)展效益的提高，稅務(wù)管理效果將更加接近預(yù)期。要想達(dá)成該目標(biāo)，管理人員還要做到實(shí)時(shí)跟進(jìn)相關(guān)工作落實(shí)情況，確保潛在問題均可被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并得到解決，真正做到稅務(wù)管理與持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合，借助稅務(wù)管理之手，為公司持續(xù)發(fā)展助力。

（四）其他有效策略

除上文所提及策略外，符合私營(yíng)公司特點(diǎn)且具備大范圍推廣條件的強(qiáng)化策略，還包括：

1.充分發(fā)揮中介價(jià)值

由中介機(jī)構(gòu)牽頭并開展管理稅務(wù)的相關(guān)工作，可借助中介機(jī)構(gòu)在能力和管理水平方面的固有優(yōu)勢(shì)，加深有關(guān)人員對(duì)稅收政策與法律的認(rèn)知，在此基礎(chǔ)上，根據(jù)私營(yíng)公司情況及特點(diǎn)，對(duì)稅務(wù)政策進(jìn)行全面解讀，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)隨之達(dá)成。此外，這樣做還可使稅務(wù)管理力度得到強(qiáng)化，管理效果往往更加接近預(yù)期。

2.加大監(jiān)督稽查力度

通過加大稽查力度的方式，確保稅務(wù)稽查被賦予的威懾作用能夠得到充分發(fā)揮。眾所周知，稅務(wù)管理價(jià)值能否實(shí)現(xiàn)，主要取決于監(jiān)督力度，而監(jiān)督力度又與稽查力度密切相關(guān)，只有對(duì)稽查威懾力進(jìn)行發(fā)揮，確保有關(guān)人員對(duì)稅務(wù)管理必要性有明確認(rèn)知，從而全身心投入日后所開展工作中，才能使管理質(zhì)效得到保證，徹底解決監(jiān)督表面化以及稽查形式化問題。

3.引入系統(tǒng)評(píng)估機(jī)制

基于科學(xué)評(píng)估機(jī)制對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估，對(duì)稅務(wù)管理有效性的提升有重要意義，從某個(gè)層面來說，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估始終作為稅務(wù)管理核心而存在，該環(huán)節(jié)所發(fā)揮作用往往無法被其他環(huán)節(jié)所替代。

要想使風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估價(jià)值得以實(shí)現(xiàn)，私營(yíng)公司應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：首先，結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估專業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行組建，通過專業(yè)評(píng)估的方式，確保稅務(wù)信息能夠得到科學(xué)且高效的采集與存儲(chǔ)，隨著信息準(zhǔn)確性和完整性得到提升，基于整理后信息所開展稅務(wù)管理以及相關(guān)工作，其質(zhì)效自然可以得到強(qiáng)有力的保障。其次，充分利用現(xiàn)有信息技術(shù)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適用評(píng)估軟件進(jìn)行統(tǒng)一開發(fā)，這樣做可使評(píng)估準(zhǔn)確性還有合理性得到保障，此外，私營(yíng)公司可依托所開發(fā)的軟件，通過定期評(píng)估稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的方式，盡量縮小評(píng)估質(zhì)量和預(yù)期的差距，為評(píng)估有效性的提升做鋪墊[4]。最后，酌情增加采集渠道種類及數(shù)量，在對(duì)評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行細(xì)化的基礎(chǔ)上，將更多精力與時(shí)間用來建設(shè)預(yù)警體系。事實(shí)證明，系統(tǒng)且科學(xué)的評(píng)估機(jī)制，不僅能夠使評(píng)估有效性得到保證，還具有轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)以及規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的作用，這與私營(yíng)公司開展稅務(wù)管理等工作的初衷不謀而合。

4.打造科學(xué)預(yù)警機(jī)制

稅務(wù)管理涉及諸多方面內(nèi)容，對(duì)其加以落實(shí)時(shí)必然會(huì)有風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，這也使私營(yíng)公司需要達(dá)到的要求變得更加嚴(yán)格。在開展相關(guān)工作時(shí)，管理人員應(yīng)對(duì)可能遇到的風(fēng)險(xiǎn)有正確且全面的認(rèn)知，在此基礎(chǔ)上，通過加強(qiáng)建設(shè)預(yù)警機(jī)制，確保公司日常運(yùn)行能夠朝著預(yù)期的方向前進(jìn)。要想使預(yù)警機(jī)制發(fā)揮出應(yīng)有作用，關(guān)鍵是以實(shí)際需求為依據(jù)，定期進(jìn)行調(diào)整，只有這樣才能降低稅務(wù)操作風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)管理給公司所帶來經(jīng)濟(jì)效益，通常能夠因此而得到最大化呈現(xiàn)。

■結(jié)論

由上述內(nèi)容可知，減稅降費(fèi)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必然結(jié)果，相關(guān)政策的出臺(tái)，使社會(huì)各界均將目光轉(zhuǎn)向稅務(wù)管理，私營(yíng)公司也在此列。從私營(yíng)公司的立場(chǎng)來看，以自身落實(shí)財(cái)務(wù)管理等工作所面臨問題和成因?yàn)橐罁?jù)，提出可使問題得到解決的策略，將是未來工作的重點(diǎn)，這樣做既有利于管理體系的完善，又可使評(píng)估機(jī)制發(fā)揮出應(yīng)有作用，隨著管理效果越來越接近預(yù)期，公司自然會(huì)擁有源源不斷的前進(jìn)動(dòng)力，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。