張毅

（國家開發(fā)銀行上海市分行，上海 200120）

一、反洗錢內(nèi)部審計概述

（一）反洗錢的基本概念

2007年1月1日，《中華人民共和國反洗錢法》（以下簡稱《反洗錢法》）正式頒布施行，標(biāo)志著我國動用多種手段將打擊洗錢活動作為日常重點工作之一。按照《反洗錢法》的規(guī)定，反洗錢是指為了預(yù)防通過各種方式掩飾、隱瞞各種違規(guī)所得及其收益的來源和性質(zhì)的洗錢活動，依照本法規(guī)定采取相關(guān)措施的行為。洗錢活動往往手段多樣、比較隱蔽且對金融秩序產(chǎn)生較大危害。從洗錢途徑來看，通過金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行洗錢活動是最為普遍、最為方便、成本最為低廉的方式?！斗聪村X法》同時也明確規(guī)定，在我國境內(nèi)設(shè)立的金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)重視反洗錢工作，依法承擔(dān)反洗錢工作職責(zé)，通過建立客戶身份識別、洗錢等級分類、受益所有人識別、大額和可疑交易等制度，明確反洗錢操作流程和規(guī)范要點，對不合規(guī)交易和行為采取積極的預(yù)防、應(yīng)對和監(jiān)控措施，切實履行金融機(jī)構(gòu)的反洗錢義務(wù)。中國人民銀行、銀行業(yè)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)是金融機(jī)構(gòu)履行反洗錢職責(zé)的監(jiān)管部門，對其反洗錢業(yè)務(wù)開展進(jìn)行監(jiān)督與評價。

（二）銀行反洗錢內(nèi)部審計的重要意義

1.銀行反洗錢內(nèi)部審計的背景。2019年，反洗錢金融行動特別工作組（以下簡稱“FATF”）通過了對我國的第四輪互相評估，評估結(jié)果肯定了中國近幾年在反洗錢工作方面取得的成就，對中國的反洗錢基礎(chǔ)體系建設(shè)表示認(rèn)可。但是在義務(wù)機(jī)構(gòu)違法成本低、反洗錢監(jiān)管處罰力度不夠、對特定非金融機(jī)構(gòu)的監(jiān)管缺失、法人和受益所有人信息透明度不足等方面還與FATF評估標(biāo)準(zhǔn)存在一定差距。面對更加嚴(yán)峻的國際反洗錢形勢，我國反洗錢監(jiān)管力度不斷加大，今年已開始著手修訂我國《反洗錢法》，在原有中國人民銀行監(jiān)管義務(wù)機(jī)構(gòu)反洗錢工作開展情況下，再將上述工作納入中國銀保監(jiān)會的監(jiān)管范圍，雙管齊下，體現(xiàn)我國在反洗錢領(lǐng)域提高工作質(zhì)效的決心和能力。

2.我國反洗錢工作現(xiàn)狀。從監(jiān)管層面來看，我國反洗錢工作力度持續(xù)加強(qiáng)，“雙罰”的懲戒措施已成為監(jiān)管常態(tài)。根據(jù)中國人民銀行官網(wǎng)公示的信息來看，近兩年監(jiān)管處罰基本情況如下：2019年處罰的反洗錢義務(wù)機(jī)構(gòu)為319家，罰單筆數(shù)為468筆，罰款金額合計1.73億元，其中處罰機(jī)構(gòu)1.63億元，處罰個人0.1億元；2020年處罰的反洗錢義務(wù)機(jī)構(gòu)為417家，罰單筆數(shù)733筆，罰款金額6.28億元，其中處罰機(jī)構(gòu)6.08億元，處罰個人0.2億元。從上述數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)，中國人民銀行及其分支機(jī)構(gòu)在2020年加大了對反洗錢義務(wù)機(jī)構(gòu)的現(xiàn)場檢查力度，受到處罰的義務(wù)機(jī)構(gòu)同比增加30.72%，罰單筆數(shù)同比增加56.62%，罰款金額同比上升263.56%，雙罰（處罰機(jī)構(gòu)+處罰個人）金額較同期也呈明顯上升態(tài)勢。

從銀行自身管理角度來看，各銀行高度重視反洗錢工作，均已根據(jù)國家反洗錢監(jiān)管要求，在內(nèi)部設(shè)立反洗錢工作架構(gòu)，包括董事會、監(jiān)事會、高級管理層、反洗錢管理牽頭部門、業(yè)務(wù)部門等，基本確立了分工負(fù)責(zé)、條線清晰、層級管理、互相配合的反洗錢運行機(jī)制。但是在實際開展反洗錢工作時，還存在基層執(zhí)行反洗錢工作不到位、專業(yè)崗位配備不足、身份識別“重形式、輕實質(zhì)”等問題，離達(dá)到監(jiān)管要求、國際標(biāo)準(zhǔn)還存在一定差距。

3.反洗錢內(nèi)審工作開展的必要性。中國人民銀行發(fā)布的《中國人民銀行關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)金融機(jī)構(gòu)反洗錢工作的通知》要求：“金融機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)反洗錢方面的審計，并根據(jù)反洗錢工作需要，及時完善反洗錢內(nèi)部操作規(guī)程?！币话愣裕縻y行反洗錢歸口管理部門在內(nèi)部的合規(guī)部門，由其推動內(nèi)部反洗錢工作的建設(shè)，其他管理部門負(fù)責(zé)配合歸口管理部門制定各條線反洗錢工作流程，銀行一線部門負(fù)責(zé)按照規(guī)定和流程開展反洗錢各類基礎(chǔ)工作。即銀行一線部門為反洗錢工作的首道防線、反洗錢歸口管理部門為反洗錢工作的二道防線。而僅有上述兩道防線，還難以支撐銀行反洗錢工作的全面、合規(guī)、有效地開展，因此，內(nèi)部審計作為第三道防線，對反洗錢制度建設(shè)、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)管理、崗位制衡等方面的檢查尤為重要。

二、銀行反洗錢內(nèi)部審計的流程與應(yīng)用

內(nèi)部審計部門每年初將反洗錢內(nèi)部審計納入審計計劃，在審計執(zhí)行階段，對審計對象下達(dá)內(nèi)部審計通知書，要求審計對象在審計要求的時間內(nèi)對自身反洗錢工作開展情況開展自查，并出具自查報告。內(nèi)部審計部門依據(jù)自查報告、審計方案對被審計對象開展現(xiàn)場與非現(xiàn)場審計檢查，現(xiàn)場審計主要從管理職能和業(yè)務(wù)開展兩個方面進(jìn)行重點核查，管理職能主要包括：被審計對象是否制定實施細(xì)則、崗位設(shè)置是否合理、從事反洗錢工作的人員是否具備資質(zhì)、反洗錢宣傳與培訓(xùn)是否到位等；業(yè)務(wù)開展主要包括：客戶身份識別與受益人識別是否全面到位、大額和可疑交易報告是否完整或錯報、客戶建立業(yè)務(wù)關(guān)系是否開展了洗錢等級分類、客戶變更是否重新開展身份識別等。非現(xiàn)場審計主要核查反洗錢應(yīng)用系統(tǒng)是否取數(shù)準(zhǔn)確、大額和可疑交易有無漏報。對上述方面審計發(fā)現(xiàn)的問題進(jìn)行取證，并形成最終審計意見上報高級管理層。高級管理層根據(jù)審計提示意見，責(zé)成被審計單位限期整改，同時對系統(tǒng)性問題責(zé)成反洗錢牽頭管理部門進(jìn)行完善。

三、銀行反洗錢內(nèi)部審計過程中發(fā)現(xiàn)存在的問題

（一）基層對待反洗錢內(nèi)部審計工作還不夠重視

分支機(jī)構(gòu)、一線部門是銀行提供對外服務(wù)的窗口，是獲取利潤的主要載體。受內(nèi)部考核指標(biāo)的影響，分支機(jī)構(gòu)、一線部門基層人員往往“重業(yè)務(wù)發(fā)展、輕合規(guī)管理”，全員樹立反洗錢義務(wù)與責(zé)任仍存在盲區(qū)，主動作為仍顯不足。首先，在對待反洗錢內(nèi)部審計時，分支機(jī)構(gòu)、一線部門先期的自查往往流于形式，反洗錢許多細(xì)節(jié)都未能自查落實到位。其次，部分銀行基層人員對反洗錢審計沒有全面客觀的理解與認(rèn)知，認(rèn)為反洗錢審計工作不像信貸業(yè)務(wù)審計一樣具有針對性，可提高自身服務(wù)客戶的工作質(zhì)量，增加效益，而反洗錢審計是額外增加基層負(fù)擔(dān)，浪費基層資源。

（二）反洗錢專業(yè)人才儲備不足

銀行高級管理層已按照監(jiān)管要求在分支機(jī)構(gòu)、一線部門設(shè)立反洗錢專職崗位，但受制于各類業(yè)務(wù)開展需要，一些部門的反洗錢專職崗位實際都處于“兼職”狀態(tài)，反洗錢日常排查等工作處于被動工作狀態(tài)，工作效果大打折扣。因此，分支機(jī)構(gòu)、一線部門專業(yè)從事反洗錢工作的專業(yè)人才比較稀缺。除此之外，還存在從事反洗錢審計的工作人員專業(yè)知識匱乏、審計經(jīng)驗不夠豐富的問題，直接影響審計工作高質(zhì)量開展。

（三）反洗錢實操的智能化、科技化手段還凸顯不足

反洗錢的實際操作是一個持續(xù)、動態(tài)的過程。從客戶身份識別、受益人識別、等級分類、大額和可疑交易報告等生命周期來看，客戶只要來銀行辦理業(yè)務(wù)，都要在上述環(huán)節(jié)上加以甄別與篩查，以確定是否存在洗錢風(fēng)險。如果銀行內(nèi)部科技水平有限，持續(xù)識別、分析客戶洗錢風(fēng)險的能力將會大打折扣，容易被不法分子利用系統(tǒng)漏洞，通過化整為零、頻繁結(jié)算等手段從事犯罪活動。

（四）反洗錢審計成果運用還不夠顯著

根據(jù)監(jiān)管要求，銀行內(nèi)部審計基本都已覆蓋反洗錢專項內(nèi)容，意在提升反洗錢操作水平和發(fā)現(xiàn)管理漏洞。反洗錢內(nèi)部審計薄弱環(huán)節(jié)與存在的問題，相關(guān)責(zé)任部門均能限期完成整改。但是對于部分審計發(fā)現(xiàn)的問題，牽頭管理部門往往只解決“點”的問題，對“面”的問題卻視而不見。另外，審計發(fā)現(xiàn)的問題需涉及多個管理部門來共同協(xié)調(diào)解決的，往往容易出現(xiàn)相互推諉的現(xiàn)象。上述兩種情況，影響了反洗錢工作水平的提升。

（五）境外反洗錢制裁合規(guī)管理有待完善

近幾年來，我國境外銀行個別分支機(jī)構(gòu)也由于反洗錢及制裁合規(guī)問題被所在國監(jiān)管機(jī)構(gòu)處以巨額罰款。銀行內(nèi)審部門由于受到經(jīng)費、出境手續(xù)等因素限制，難以在境外開展反洗錢內(nèi)部審計工作，存在審計盲區(qū)。另外，審計人員對所在國反洗錢制裁合規(guī)管理的相關(guān)制度、要求也了解不夠，忽視所在國反洗錢監(jiān)管部門規(guī)定，也會直接影響內(nèi)部審計的效果，存在審計專業(yè)盲區(qū)。

四、完善銀行反洗錢內(nèi)部審計的對策建議

（一）提升反洗錢內(nèi)部審計自查工作的重視程度

針對反洗錢自查工作不受重視的現(xiàn)象，可以把自查工作開展情況列入分支機(jī)構(gòu)的反洗錢考核指標(biāo)內(nèi)，由審計人員對分支機(jī)構(gòu)、一線部門反洗錢自查開展情況進(jìn)行充分評價。對自查到位、管理有效的一線部門在審計結(jié)論中予以表揚與肯定；對于自查流于形式且后續(xù)內(nèi)部審計查出大量問題的一線部門，不僅要在審計結(jié)論中進(jìn)行點名批評與指正，同時也要和考核掛鉤，對相關(guān)部門、責(zé)任人予以通報批評及行政處罰。

（二）加快銀行反洗錢專用人才體系的建設(shè)

針對反洗錢專業(yè)人才較為匱乏的情況，首先銀行人力資源部門要打造反洗錢專業(yè)文化氛圍，將反洗錢工作內(nèi)容納入人才培訓(xùn)專業(yè)課程，及時聘請外部監(jiān)管部門、律所、高校的專業(yè)人士開展講座或培訓(xùn)，分層次對新入行員工、專業(yè)從事反洗錢工作的操作人員、高級管理層予以授課，逐步打造銀行內(nèi)部反洗錢專業(yè)人才梯隊，培養(yǎng)合格、合規(guī)、合適的反洗錢工作人員。其次，反洗錢牽頭管理部門從內(nèi)控管理角度出發(fā)，要求基層反洗錢專職人員務(wù)必獨立開展專業(yè)工作，不得“一人多崗、崗權(quán)不分”，對反洗錢各個環(huán)節(jié)、業(yè)務(wù)流程均要保證足夠的人力、完備的制度、清晰的流程。

（三）加強(qiáng)反洗錢信息系統(tǒng)的建設(shè)與應(yīng)用

針對銀行內(nèi)部反洗錢系統(tǒng)智能化程度不高的情況，銀行高級管理層要建立牢固的“科技金融”思維方式，積極嘗試引進(jìn)人工智能、大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)，綜合運用到日常反洗錢數(shù)據(jù)排查及審計取樣環(huán)節(jié)中，通過智能抓取、智能比對、智能分析、智能警示的應(yīng)用模型，將多樣化的業(yè)務(wù)進(jìn)行分類匯總，減少手工操作，從而有效發(fā)現(xiàn)化整為零、頻繁結(jié)算等洗錢犯罪行為。同時，在開展審計工作中，也能避免審計抽樣不全面、審計數(shù)據(jù)碎片化，審計結(jié)果片面化的情況，有助于審計發(fā)現(xiàn)分支機(jī)構(gòu)、一線部門工作中存在的漏洞和忽視的環(huán)節(jié)。

（四）重視反洗錢審計結(jié)果的應(yīng)用與整改

針對反洗錢審計成果運用不夠顯著的問題，首先銀行高級管理層應(yīng)充分發(fā)揮反洗錢領(lǐng)導(dǎo)工作小組職能，要求牽頭管理部門完善制度體系建設(shè)，制定反洗錢工作計劃，推動各管理部門落實好轄內(nèi)反洗錢工作開展情況，對分支機(jī)構(gòu)、一線部門執(zhí)行反洗錢各項規(guī)定進(jìn)行監(jiān)督。其次，對審計發(fā)現(xiàn)問題如需多個部門共同解決的，應(yīng)由反洗錢領(lǐng)導(dǎo)工作小組指派一名主管進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)牽頭，組織協(xié)調(diào)各部門按照審計出具的意見形成合力限期完成整改，消除制度、流程、操作上的盲區(qū)，杜絕系統(tǒng)性風(fēng)險。另外，人力資源部還應(yīng)該運用好反洗錢專項考核指標(biāo)，不僅應(yīng)包含對分支機(jī)構(gòu)、一線部門的考核，同時也要加大對反洗錢管理部門的考核力度，從考核機(jī)制上消除管理部門不作為、不擔(dān)當(dāng)?shù)男袨椤?/p>

（五）搭建反洗錢制裁合規(guī)管理應(yīng)對機(jī)制

針對日益突出的反洗錢制裁合規(guī)問題，銀行一是加強(qiáng)對金融制裁形勢的預(yù)判，重視金融制裁的后果，認(rèn)真學(xué)習(xí)境外分支機(jī)構(gòu)所在國的法律法規(guī)，服從境外監(jiān)管部門的監(jiān)督，逐步建立或完善內(nèi)部防范金融制裁工作制度，做實反洗錢與制裁合規(guī)管理預(yù)案。二是加大審計對跨境業(yè)務(wù)合規(guī)管理的力度，增加審計人員費用，合理安排審計計劃，對敏感人員、敏感企業(yè)的資金往來進(jìn)行反復(fù)驗證，確保不觸及金融制裁合規(guī)底線，保障境外分支機(jī)構(gòu)健康運營。三是充實審計人員隊伍，在涉及境外制裁檢查時，可聘請律所、專業(yè)人士共同開展審計、盡調(diào)工作，增強(qiáng)專業(yè)力量，提高審計工作效率，及時提示制裁合規(guī)問題，避免后期被監(jiān)管部門查處。

五、結(jié)語

反洗錢內(nèi)部審計既能及時發(fā)現(xiàn)銀行反洗錢工作中的薄弱環(huán)節(jié)與存在的不足，同時也能提醒審計人員時刻學(xué)習(xí)新專業(yè)、新本領(lǐng)和新科技，促進(jìn)自身審計水平的穩(wěn)步提升，增加審計經(jīng)驗，塑造銀行內(nèi)合格的第三道防線。