劉芳

（鄭州愛爾眼科醫(yī)院，河南 鄭州 450000）

一、醫(yī)院實施財務(wù)內(nèi)控制度的意義

（一）財務(wù)內(nèi)控的必要性

在社會主義市場經(jīng)濟體制不斷發(fā)展的過程中，我國醫(yī)院經(jīng)濟的發(fā)展也十分迅速且更加深入，許多醫(yī)院都從最初的公益服務(wù)機構(gòu)慢慢向經(jīng)濟組織轉(zhuǎn)變。在轉(zhuǎn)變的過程中，醫(yī)院要想在現(xiàn)行的經(jīng)濟體制下獲得發(fā)展，就必須在考慮自身特殊性的前提下，通過內(nèi)部的財務(wù)核算與決策做好財務(wù)內(nèi)控工作，將醫(yī)療、服務(wù)、研究、業(yè)務(wù)等融為一體，進而使自身融入日益激烈的市場競爭中，通過提升自身的經(jīng)濟效益、降低財務(wù)風(fēng)險、規(guī)避損失，增強醫(yī)院的綜合實力。

（二）財務(wù)內(nèi)控的作用

醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控最主要的作用就是強化管理醫(yī)院經(jīng)濟收支，提升醫(yī)院管理水平。醫(yī)院收入的主要來源是醫(yī)院門診、住院、治療、手術(shù)和藥品等，支出則主要集中在開展醫(yī)療服務(wù)及其輔助活動的過程中產(chǎn)生的人員費用、藥品消耗、衛(wèi)生材料消耗、無形資產(chǎn)消耗、固定資產(chǎn)折舊及辦公水電物業(yè)等費用［1］。財務(wù)內(nèi)控的實施能在保障醫(yī)院財務(wù)安全的基礎(chǔ)上加強醫(yī)院對所有經(jīng)濟財務(wù)收支的統(tǒng)籌，最大限度地實現(xiàn)醫(yī)院資源的有效利用，提升醫(yī)院的整體管理水平。

（三）財務(wù)內(nèi)控的原則

1.相互制約性。財務(wù)內(nèi)控工作的展開關(guān)系到醫(yī)院的各個科室、部門和職員，所有角色共同擔(dān)任著財務(wù)內(nèi)控工作的主體和受控體，在執(zhí)行過程中職權(quán)分離，相互制約、相互監(jiān)督。

2.全面控制性。財務(wù)控制是對整個醫(yī)院結(jié)構(gòu)展開的日常財務(wù)活動的控制工作，因此其具有全面控制性，會對醫(yī)院所有人員往來及醫(yī)療服務(wù)進行全程的財務(wù)記錄，并協(xié)助醫(yī)院構(gòu)建財務(wù)管理體系。

3.相對適應(yīng)性。財務(wù)內(nèi)控制度要根據(jù)醫(yī)院實際情況進行制定，需根據(jù)地方出臺的相關(guān)政策、醫(yī)院的人事情況等變化調(diào)整，所以醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度具有一定的適應(yīng)性。

二、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控難點

（一）財務(wù)內(nèi)控管理手段落后

醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)控工作需要人來執(zhí)行，因此，管理層應(yīng)率先樹立財務(wù)內(nèi)控意識，管理層財務(wù)內(nèi)控意識的強弱決定著這項工作執(zhí)行的效率高低。在國內(nèi)醫(yī)院現(xiàn)階段的管理當中，財務(wù)內(nèi)控工作執(zhí)行過程中遇到的最大的難點就是管理層意識觀念薄弱，管理手段較為落后［2］，管理層對內(nèi)控制度過于松懈，導(dǎo)致內(nèi)控效率不高，對醫(yī)院的財務(wù)管理質(zhì)量沒有起到實質(zhì)性的影響，醫(yī)院的經(jīng)濟效益和發(fā)展前景也無法得到提升。財務(wù)內(nèi)控是保障醫(yī)院財務(wù)管理工作到位的重要措施，其有效實施可實現(xiàn)醫(yī)院資源的合理分配，保證醫(yī)院的長久發(fā)展，意義重大。然而，目前我國很多醫(yī)院在管理中依然將重點放在醫(yī)療技術(shù)資源上，對財務(wù)內(nèi)控不夠重視，管理手段落后也在所難免。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度不健全

目前國內(nèi)一些醫(yī)院在制定財務(wù)內(nèi)控制度時還帶有一定的盲目性，很多醫(yī)院沒有結(jié)合自身的業(yè)務(wù)發(fā)展和管理特色制定實施財務(wù)內(nèi)控制度，財務(wù)內(nèi)控制度缺乏系統(tǒng)全面性、嚴謹性、合理性及有力實施的保障性。這導(dǎo)致醫(yī)院在日常財務(wù)管理中出現(xiàn)了管理混亂、漏洞頻發(fā)、效率低下的問題，出現(xiàn)財務(wù)管理職權(quán)不明、崗位與權(quán)限不匹配、出現(xiàn)問題難以追責(zé)等現(xiàn)象。

三、醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控要點

（一）抓住內(nèi)控關(guān)鍵要素

1.預(yù)算控制。要根據(jù)醫(yī)院整體的發(fā)展規(guī)劃制定嚴格的財務(wù)預(yù)算編制，對醫(yī)院的所有收入和支出進行預(yù)算管理。要由醫(yī)院財務(wù)部組織，醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)負責(zé)，各相關(guān)科室及部門參與，分工合作，協(xié)調(diào)進行，預(yù)算按照規(guī)定流程進行逐級提報，由上級部門進行審批。預(yù)算一旦批復(fù)下來，醫(yī)院各層級必須嚴格依照預(yù)算進行收支，若因政策或其他客觀因素影響預(yù)算執(zhí)行，應(yīng)按規(guī)定流程進行批報。

2.收入控制。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度要明確各項醫(yī)療服務(wù)的收入、價格、預(yù)收款項、退費規(guī)則及實施到崗位的責(zé)任體系，進而根據(jù)相關(guān)崗位的職責(zé)和權(quán)限確定費用收取、價格執(zhí)行、業(yè)務(wù)收入、退費管理等經(jīng)濟收入行為的合理性，同時還要加強監(jiān)督和管理。

3.支出控制。醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控制度也要建立各項支出的管理制度，落實崗位責(zé)任制，明確支出的權(quán)限、審批、執(zhí)行、核查、付款等各項流程，保證支出的合理性，對支出進行嚴格的監(jiān)督管理。要健全支出流程，嚴格執(zhí)行支出核算、權(quán)限審批等措施，同時要對重大項目支出進行集體決策，并明確追責(zé)體系，加強成本核算和支出審核控制。

4.藥品及庫存控制。要核算醫(yī)院的藥品及其他庫存醫(yī)藥物資，建立相關(guān)管理制度和崗位責(zé)任。要明確崗位的使用權(quán)限，規(guī)范采購從申請到審批再到簽訂合同及驗收付款的一系列流程。同時，應(yīng)規(guī)定藥品或庫存物資業(yè)務(wù)的辦理過程必須在不同科室或多人介入的情況下方可辦理。

5.有形資產(chǎn)控制。要確定管理制度和崗位責(zé)任制，醫(yī)院固定資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)等的管理要與藥品和庫存物資的控制管理同標準，辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時必須由不同科室人員或多人共同介入處理。還要加強審批、執(zhí)行與控制流程，在保證合理性的同時，強化醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的制約功能和監(jiān)督功能。

6.信息化安全控制。在現(xiàn)代信息技術(shù)發(fā)達的今天，確保財務(wù)信息系統(tǒng)的安全非常有必要。這需要醫(yī)院在加強財務(wù)內(nèi)控工作的同時，加強對財務(wù)數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)程序和網(wǎng)絡(luò)安全的控制力度，要做到確保數(shù)據(jù)不被丟失、不被損壞和泄露、不被非法入侵，要加強信息存儲和備份，定期檢測病毒，維護信息數(shù)據(jù)安全。

（二）抓住成本控制的關(guān)鍵

1.醫(yī)院成本結(jié)構(gòu)控制。做好財務(wù)內(nèi)控工作的第一步是對醫(yī)院成本結(jié)構(gòu)進行控制，要清楚醫(yī)院各級成本收支，衛(wèi)生材料、醫(yī)療試劑、藥品物資以及人力、房屋、設(shè)備等成本，然后通過實施成本核算清楚了解各級科室、醫(yī)療活動、項目活動的成本情況，并對一段時期內(nèi)的成本趨勢變化進行總結(jié)，之后再從整個醫(yī)院的成本結(jié)構(gòu)中找出財務(wù)內(nèi)控工作的問題，針對性地進行調(diào)整和改進工作。

2.醫(yī)療業(yè)務(wù)控制。要通過各年度的成本環(huán)比分析、定基動態(tài)分析等數(shù)據(jù)分析結(jié)果，結(jié)合醫(yī)院病患的成長數(shù)量、科室的收支狀態(tài)、醫(yī)院提供的醫(yī)療服務(wù)質(zhì)量等信息，對是否增設(shè)醫(yī)療項目、醫(yī)院科室、醫(yī)療服務(wù)、藥品采購，或者是否縮減業(yè)務(wù)范圍等進行科學(xué)決策。這樣在某業(yè)務(wù)信息數(shù)據(jù)出現(xiàn)較大變動時，財務(wù)內(nèi)控才能一目了然，才可通過數(shù)據(jù)分析其具體原因并采取相應(yīng)措施。

3.醫(yī)療項目控制。要掌握醫(yī)院各部門在一段時期內(nèi)引進的重點項目的發(fā)展情況，分析其成本效益，明確此項目是否達到了預(yù)期目標［3］。如果有項目或部門收入在一定時間內(nèi)沒有出現(xiàn)明顯增長的情況，則要對項目內(nèi)容、涉及的醫(yī)療人員、設(shè)備及物資等進行綜合分析，查清問題所在，以推動項目的進展，帶動經(jīng)濟收益。

（三）抓住體系建設(shè)要點

1.人才機制建設(shè)。無論實施哪項制度，人才建設(shè)永遠是最關(guān)鍵的基礎(chǔ)建設(shè)。要做好財務(wù)管理工作，醫(yī)院就必須加強人才培養(yǎng)力度，要專門培養(yǎng)財務(wù)管理和法律法規(guī)知識兼?zhèn)涞木C合型人才，盡可能多地開展有關(guān)醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的學(xué)術(shù)課堂，邀請財務(wù)內(nèi)控專家開展座談等，以提高醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控管理工作人員的專業(yè)水平。在人才建設(shè)的同時，建立有效的評價機制也非常重要，評價機制能極大限度地調(diào)動財務(wù)工作人員的積極性，能更好地推動財務(wù)內(nèi)控工作的開展，提高工作效率。

2.監(jiān)控機制建設(shè)。要完善財務(wù)內(nèi)控，建設(shè)監(jiān)控機制也必不可少。通過建立醫(yī)院的財務(wù)監(jiān)控體系，嚴格監(jiān)控醫(yī)院的資金和資產(chǎn)變化，可以避免資金資產(chǎn)的惡意流失，實現(xiàn)資金資產(chǎn)流向與使用的合理化和透明化。首先，要明確醫(yī)院各科室及部門的職能分工與權(quán)限，規(guī)范醫(yī)院資金與資產(chǎn)轉(zhuǎn)移或交接過程中需遵循的各項流程；其次，財務(wù)部門人員要定期或不定期地對醫(yī)院的各項資金與資產(chǎn)進行清點核查，確保賬實相符；最后，醫(yī)院審計部門要對財務(wù)內(nèi)控過程和進展進行全方位的追蹤與監(jiān)督，及時反饋其中的問題并進行調(diào)整修改。

3.信息系統(tǒng)建設(shè)。在信息化社會，建設(shè)完善的醫(yī)院信息管理系統(tǒng)至關(guān)重要，否則一切財務(wù)內(nèi)控工作都將功虧一簣。要強化網(wǎng)絡(luò)信息化平臺建設(shè)，推進內(nèi)控軟硬件的升級與維護力度，加強人員技術(shù)培訓(xùn)，避免信息丟失、損壞、泄露、出錯，以確保內(nèi)控信息的真實性、可靠性，提高財務(wù)內(nèi)控工作效率和質(zhì)量。

四、結(jié)語

只有不斷提升醫(yī)院財務(wù)內(nèi)控的管理水平，建立完善的醫(yī)院財務(wù)管理與控制體系，提升醫(yī)院的整體經(jīng)營水平和經(jīng)濟效益，才能讓醫(yī)院更好地融入現(xiàn)代市場經(jīng)濟，走上長久、持續(xù)的發(fā)展道路。