杲暢

（鄭州電視臺，河南 鄭州 450000）

一、引言

近年來，國內(nèi)新聞傳播媒體市場發(fā)生了較大的變化，電視臺要想可持續(xù)發(fā)展，就需要提高單位的財務(wù)管控能力。預(yù)算是財務(wù)工作的基礎(chǔ)，但是目前有個別電視臺的預(yù)算工作存在著預(yù)算制度不健全、預(yù)算方案不切實際，影響到預(yù)算方案的執(zhí)行。要想進一步提高電視臺預(yù)算管控水平，就需要調(diào)動所有職工參與到方案的編制和執(zhí)行中來。

二、全面預(yù)算管理意義分析

預(yù)算給企業(yè)內(nèi)部各業(yè)務(wù)部門、各子公司合理分配財務(wù)資源考核，有效協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營活動，并完成公司發(fā)展目標，全面預(yù)算是當前企業(yè)經(jīng)營管理的重要方法，全面預(yù)算也是企業(yè)內(nèi)部權(quán)利和工作職責科學(xué)劃分的工具，也是企業(yè)經(jīng)營目標得以實施的工具。預(yù)算具有控制、激勵、評價、計劃等功能，在電視臺運營中，使用全面預(yù)算管理能顯著提高電視臺資源分配的科學(xué)性，并保質(zhì)保量完成各項工作任務(wù)目標。以電視臺內(nèi)部全年獲得財政資金和單位收入作為預(yù)算編制的資金基礎(chǔ)，預(yù)算工作要覆蓋人事工作、節(jié)目制作、設(shè)施設(shè)備更新、日常辦公、產(chǎn)業(yè)資本運作等各項活動。此外，編制預(yù)算收支報表要在預(yù)算目標設(shè)計上確定電視臺全年收入支出目標，幫助電視臺創(chuàng)設(shè)未來電視經(jīng)營發(fā)展藍圖。預(yù)算都要按照各臺的“三重一大”事項審批程序來執(zhí)行，這樣也能夠為其他經(jīng)營活動和管理控制提供相應(yīng)的依據(jù)和手段。

三、電視臺預(yù)算管理的問題

（一）部分從業(yè)人員預(yù)算意識淡薄

個別媒體從業(yè)人員預(yù)算思想意識淡薄，認為預(yù)算方案編制工作是財務(wù)部門工作事項；一些電視臺的領(lǐng)導(dǎo)預(yù)算管理思想意識薄弱，對預(yù)算工作只有一些片面的認知；也有一些媒體人員認為預(yù)算目標、預(yù)算方案編制與自己的工作關(guān)系不大，被動接受執(zhí)行就完成了預(yù)算參與工作。在整個預(yù)算方案編制期間，電視臺員工積極性不足，缺乏全員參與，將預(yù)算方案編制工作視為包袱，應(yīng)付了事。在預(yù)算執(zhí)行期間，有一些部門出現(xiàn)了抵觸情緒，在執(zhí)行預(yù)算時敷衍了事。

（二）預(yù)算方案內(nèi)容不精準

一些電視臺在編制預(yù)算方案期間，對收入型預(yù)算編制工作不太重視，造成對全年的收入預(yù)算目標論證不夠合理，導(dǎo)致完成不了預(yù)算目標。電視臺在執(zhí)行預(yù)算時，使用事業(yè)單位的預(yù)算機制，按照以收定支的原則來執(zhí)行，會干擾電視臺資金的支出安排，還會造成年末收支不太平衡而產(chǎn)生結(jié)算虧損的問題。一些部門在編制預(yù)算方案時，并沒有確定支出明細預(yù)算，造成工作內(nèi)容不嚴謹，明細預(yù)算內(nèi)容不精準，缺乏科學(xué)細致的論證。

（三）預(yù)算編制方法不科學(xué)

電視臺在編制預(yù)算方案時，使用的是粗放式增量法，該方法編制出來的方案對電視臺未來運行沒有較強的指導(dǎo)作用，缺乏對歷史數(shù)據(jù)的研究分析，依靠人員的主觀意志和感覺進行判斷，無法達到降本增效預(yù)算編制管理目標。從一些預(yù)算指標制定方面來講，電視臺媒體預(yù)算方案編制都是由財務(wù)部完成，在制定預(yù)算指標時，存在著指標不精確的問題，造成指標脫離實際，降低了指標的適用性，不能夠適應(yīng)當前電視臺各部門的發(fā)展要求，預(yù)算數(shù)據(jù)不嚴謹還影響了后期預(yù)算工作的執(zhí)行。

（四）預(yù)算執(zhí)行效率偏低

電視臺在預(yù)算方案編制時，常常會疏忽預(yù)算支出，沒有對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進行詳細分析，在年終決算時，并沒有真正反映出電視臺實際經(jīng)營活動數(shù)據(jù)信息，對預(yù)算結(jié)果執(zhí)行進行分析，可以找出現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行出現(xiàn)偏差的原因。當前電視臺的預(yù)算工作起步比較晚，預(yù)算監(jiān)督和考核體系不太完善，考核指標不夠健全，電視臺預(yù)算制度不規(guī)范，預(yù)算工作不太成熟和完善，預(yù)算考核分析還存在著不夠細致，流于形式的問題，這樣大幅降低了電視臺的預(yù)算管理能力。在當前的財務(wù)活動和經(jīng)營活動中，未能夠發(fā)揮應(yīng)有的預(yù)算指導(dǎo)作用，需要進一步加大預(yù)算執(zhí)行考評，制定合理的考評目標、預(yù)算考核機制。

四、提高電視臺全面預(yù)算管理水平的措施

（一）引入全面預(yù)算管理思想理念

電視臺要實現(xiàn)長期發(fā)展運營，就要調(diào)動所有職工參與到預(yù)算一體化變革的過程中，提高員工參與預(yù)算工作思想意識，尤其是要參與到前期預(yù)算方案編制，讓電臺員工認識到預(yù)算方案離不開全體職工的支持。在電視臺的經(jīng)費預(yù)算編制包含了設(shè)備成本、宣傳成本、人員工資成本以及節(jié)目制作成本，這些預(yù)算數(shù)據(jù)涉及電視臺各方面工作，要讓員工認識到預(yù)算方案編制不僅僅是財務(wù)部門的工作。預(yù)算方案的編制需要電視臺內(nèi)部所有職工的密切配合協(xié)作，要讓員工認識到預(yù)算有更強的約束性。財務(wù)部門設(shè)計預(yù)算管理范圍，提出預(yù)算編報的原則，并且提供信息數(shù)據(jù)的支持，但是不能夠替代各部門編制詳細的預(yù)算數(shù)據(jù)內(nèi)容。電視臺各項廣告收入、節(jié)目制作及設(shè)備采購費用都要按照預(yù)算目標來執(zhí)行，并且財務(wù)部還要加強對預(yù)算執(zhí)行工作的監(jiān)督、跟蹤與管理［1］。

（二）建立預(yù)算管理組織體系

要想編制出科學(xué)合理的方案，并高效推動預(yù)算工作執(zhí)行，對預(yù)算進行有效控制，發(fā)揮預(yù)算在各項運營活動中的指導(dǎo)作用，就要建立符合電視臺運營特征的預(yù)算組織體系。在電視臺，可以設(shè)置預(yù)算委員會，組建預(yù)算部，建立預(yù)算執(zhí)行小組。預(yù)算委員會成員負責預(yù)算管理方案的審批和預(yù)算調(diào)整，行使預(yù)算審批職能，預(yù)算部監(jiān)督各部門預(yù)算方案執(zhí)行，并且對各部門預(yù)算執(zhí)行進行考評、分析。預(yù)算部門要由電視臺內(nèi)各部門承擔預(yù)算執(zhí)行工作，編制該部門的預(yù)算計劃、預(yù)算方案，構(gòu)建三級預(yù)算責任體系，建立覆蓋全電視臺工作的預(yù)算管理組織體系，方便預(yù)算執(zhí)行和管理，給預(yù)算工作帶來更大的保障。

（三）使用合理預(yù)算編制方法

在編制預(yù)算方案時，要結(jié)合電視臺自身運營特征及電視臺業(yè)務(wù)運行的流程機制，采取不同類型的預(yù)算編制方法。如針對電視臺內(nèi)部日常的辦公經(jīng)費，要按照各部門上年度的實際資金支出狀況和本年度工作任務(wù)目標，以及電視臺內(nèi)部人員增減狀況設(shè)計單位定額標準，可以使用固定型預(yù)算編制方法和彈性預(yù)算編制方法。對于電視臺內(nèi)的房租、物業(yè)費、水電費等固定性的成本支出，可以根據(jù)房子建筑面積收費的標準，使用固定型預(yù)算方法。對于電視臺內(nèi)部人員成本支出及人員增減和人員薪資工資的增長，可以使用彈性預(yù)算編制方法。在預(yù)算方案執(zhí)行期間，如果有一些部門沒有完成預(yù)算目標，在此狀況之下仍然沿用預(yù)算支出目標執(zhí)行，就會在年終結(jié)算時，產(chǎn)生收支不平衡的問題。一些電視臺經(jīng)營任務(wù)被壓縮，但是仍然按照原先預(yù)定的目標執(zhí)行，就會出現(xiàn)預(yù)算目標不精確，預(yù)算方案不適應(yīng)實際運營工作的狀況。為了避免這種狀況的出現(xiàn)，就要定期根據(jù)電視臺運營狀況進行動態(tài)調(diào)整，以便預(yù)算指標適用于電視臺日常經(jīng)營現(xiàn)狀，在編制預(yù)算方案時，要按照上下結(jié)合、分級編制，逐級匯總的程序組織開展［2］。

（四）加強預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督管理

電視臺要嚴格執(zhí)行預(yù)算審批機制，確定單位各項經(jīng)營業(yè)務(wù)預(yù)算編制和調(diào)整的原則，制定方案之后，還要經(jīng)過電視臺領(lǐng)導(dǎo)審批，若未經(jīng)過相關(guān)程序的審批，則不能夠隨意變動方案。在電視臺內(nèi)，各項費用的支出要根據(jù)先預(yù)算、后審批的原則來執(zhí)行，加強對預(yù)算執(zhí)行期間的監(jiān)督。預(yù)算部門作為預(yù)算的主管單位，應(yīng)動態(tài)跟蹤監(jiān)察預(yù)算執(zhí)行，隨時了解當前各部門預(yù)算執(zhí)行狀況，監(jiān)督預(yù)算工作。特別是對電視臺的重點項目進行跟蹤監(jiān)督，對于發(fā)現(xiàn)的問題，要查出問題的原因。在單位出現(xiàn)超出預(yù)算標準的資金支出或者超出預(yù)算范圍的資金支出的問題，以及預(yù)算進度執(zhí)行比較慢的問題，要細致地分析原因，及時督促有關(guān)部門制定相應(yīng)解決方案。還要針對電視臺內(nèi)部的預(yù)算執(zhí)行狀況進行分析研究，定期向電視臺領(lǐng)導(dǎo)提交各部門預(yù)算執(zhí)行報告，讓電視臺領(lǐng)導(dǎo)也能夠了解電視臺內(nèi)所有部門的預(yù)算管理情況和單位資金支出狀況，以便為臺領(lǐng)導(dǎo)科學(xué)決策提供工作依據(jù)。

五、結(jié)語

在當前新聞傳播業(yè)的轉(zhuǎn)型升級發(fā)展中，電視臺要提高對預(yù)算工作的重視度，單位領(lǐng)導(dǎo)要引入新型的產(chǎn)品預(yù)算管理理念，轉(zhuǎn)變員工傳統(tǒng)思想觀念，要創(chuàng)新預(yù)算方案編制方法，使用零基預(yù)算、項目預(yù)算、滾動預(yù)算等多種預(yù)算方法，提高方案編制的可行性。電視臺還要進一步加強對預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)督，以保證預(yù)算工作的質(zhì)量，要制定預(yù)算績效考核指標和改善考核管理辦法，加強預(yù)算執(zhí)行過程的監(jiān)管，并將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與員工薪酬發(fā)放相掛鉤，使員工認識到預(yù)算與自身工作密切相關(guān)，也認識到預(yù)算管理對提升單位整體經(jīng)營績效的重要作用。