陳潔

（中華人民共和國麗水海關(guān)，浙江 麗水 323000）

一、引言

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟體系不斷完善的背景下，想要有效提高事業(yè)單位財務(wù)管理水平，需要結(jié)合事業(yè)單位自身實際運行情況及職能特征，以此實現(xiàn)提高事業(yè)單位財務(wù)管理效率及水平的目的。隨著新會計機制的推行，對財務(wù)管理工作的開展提出更高要求，通過加強事業(yè)單位內(nèi)部控制能力推進事業(yè)單位實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制的必要性分析

內(nèi)部控制體系有利于提升事業(yè)單位各項經(jīng)濟運行的合規(guī)性、合法性，確保資金安全使用、財務(wù)信息完善，進而推動單位高效發(fā)展。因此，優(yōu)化完善事業(yè)單位內(nèi)部控制工作勢在必行。

第一，優(yōu)化完善事業(yè)單位內(nèi)部控制可以保障單位資產(chǎn)的安全性與使用效率。事業(yè)單位內(nèi)部控制管理主要以預(yù)算為主線、資金管控為核心點，進一步完善預(yù)算編制，有效監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行，結(jié)合工作安排分析執(zhí)行中存在的問題，從而提高預(yù)算執(zhí)行效率及資金使用效益［1］。

第二，優(yōu)化完善事業(yè)單位內(nèi)部控制有助于提高經(jīng)濟活動風(fēng)險防范能力，推進反腐倡廉機制建設(shè)。事業(yè)單位運用信息手段構(gòu)建并完善經(jīng)濟活動的日常監(jiān)管機制，將制衡機制引進內(nèi)部管理當中，更新優(yōu)化其業(yè)務(wù)運行流程，確保內(nèi)部授權(quán)審批控制，從而實現(xiàn)各項經(jīng)濟活動的權(quán)限制衡，形成立體化的網(wǎng)絡(luò)模式。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）內(nèi)部控制與風(fēng)險防范職責(zé)不明確

由于風(fēng)險管理工作的開展會涉及單位多個部門的項目，且對工作人員自身綜合素養(yǎng)要求較高，一旦對風(fēng)險管理職責(zé)缺乏清晰劃分就會導(dǎo)致單位內(nèi)部工作人員能力與職責(zé)匹配度不足，進而對內(nèi)部控制與風(fēng)險管理的實施產(chǎn)生不利影響。如果財務(wù)人員缺乏明確的職責(zé)、職權(quán)規(guī)劃，則不利于相應(yīng)職責(zé)與工作效率的充分發(fā)揮。由于工作能力降低，缺乏專業(yè)性的判斷，在出現(xiàn)如資金、質(zhì)量等問題后，則容易出現(xiàn)相互推卸責(zé)任的情況，最終使得事業(yè)單位財務(wù)狀況出現(xiàn)問題，增加風(fēng)險發(fā)生的概率。

（二）內(nèi)控活動缺乏全面性

在我國事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)活動中財務(wù)業(yè)務(wù)與其他業(yè)務(wù)之間并未有明確的區(qū)別，不相容職位間缺乏應(yīng)有的分離控制，這一情況使得部分員工存在舞弊行為。事業(yè)單位在實際開展內(nèi)部控制工作的過程中，重點環(huán)節(jié)的職位安排落實不到位，并且受到固有理念的長久影響，使得事業(yè)單位內(nèi)部控制工作仍舊以財務(wù)人員為主，無法充分發(fā)揮出內(nèi)控制度的效用［2］。

（三）工作人員綜合素養(yǎng)有待提升

以當前部分事業(yè)單位內(nèi)的財務(wù)人員為例，由于單位編制數(shù)有限，財務(wù)崗位只能作為編外崗，這就導(dǎo)致其財務(wù)崗位對高精專業(yè)人才沒有吸引力。此外，編外人員存在人員穩(wěn)定性差，流動性大的問題，這類員工對財會相關(guān)理論知識理解不到位，并且對財務(wù)工作的意義作用缺乏正確判斷能力，進而對單位內(nèi)部控制工作造成影響。相較于普通企業(yè)，事業(yè)單位屬于非經(jīng)營性單位，對員工培訓(xùn)工作的重要性有所忽視，使得大多數(shù)員工對自身能力價值的提升不積極，與相應(yīng)職業(yè)標準存在差異。

（四）風(fēng)險評估機制不完善

現(xiàn)階段，雖然多數(shù)事業(yè)單位內(nèi)部已經(jīng)處于內(nèi)部控制建設(shè)階段，且形成了一套相對完善的流程，對單位內(nèi)部分工作具有積極性作用，但是單位現(xiàn)行的風(fēng)險評估機制依舊存在缺陷。尤其是關(guān)于資金使用風(fēng)險的管控，當前風(fēng)險控制工作的開展重點依舊集中在審計監(jiān)管上，對事前及事中監(jiān)管缺乏重視，其重心大多集中于事后監(jiān)管，無法真正達到防范、監(jiān)管的目的。

四、事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善措施

（一）加強內(nèi)部控制與風(fēng)險管理

事業(yè)單位應(yīng)當樹立正確的風(fēng)險管理意識，安排專業(yè)的風(fēng)險管控人才，充分結(jié)合內(nèi)部控制與經(jīng)濟風(fēng)險防范，借助底線思維意識管控風(fēng)險，從而構(gòu)建出監(jiān)控預(yù)警、分類評估、應(yīng)急處置一體化的防范和處理金融風(fēng)險的制度，重新梳理掌握風(fēng)險管控的運作流程及具體職責(zé)，重點查找分析各個崗位風(fēng)險點，進而對事業(yè)單位經(jīng)濟運行展開有效管控。另外，通過注重風(fēng)險管控方面的人才培養(yǎng)工作，有助于提高分析、應(yīng)對經(jīng)濟風(fēng)險能力，從而提高未來風(fēng)險的識別、預(yù)測能力，緊跟當前經(jīng)濟運行趨勢，進一步提升資金管理水平和風(fēng)險防范水平。

（二）提升執(zhí)行效果

第一，健全內(nèi)部控制活動。明確內(nèi)部控制的牽頭部門，或者設(shè)立專門的內(nèi)部控制部門。從本質(zhì)上改變傳統(tǒng)理念，實現(xiàn)財務(wù)部門的脫離，一方面確保事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展的獨立性，另一方面推動內(nèi)部控制活動的有序運行。通過調(diào)動各部門積極性，促使其參與到內(nèi)部控制建設(shè)中，從經(jīng)濟活動的各環(huán)節(jié)著手開展。同時，事業(yè)單位還需要就職責(zé)職權(quán)進行明確的劃分，尤其是關(guān)于單位資產(chǎn)管理、審計等重要部門，通過合理有效的工作模式促使各職能部門形成相互監(jiān)管的模式，進而推動事業(yè)單位的穩(wěn)定健康發(fā)展。另外，事業(yè)單位還應(yīng)當進一步完善資金管理制度，秉持不相容職位相分離的原則，保證經(jīng)濟活動運行的合規(guī)性、合法性，提高資金使用效率，了解掌握各項收支業(yè)務(wù)工作的權(quán)限，進一步開展工作，確保所提供財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實度與有效性，有效規(guī)避舞弊行為的發(fā)生。

第二，構(gòu)建健全的監(jiān)管機制。事業(yè)單位在完善內(nèi)部控制工作的同時，需要完善相應(yīng)的監(jiān)管機制，為后續(xù)工作提供有力保障。一方面，事業(yè)單位管理人員應(yīng)當緊跟時代趨勢，改善傳統(tǒng)的發(fā)展理念及思路，憑借自身的知識儲備及實踐經(jīng)驗，對單位內(nèi)部各項資源的使用情況進行科學(xué)管理，同時構(gòu)建有效的管理機制，以此達到提升內(nèi)控有效性的目的。另一方面，想要提高事業(yè)單位內(nèi)部控制效率，盡可能地減少工作中存在的問題，事業(yè)單位需進一步完善現(xiàn)行的監(jiān)管機制。

（三）完善工作人員結(jié)構(gòu)

第一，引進優(yōu)秀人才。在事業(yè)單位中，內(nèi)部控制工作與其單位內(nèi)部結(jié)構(gòu)息息相關(guān)，人才更是各單位機構(gòu)中有效運行的關(guān)鍵資源，為此事業(yè)單位需積極納入更多優(yōu)秀的人才，實現(xiàn)完善優(yōu)化內(nèi)控目標。單位工作人員的專業(yè)素養(yǎng)、技能水平以及道德感和責(zé)任感都對內(nèi)控工作的運行效率造成很大影響。所以，事業(yè)單位需進一步提出更高的人才選拔招聘要求，形成嚴謹合理的招聘制度，通過這種方式保證單位員工的綜合素養(yǎng)與專業(yè)技能達標。另外，事業(yè)單位還應(yīng)當結(jié)合自身實際發(fā)展情況，根據(jù)其他影響因素合理規(guī)劃職位，保證人力資源效用的充分發(fā)揮，進而促進事業(yè)單位整體的經(jīng)營發(fā)展。

第二，加大培訓(xùn)力度。事業(yè)單位還需注重內(nèi)部現(xiàn)有員工的培訓(xùn)工作，幫助工作人員對內(nèi)部控制的實施形成正確認識，增強其自身的風(fēng)險防范意識。對于單位全體工作人員，要在日常宣傳推廣過程中增加內(nèi)部控制的相關(guān)理論知識，促使其從本質(zhì)上了解到內(nèi)部控制實施的重要性和緊迫性，進而提升員工專業(yè)素養(yǎng)，以此提高單位內(nèi)部控制的實施效率。如此一來，事業(yè)單位工作人員不僅具備了內(nèi)部控制意識，而且形成專業(yè)的知識體系，有利于創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制運行環(huán)境。

事業(yè)單位應(yīng)先對各部門負責(zé)人及總會計師展開培訓(xùn)，在提升專業(yè)水平的同時強化自身內(nèi)部控制意識，從而實現(xiàn)提升內(nèi)部控制業(yè)務(wù)素養(yǎng)的目標。事業(yè)單位還需強調(diào)財務(wù)人員職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)技能及道德品質(zhì)的培養(yǎng)工作，從根本上改變自身理念，財務(wù)人員需樹立主動學(xué)習(xí)的意識，及時了解最新的法規(guī)及知識，提高自身的風(fēng)險防控和監(jiān)管能力。另外，單位內(nèi)部管理層的內(nèi)部控制知識培養(yǎng)也十分必要，內(nèi)部控制知識培養(yǎng)可以提升自身內(nèi)控意識，為實現(xiàn)穩(wěn)定健康運行奠定良好基礎(chǔ)。

（四）健全單位風(fēng)險評估機制

事業(yè)單位應(yīng)當注重對內(nèi)部控制重要性的認識。對于管理層而言，應(yīng)重點關(guān)注內(nèi)部控制的重要性，通過優(yōu)化完善相關(guān)機制，有效規(guī)避內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)生。工作人員充分了解掌握單位各項經(jīng)濟活動的特征及相關(guān)政策，同時，需鼓勵會計工作人員以外的員工積極參與到風(fēng)險評估工作當中，充分發(fā)揮其作用，進而有效規(guī)避內(nèi)部控制形式化。基于此，事業(yè)單位需以自身情況為基礎(chǔ)，構(gòu)建可行性強、有效的內(nèi)部控制制度。另外，事業(yè)單位還需定期開展精細化的風(fēng)險評估工作，深入分析各項業(yè)務(wù)活動的潛在風(fēng)險及風(fēng)險發(fā)生后產(chǎn)生的損失，再提出相應(yīng)的應(yīng)對措施，形成健全的風(fēng)險預(yù)警體系，高效管理潛在風(fēng)險。

五、結(jié)語

內(nèi)部控制建設(shè)對于我國事業(yè)單位制衡內(nèi)部權(quán)限運行、依法行政、實現(xiàn)廉政建設(shè)均具有重要作用。根據(jù)所處環(huán)境的不斷變化以及具體執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，對內(nèi)部控制制度進行不斷優(yōu)化完善，提高單位內(nèi)部管理能力，樹立較強的風(fēng)險防范意識，從而為事業(yè)單位穩(wěn)定健康發(fā)展奠定良好基礎(chǔ)。