【摘要】 隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改革也在不斷推進(jìn)。本文基于內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)化發(fā)展的視角下，對(duì)目前國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題進(jìn)行探討，并根據(jù)兩者的關(guān)系，提出國(guó)有企業(yè)審計(jì)工作的標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化措施。

【關(guān)鍵詞】 國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;審計(jì);標(biāo)準(zhǔn)化;策略

【DOI編碼】 10.3969/j.issn.1674-4977.2021.06.033

Research on Optimization Strategy of Internal Audit Standards in State-owned Enterprises

ZHANG Wei

（Chuxiong Branch of Yunnan Tobacco Company Chuxiong Prefecture Company，Chuxiong 675000，China）

Abstract： With the continuous development of China's economy，the reform of internal audit of state-owned enterprises is also advancing. Based on the perspective of the development of internal control standardization，this paper discusses the problems existing in the internal audit of state-owned enterprises，and puts forward the standard optimization measures.

Key words： state owned enterprises;internal control;audit;standardization;strategy

1 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足

1.1 管理理念不完善

受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制影響，我國(guó)統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度缺乏相應(yīng)的執(zhí)行力度，會(huì)計(jì)工作由于受到單位負(fù)責(zé)人的過(guò)多行政干預(yù)，使內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督流于形式。對(duì)于內(nèi)部控制制度的重要性，部分企業(yè)管理層認(rèn)識(shí)不夠，管理制度不健全，財(cái)務(wù)運(yùn)作不規(guī)范，內(nèi)部控制薄弱，無(wú)章可循或有章也不遵循，靈活性往往比原則更強(qiáng)。由于現(xiàn)有的內(nèi)部控制是針對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)而設(shè)計(jì)的，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制都比較薄弱。此外，許多企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施還不夠重視。即使制定了一些相應(yīng)的規(guī)章制度，也基本上是會(huì)計(jì)管理或財(cái)務(wù)管理的部門制度，嚴(yán)重脫節(jié)，在具體實(shí)施中存在較大的差距。如果經(jīng)營(yíng)環(huán)境和業(yè)務(wù)性質(zhì)發(fā)生重大變化，現(xiàn)有內(nèi)部控制制度未及時(shí)修訂不能適用，致使內(nèi)部控制制度僅以形式存在，導(dǎo)致失去控制。

1.2 缺乏完善的內(nèi)審機(jī)制

內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)的重要助推劑，我們要不斷優(yōu)化內(nèi)部審計(jì)工作的工作環(huán)境。當(dāng)前階段，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)工作環(huán)境較差，也缺乏全面的內(nèi)審機(jī)制。很多國(guó)有企業(yè)的管理部門對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作沒有足夠的關(guān)注度，進(jìn)而對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行造成阻礙。同時(shí)，我國(guó)的國(guó)有企業(yè)也沒有完備的內(nèi)審機(jī)制，內(nèi)部審計(jì)工作的開展缺乏制度的保障。內(nèi)部審計(jì)和其余工作部門的溝通交流不足，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)不能夠發(fā)揮自身的監(jiān)管作用，進(jìn)而不能夠體現(xiàn)出內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)于國(guó)有企業(yè)發(fā)展的意義。所以，國(guó)有企業(yè)要不斷加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)，改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境，不斷完善內(nèi)審機(jī)制，進(jìn)而讓內(nèi)部審計(jì)工作能夠更好滿足企業(yè)發(fā)展的需求。

1.3 內(nèi)審工作獨(dú)立性較差

我國(guó)大部分國(guó)有企業(yè)都執(zhí)行審計(jì)委派制度。這一工作制度雖然能夠?qū)?guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的進(jìn)行起到一定的推動(dòng)作用，但是，國(guó)有企業(yè)日常的工作進(jìn)行是企業(yè)的書記以及總經(jīng)理進(jìn)行規(guī)劃和指導(dǎo)，雖然內(nèi)部審計(jì)部門也參與到企業(yè)的財(cái)務(wù)工作中去，但是預(yù)算的制定以及費(fèi)用的核銷等這些工作仍然要經(jīng)過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門的審批，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性嚴(yán)重不足。同時(shí)，我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作起步較晚，很多企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門都是新增的，缺乏完善的體系，內(nèi)部審計(jì)相關(guān)工作的專業(yè)人才也較為缺乏，而企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的工作人員需求量很大，所以，很多國(guó)有企業(yè)在工作開展的過(guò)程當(dāng)中，需要從企業(yè)內(nèi)部的其他部門選取一些工作人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的協(xié)助開展。

1.4 相關(guān)部門之間的相互配合不足

內(nèi)部審計(jì)部門工作的順利開展和企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門的重視程度有著密不可分的聯(lián)系。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)部門的關(guān)注度以及支持力度將直接影響內(nèi)部審計(jì)工作是否能夠?qū)崿F(xiàn)自身的職能。在實(shí)際的工作當(dāng)中，很多國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門僅僅是流于形式，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門不會(huì)過(guò)多的關(guān)注內(nèi)部審計(jì)部門的工作狀況，在審計(jì)工作出現(xiàn)阻礙之后也不能夠第一時(shí)間得到解決。同時(shí)，其余部門也不是十分配合內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量難以得到保障。一旦出現(xiàn)工作人員不配合內(nèi)部審計(jì)工作開展的現(xiàn)象，就會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行造成不可逾越的阻礙。

2 國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)優(yōu)化策略

2.1 提高內(nèi)部審計(jì)的重視度，改善內(nèi)部審計(jì)環(huán)境

國(guó)有企業(yè)要不斷進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的環(huán)境優(yōu)化工作，為內(nèi)部審計(jì)工作確立明確的地位，從而推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作更加順利地開展。企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)部門要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作保持較高的關(guān)注度，積極進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)體系的建設(shè)，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)工作的詳細(xì)目標(biāo)。同時(shí)，管理部門還要不斷改善內(nèi)部統(tǒng)計(jì)部門的工作環(huán)境，建立專門的團(tuán)隊(duì)配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展，在被審部門嚴(yán)格落實(shí)整改的內(nèi)審機(jī)制，為內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展打好堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)的管理部門還需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)文化的建設(shè)，加強(qiáng)各個(gè)部門對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的支持力度，努力提高內(nèi)部審計(jì)工作的可信度以及真實(shí)度，進(jìn)而讓其余的部門可以更加積極地配合內(nèi)部審計(jì)工作的開展[2]。

2.2 強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)部門獨(dú)立性，進(jìn)行專業(yè)人員招聘

內(nèi)部審計(jì)工作和企業(yè)的治理之間有密不可分的聯(lián)系，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益有重要的監(jiān)督和評(píng)價(jià)作用，內(nèi)部審計(jì)機(jī)制是企業(yè)正常運(yùn)轉(zhuǎn)以及企業(yè)治理的重要基石。企業(yè)要不斷完善自身的治理機(jī)制，將管理人員的選拔面向整個(gè)市場(chǎng)，把國(guó)有企業(yè)高管的身份轉(zhuǎn)化為專業(yè)的職業(yè)經(jīng)理人。不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作在國(guó)有企業(yè)內(nèi)部的地位，從而保障內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)工作人員的外聘也是一種較為有效的方式，由于內(nèi)部審計(jì)工作需要對(duì)報(bào)表的合法性、可靠性進(jìn)行分析以及對(duì)企業(yè)的發(fā)展策略進(jìn)行評(píng)定。企業(yè)可以聘請(qǐng)一些專業(yè)的工作人員，在讓內(nèi)部審計(jì)工作開展成本更低的同時(shí)，還能夠讓內(nèi)部審計(jì)工作的財(cái)務(wù)信息可信度和透明度更高。

2.3 完善內(nèi)部審計(jì)工作機(jī)制，提供審計(jì)制度支持

國(guó)有企業(yè)要不斷深入改革自身的內(nèi)部審計(jì)工作體系，努力建立更加完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度。結(jié)合不同企業(yè)自身的實(shí)際狀況，確立年度內(nèi)部審計(jì)工作制度，制定年度審計(jì)計(jì)劃，在經(jīng)過(guò)企業(yè)內(nèi)部黨組織和其他有關(guān)部門的評(píng)定之后實(shí)施。國(guó)有企業(yè)要不斷加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)工作管理，定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行全面的審計(jì)工作。結(jié)合實(shí)際的工作情況，合理開展跟蹤審計(jì)以及專項(xiàng)審計(jì)工作，建立及時(shí)匯報(bào)總結(jié)的工作機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)部門要在第一時(shí)間上報(bào)工作中發(fā)現(xiàn)的問題，同時(shí)提出適當(dāng)?shù)膮⒖冀ㄗh，在全年的審計(jì)工作完成之后，要在第一時(shí)間提交內(nèi)部審計(jì)工作報(bào)告。

2.4 提升審計(jì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)，提供審計(jì)隊(duì)伍保障

國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)水平的高低對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)判有十分重要的影響。當(dāng)前階段，我國(guó)大多數(shù)國(guó)有企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作的工作人員專業(yè)技能水平要求較高，企業(yè)要定期組織內(nèi)部審計(jì)工作人員的培訓(xùn)，不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的繼續(xù)教育力度，進(jìn)而讓內(nèi)部審計(jì)工作人員可以更好地掌握審計(jì)工作的相關(guān)專業(yè)知識(shí)，最終切實(shí)提升國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員的專業(yè)素養(yǎng)水平。國(guó)有企業(yè)在運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中會(huì)面臨更大的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門也需要加入到風(fēng)險(xiǎn)的管控工作中去。因此，企業(yè)要不斷提升內(nèi)部審計(jì)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，第一時(shí)間發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營(yíng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而更好地推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展。

2.5 建立企業(yè)信息化系統(tǒng)平臺(tái)，方便審計(jì)信息整合查詢

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)離不開大數(shù)據(jù)化分析，而企業(yè)經(jīng)營(yíng)更需要來(lái)自來(lái)外部信息的收集、匯總、分析，所有部門都要實(shí)現(xiàn)智能化轉(zhuǎn)型，內(nèi)控信息化的實(shí)施進(jìn)度及推進(jìn)深度已成為檢驗(yàn)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)和執(zhí)行效果的最優(yōu)方法和手段。國(guó)有企業(yè)應(yīng)該通過(guò)自建或外包形式推進(jìn)自身信息化建設(shè)，構(gòu)建信息化交流平臺(tái)，通過(guò)信息互聯(lián)互通來(lái)實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)管理。

2.6 發(fā)揮財(cái)務(wù)共享模式的積極作用，優(yōu)化國(guó)企內(nèi)部審計(jì)

財(cái)務(wù)共享模式是以現(xiàn)代信息化技術(shù)為基礎(chǔ)，改進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)流程的業(yè)務(wù)處理模式。國(guó)企集團(tuán)基于財(cái)務(wù)共享模式下進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，有利于根據(jù)自身情況開展內(nèi)部信息和客戶、供應(yīng)商的互聯(lián)工作，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)外部財(cái)政信息的集中、系統(tǒng)處理，使國(guó)企內(nèi)部審計(jì)不局限于企業(yè)內(nèi)，有利于拓展審計(jì)范圍，降低風(fēng)險(xiǎn)。建立國(guó)企財(cái)務(wù)共享下的內(nèi)部審計(jì)流程框架。首先，根據(jù)大數(shù)據(jù)反映出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，確定內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，將有限的資源集中在高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)。其次，在實(shí)施階段中還要注意財(cái)務(wù)活動(dòng)各個(gè)環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素是否得到了適當(dāng)管理，面臨的風(fēng)險(xiǎn)問題是否已經(jīng)得到最為有效的控制和管理。最后，要根據(jù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的異常與疑點(diǎn)，并通過(guò)所獲得各類審計(jì)證據(jù)加以印證，得出審計(jì)結(jié)果，形成審計(jì)報(bào)告并對(duì)此加以追蹤。

3 結(jié)語(yǔ)

總之，國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的改革任重道遠(yuǎn)，我要不斷對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的工作環(huán)境進(jìn)行改善，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性以及人才的儲(chǔ)備量，內(nèi)部審計(jì)工作體系的建設(shè)，為國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作開展提供適當(dāng)?shù)膸椭?，進(jìn)而更好地推動(dòng)國(guó)有企業(yè)的發(fā)展。

【參考文獻(xiàn)】

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【作者簡(jiǎn)介】

張偉，男，1991年出生，會(huì)計(jì)師，學(xué)士，研究方向?yàn)闀?huì)計(jì)。