劉簫

（平頂山市教育技術裝備站，河南 平頂山 467000）

一、引言

單位內控服務于社會，滿足社會各方面的需要，起著非常重要的作用，內控制度是提高事業(yè)單位工作效率的堅實基礎。財務內控制度對于保障行政事業(yè)單位的資產安全和完整，促進單位內部的工作效率，推動單位各項工作順利開展起著重要的作用。所以，對單位的財務內控存在的部分問題進行一定的分析和研究，規(guī)范和制定相關的制度和措施，對相關問題進行一定的優(yōu)化和改善，建立健全行政事業(yè)單位內控制度，在保障事業(yè)單位工作質量的同時，提高事業(yè)單位的工作效率，具有重要的現(xiàn)實意義。

二、行政事業(yè)單位財務內控制度的重要性

制定內部控制制度可以保護財產完整性，有利于要求貫徹和落實內部控制制度，有利于保障行政事業(yè)單位公共職能的履行效果。

（一）有利于提升會計信息質量

切實落實內部控制制度，能夠防止信息出現(xiàn)偏差，讓財務工作更加完整、準確。在內控制度的執(zhí)行方面，深入、切實地實施內部控制制度，有利于單位人員增強自我意識，自覺糾正不良行為，監(jiān)督行政事業(yè)單位切實實行財務內部控制制度，內部人員能夠加強互相制約和互相監(jiān)督，促進單位內部工作的有效開展，進一步提高工作進度。

（二）有利于明確權責關系

內控制度的完善和執(zhí)行，有利于控制各職能部門規(guī)范基本的財務行為，認真履行目標任務，可以盡量避免工作中容易出現(xiàn)的違法違紀現(xiàn)象，同時也可以避免在出現(xiàn)問題時找不到誰是主要責任人。通過制定規(guī)范的預算、財務、經費支出、政府采購、固定資產等項業(yè)務的制度措施，科室之間明確職責權限，確定各項工作的辦理流程，把控制措施深入貫徹落實到工作各環(huán)節(jié)，提升單位科室之間的相互制約和相互配合的能力，避免違法違紀現(xiàn)象發(fā)生，全面提升單位整體的工作效益。

（三）有利于提升行政事業(yè)單位的經濟效益和社會效益

完善內控制度，可以讓基層各個單位的經濟活動又好又快地進行，規(guī)范高效地推進單位內部各項工作，同時讓單位內部管理工件提質增效，合法合規(guī)地安排單位各項經濟活動，有效管理和安全使用單位固定資產。另外，加強內部控制規(guī)范人員行為，利于推進黨風廉政建設，加深政府在人民心中的廉潔形象，由此基層單位綜合管理水平和風險防范能力相應得到提升，有利于建設人民滿意的服務型社會。

三、行政事業(yè)單位財務內控制度存在的問題

（一）對內部控制的重要性缺乏理解和認識

行政事業(yè)單位的領導層一般并不真正重視對財務內部控制的實施和完善，往往對內部控制認識水平有限，認為重心在單位主要工作業(yè)務上，循規(guī)蹈矩照搬工作固有模式，從而把內控制度當作簡單的單位制度來看待，這樣一來，財務部門很難深入到單位各個業(yè)務部門的經濟活動中，只能被動地指導和要求有關人員完善政策要求的相關資料和手續(xù)，固有的工作模式難以改變，致使管理人員和單位員工缺少內控制度建設意識和內控管理意識，制定的制度難以有效執(zhí)行，部門之間缺乏互相牽制，并且不支持財務部門根據實際情況研究做出的相關政策措施，部門工作人員財務風險的防范意識下降到最低點，工作效率很難提升。

（二）財務內控制度監(jiān)管不健全

目前，很多單位財務方面沒有制定規(guī)范的內控制度，只關系到財務管理的日常性工作，只站在財務立場上管理工作，而沒有從整體角度出發(fā)對各科室的職能進行高效系統(tǒng)的規(guī)劃和管理。單位有些即使實施了相關措施，但僅僅學于表面，無法在內部形成完善的內控管理體系，一旦某一環(huán)節(jié)發(fā)生故障，就沒有辦法及時妥善處理相關問題，這將直接影響內控工作實施的進程。在行政事業(yè)單位中，有些單位仍存在有混淆崗位職責、職務相分離、一人多崗等方面的問題，從而導致以后的單位財務內控管理中容易發(fā)生管理混亂、權責分離等問題，在阻礙單位自身快速發(fā)展的同時，在一定程度上也會影響社會整體。

（三）缺乏單位內控管理專業(yè)技術人才

行政事業(yè)單位相關人員對于管理和實施內控制度，本身的專業(yè)能力和綜合素質能力，對內控管理工作的質量和工作效率起著決定性的作用。在當前內控管理過程中，即使行政事業(yè)單位設立內部審計部門專門管理，其中崗位配備多是本單位的財務人員兼任，內控管理專業(yè)知識水平較低，不能熟練控制管理實施應用水平，這些問題導致內控管理制度不能充分發(fā)揮其重大作用，不利于突顯單位財務內部控制運行的效果。有的單位雖然設定了相應的部門內審機構，但基本上沒有專業(yè)的內審人員，一般都是財務人員負責相關工作，以至于單位內出現(xiàn)有權者不負責、負責者沒有權的現(xiàn)象。審計監(jiān)督經常性地對事前事中的控制產生輕視態(tài)度，只重視事后監(jiān)督，由此使得審計質量下降，易在財務支出的審批過程中運用不正當手段，沒有團體意識的參與而進行重大決策，只有主要負責人一人或幾人決策。單位不按流程規(guī)定進行資產購置審批和管理使用，行之有效的內控制度嚴重缺乏，導致資金超標，資源浪費。

四、關于改進行政事業(yè)單位財務內控制度的建議

（一）做好內控宣傳工作的重要意義，強化對內控管理的理解和認識

一方面，需要領導層增強對財務工作的理解和認識對財務管理制度的重要作用加以重視，對單位各人員學習相關財務管理知識起到先鋒帶頭作用，同時鼓勵人員學習案例來增強風險意識和抵御風險的能力，使其能自覺運用規(guī)章制度來約束自身，強化各科室間的交流和溝通。另一方面，領導層也要重視提升財務工作人員的專業(yè)水平，定期組織財務人員進行相關財務培訓活動，讓其能夠準確理解并熟練掌握國家出臺的最新的財務法規(guī)、政策，提升專業(yè)素質，改善專業(yè)技能。引導或安排本單位人員參與內控制度的實施，不斷強化單位各部門各科室人員的內部控制意識，使他們在日常工作中就能夠很好地將內控制度落實到位，這樣有利于正確引導各部門各科室人員真正融入內控制度中，有利于開展各項內控工作，同時利于提升單位財務管理水平，在各方面充分發(fā)揮其重大作用。

（二）對內部控制的各項管理制度進行健全和完善

單位財務進行內部控制可以預防違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，實施內部相互制約。基層單位應當具體問題具體分析，結合實際情況設置合適有效的職能部門，劃分明晰各部門的權力職責，建立科學化的監(jiān)管體系來約束各項工作環(huán)節(jié)，盡量避免職責混雜或空白的現(xiàn)象，使得各部門之間既協(xié)調又制約。全面梳理單位各崗位的職責，以免出現(xiàn)單位個人及科室獨霸專權行為的發(fā)生，分離不相容崗位職務，建立政府采購崗位同時明確崗位責任制，規(guī)定采購驗收標準，采購驗收手續(xù)按照程序辦理，確保資產的完整，防止欺詐和舞弊行為，避免職工在政府采購的業(yè)務中發(fā)生違規(guī)、違法問題。在落實內部監(jiān)督機制的過程中，需要注意以下幾方面：一是相互牽制并分離記賬人員與經濟業(yè)務事項和會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職權，理清各人員職責范圍；二是對重大對外投資、資產處置、資金調度和其他重要經濟業(yè)務事項的決策和實行的程序進行明確，使其相互監(jiān)督制約；三是把財產清算的項目范圍、組織程序和日期期限規(guī)定清晰；四是制定好會計資料定期進行內部審計的辦法和程序。這樣一來，行政事業(yè)單位內部會計監(jiān)督制度的落實將會達到預期效果。

（三）提升行政事業(yè)單位管理人員的綜合素質

財務內部控制行之有效，不僅要在單位內部建立獨立的審計部門，安排專業(yè)審計人員任職，明確各個部門的職權，還要建立良好的內部審計評價機制。這就需要在運行中及時改進和優(yōu)化評價其中的問題，同時根據實際創(chuàng)新審計手段，優(yōu)化審計過程。將大數據等高新信息技術手段運用到審計過程中進行數據分析，可減少人力物力財力的無用消耗，提升工作效率。財務培訓的重點是提升單位財務人員的職業(yè)素養(yǎng)，補充專業(yè)知識，最大程度地減少事業(yè)單位的損失，避免出現(xiàn)以權謀私、貪污腐敗等問題。除此之外，進行崗位互換，借此對行政事業(yè)單位內控人員定期或不定期的檢查，輪流獲得相關權限并承擔相應職責，提升內控人員的工作積極性，有利于保障各項內控制度的有效落實。

五、結語

行政事業(yè)單位是重要的公共服務職能部門，利用財政撥款資金，來履行政府管理、監(jiān)督和服務的職能，因此有效落實財務內控管理工作，是反腐倡廉背景下保障行政事業(yè)單位高效安全使用財政撥款資金的重要基礎和根本前提。所以后期進行財務內控管理時，要在各項內控優(yōu)化作業(yè)完全落實的情況下，不斷加強內部會計控制的開展和落實，從內部審計、內控制度及財務人員三方面著手，保證資金資產的安全完整，提供真實可靠的會計信息，提高單位整體水平，單位內部高度協(xié)調一致利于各項工作的順利進行，有效落實國家財務內控制度，使提升行政事業(yè)單位的公共管理服務水平與推動行政事業(yè)單位全面系統(tǒng)化發(fā)展同時進行。