胡彤

（浙江武義城市建設(shè)投資集團(tuán)有限公司，浙江 武義 321200）

一、引言

資金集中管理是財(cái)務(wù)管理工作中的重要內(nèi)容，將資金集中到集團(tuán)總部進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)度，不僅能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程的實(shí)時(shí)監(jiān)管，還能夠通過(guò)宏觀調(diào)配提升資金的使用效益。集團(tuán)企業(yè)在開(kāi)展資金集中管理的過(guò)程中，要遵循統(tǒng)籌性、收益性和靈活性等原則，針對(duì)各投資項(xiàng)目的實(shí)際需求靈活調(diào)動(dòng)資金，提升資金配置的合理性。

二、國(guó)有企業(yè)開(kāi)展資金集中管理的必要性

在國(guó)有企業(yè)體制改革不斷深入的當(dāng)下，資金集中管理模式是大部分國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的轉(zhuǎn)型趨勢(shì)。其優(yōu)勢(shì)主要有：第一，有利于防范企業(yè)資金風(fēng)險(xiǎn)。資金集中管理是將資金集中到統(tǒng)一賬戶進(jìn)行統(tǒng)一調(diào)配，資金周轉(zhuǎn)和運(yùn)營(yíng)過(guò)程透明化，管理層人員能夠及時(shí)了解資金支出進(jìn)度，最大限度地規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)。第二，有利于加快資金周轉(zhuǎn)速度。資金集中管理平臺(tái)能夠利用系統(tǒng)功能開(kāi)展電子結(jié)算、財(cái)務(wù)報(bào)銷以及會(huì)計(jì)處理等，不受時(shí)間和空間的限制，也不需要再支付額外費(fèi)用，這對(duì)于企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和資金管理成本控制具有重要作用［1］。

三、國(guó)有企業(yè)資金集中管理模式分析

（一）統(tǒng)收統(tǒng)支模式

統(tǒng)收統(tǒng)支模式是集權(quán)型資金管理中的一種，主要是指企業(yè)集團(tuán)公司的下屬子公司不設(shè)置單獨(dú)的銀行賬戶，其資金收支行為由總公司的財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行統(tǒng)一處理，包括資金審批、業(yè)務(wù)結(jié)算等。統(tǒng)收統(tǒng)支管理模式主要用于資金監(jiān)管環(huán)節(jié)，有利于企業(yè)收支平衡，也能夠避免資金在賬戶中沉淀閑置的問(wèn)題。但統(tǒng)收統(tǒng)支模式存在過(guò)度集權(quán)的特點(diǎn)，可能會(huì)影響下屬成員單位的工作積極性；同時(shí)，統(tǒng)收統(tǒng)支模式只需要與合作銀行建立通用賬戶，對(duì)企業(yè)信息化建設(shè)的要求較低，適用于一些預(yù)算不充足的集團(tuán)公司。

（二）撥付備用金模式

與統(tǒng)收統(tǒng)支模式相似，撥付備用金模式也具備資金高度集權(quán)管理的特征。通常由集團(tuán)公司依據(jù)子公司的運(yùn)營(yíng)情況，向子公司撥付一定數(shù)額的資金，當(dāng)子公司實(shí)行項(xiàng)目支出以后，再由總公司按照支出數(shù)額進(jìn)行資金補(bǔ)給。這種資金集中管理模式可以最大限度地滿足子公司的資金需求，也能夠保留子公司的資金控制權(quán)。但這一管理模式存在審批鏈條過(guò)長(zhǎng)的問(wèn)題，尤其是一些相隔較遠(yuǎn)的母子公司，很難保證資金集中管理的實(shí)施成效。

（三）統(tǒng)借統(tǒng)貸模式

統(tǒng)借統(tǒng)貸模式就是所謂的內(nèi)部銀行模式，內(nèi)部銀行可以對(duì)下屬子公司的賬戶資金進(jìn)行統(tǒng)一收回和合理調(diào)配，有效提升資金的使用效率。在統(tǒng)借統(tǒng)貸模式下，子公司具有一定的資金控制權(quán)和使用權(quán)，有利于激發(fā)子公司的工作積極性，企業(yè)也能夠?qū)崿F(xiàn)資金集中管理。但這一模式也存在一定的缺陷，即集團(tuán)公司與子公司之間容易產(chǎn)生“三角債”問(wèn)題，甚至可能會(huì)引發(fā)資金風(fēng)險(xiǎn)［2］。

（四）結(jié)算中心模式

結(jié)算中心是設(shè)置在企業(yè)內(nèi)部的資金管理機(jī)構(gòu)，主要用于子公司之間資金往來(lái)結(jié)算和財(cái)務(wù)收支管理。在資金結(jié)算中心模式下，集團(tuán)公司的各下屬子公司具備各自的銀行賬號(hào)和財(cái)務(wù)部門(mén)，對(duì)于資金也具備完全控制權(quán)。在這一背景下，集團(tuán)公司主要發(fā)揮資金使用監(jiān)督作用；同時(shí)，當(dāng)子公司存在資金缺口時(shí)，不具備獨(dú)立融資的資格，需要向總公司的資金結(jié)算中心提出申請(qǐng)，經(jīng)審批和業(yè)務(wù)辦理后，才能開(kāi)展融資活動(dòng)。

（五）財(cái)務(wù)公司模式

現(xiàn)階段，我國(guó)大部分集團(tuán)公司所設(shè)置的財(cái)務(wù)公司都是以子公司資質(zhì)為主，與其他資金管理模式相比，財(cái)務(wù)公司的職能范圍更加廣泛，除了基礎(chǔ)的資金結(jié)算、資金調(diào)配等，還能為企業(yè)提供金融服務(wù)。在運(yùn)用財(cái)務(wù)公司模式開(kāi)展資金集中管理的過(guò)程中，企業(yè)子公司可以保留相對(duì)獨(dú)立的資金控制權(quán)，也能夠結(jié)合自身的經(jīng)營(yíng)管理情況調(diào)整資金使用進(jìn)度。但財(cái)務(wù)公司的設(shè)置完全依賴集團(tuán)公司，且這一模式僅適用于發(fā)展相對(duì)成熟的集團(tuán)公司。

四、國(guó)有企業(yè)加強(qiáng)資金集中管理的策略

（一）為資金集中管理創(chuàng)造環(huán)境基礎(chǔ)

國(guó)有企業(yè)在資金集中管理模式的應(yīng)用過(guò)程中，需要平衡好集團(tuán)公司與子公司之間、內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境之間的關(guān)系，為資金管理轉(zhuǎn)型創(chuàng)造良好的環(huán)境基礎(chǔ)。為了平衡好集團(tuán)公司與子公司之間的管理關(guān)系，企業(yè)可以在總部設(shè)置統(tǒng)一賬戶，但下?lián)艿阶庸镜馁Y金由分賬戶進(jìn)行管理，子公司也具備一定的資金支配權(quán)。也就是說(shuō)，資金的歸屬權(quán)仍屬于集團(tuán)公司，但資金的使用權(quán)可以因區(qū)域差異而產(chǎn)生變化。這也就是所謂的“收支兩條線”的管理方式，可以更好地平衡集權(quán)與分權(quán)之間的矛盾［3］。從內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境層面來(lái)說(shuō)，由于業(yè)務(wù)領(lǐng)域的不同，國(guó)有集團(tuán)公司下屬的子公司都具備自身的業(yè)務(wù)價(jià)值鏈。而資金集中管理模式的應(yīng)用必然會(huì)打破當(dāng)前子公司的業(yè)務(wù)鏈運(yùn)行軌跡和資金結(jié)構(gòu)，甚至可能會(huì)影響子公司的正常運(yùn)營(yíng)。因此，集團(tuán)企業(yè)還需要建立完善的資金對(duì)接體系，與當(dāng)?shù)貐^(qū)域的金融機(jī)構(gòu)建立合作關(guān)系，通過(guò)設(shè)置稅務(wù)專戶的方式打通子公司的物資供應(yīng)鏈，使資金集中管理模式得到貫徹落實(shí)。

（二）發(fā)揮結(jié)算、融通和監(jiān)督功能

資金集中管理模式具備資金結(jié)算、資金監(jiān)管和資金融通這三項(xiàng)基本職能，打破母子公司在時(shí)間與空間上的隔閡，提升企業(yè)整體的資金管理水平。具體來(lái)說(shuō)，資金結(jié)算功能是指由集團(tuán)公司在單位總部設(shè)置資金結(jié)算賬戶，負(fù)責(zé)子公司收支核算業(yè)務(wù)；子公司的一切資金流通活動(dòng)都必須在集團(tuán)公司設(shè)置的分支收支賬戶上完成，不得開(kāi)設(shè)其他獨(dú)立賬戶，確保子公司收支活動(dòng)的透明性和公開(kāi)性。資金監(jiān)管功能是指企業(yè)子公司的收支賬戶與集團(tuán)總部的資金管理賬戶直接對(duì)接，集團(tuán)總公司的管理層人員可以通過(guò)后臺(tái)信息，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金運(yùn)營(yíng)過(guò)程的嚴(yán)格監(jiān)管。不僅能夠作用于企業(yè)的資金配置計(jì)劃，還能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)虛報(bào)預(yù)算的子公司，強(qiáng)調(diào)資金集中管理模式的監(jiān)督職能。資金融通功能是指將子公司的賬戶閑置資金集中到企業(yè)總部的賬戶當(dāng)中作為備用資金，當(dāng)子公司出現(xiàn)資金缺口時(shí)，企業(yè)可以向子公司撥付備用金，不僅能夠降低融資成本，還能夠促進(jìn)內(nèi)部資金循環(huán)流通。

（三）完善資金集中管理體系

資金集中管理模式的運(yùn)營(yíng)有賴于管理體系的建設(shè)，因此，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)從管理組織、規(guī)章制度和內(nèi)部控制這三個(gè)方面開(kāi)展，完善資金集中管理體系。首先，針對(duì)資金集中管理設(shè)置相應(yīng)的職責(zé)體系，以資金集中管理平臺(tái)為核心，以“預(yù)算—計(jì)劃—決策—單據(jù)憑證”作為業(yè)務(wù)結(jié)算的標(biāo)準(zhǔn)流程，并通過(guò)向子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)的方式，明確總部與子公司的資金管理職責(zé)。其次，在制度建設(shè)方面，國(guó)有企業(yè)需要針對(duì)資金管理工作制定相應(yīng)的操作流程和管理辦法，為財(cái)務(wù)部門(mén)提供指導(dǎo)依據(jù)。制度內(nèi)容應(yīng)當(dāng)包括《資金集中管理指導(dǎo)意見(jiàn)》《資金審批結(jié)算處理辦法》《銀行賬戶管理辦法》等，明確資金相關(guān)業(yè)務(wù)的處理方式，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的操作行為。最后，不斷推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制的建設(shè)，針對(duì)資金集中管理的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)設(shè)置監(jiān)督審計(jì)人員。例如通過(guò)預(yù)算執(zhí)行階段性分析、成本支出定額標(biāo)準(zhǔn)對(duì)比等方式，及時(shí)了解資金流向和支出進(jìn)度，并開(kāi)展輪崗監(jiān)督、循環(huán)監(jiān)督等活動(dòng)，提升企業(yè)資金管理質(zhì)量。

（四）加大信息化投入

資金集中管理模式的應(yīng)用需要信息化平臺(tái)的支持，國(guó)有企業(yè)可以從以下幾個(gè)方面進(jìn)行完善：其一，在財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)下設(shè)置獨(dú)立的資金集中處理模塊，依據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)劃分模塊功能，包括資金計(jì)劃、銀行賬戶、業(yè)務(wù)結(jié)算、票據(jù)管理、融資分析等，并依據(jù)差異化的模塊功能設(shè)置處理程序；其二，針對(duì)信息化應(yīng)用配置相應(yīng)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人才，確保會(huì)計(jì)崗位在具備資金業(yè)務(wù)處理能力的同時(shí)，還具備電算化操作功能，滿足資金集中管理的需求；其三，信息化的應(yīng)用必然會(huì)給企業(yè)會(huì)計(jì)信息安全帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)隱患，因此，國(guó)有企業(yè)還應(yīng)當(dāng)做好信息系統(tǒng)防護(hù)工作，通過(guò)設(shè)置防火墻、運(yùn)用殺毒軟件等方式，確保各項(xiàng)信息數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和安全性。

五、結(jié)語(yǔ)

對(duì)于國(guó)有企業(yè)來(lái)說(shuō)，資金集中管理模式通常應(yīng)用于規(guī)模較大的國(guó)有集團(tuán)企業(yè)。為了提升資金使用效益，國(guó)有企業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇合適的資金集中管理模式，并從夯實(shí)環(huán)境基礎(chǔ)、發(fā)揮管理功能、完善管理體系以及加強(qiáng)信息化建設(shè)等方面入手，確保資金集中管理模式得到貫徹落實(shí)，全面提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。