李桂星

（豐寧滿族自治縣教育和體育局，河北 承德 068350）

一、全面預算管理概述

全面預算管理是單位為了更加有效地管控單位內部資源，提升單位行政效率，通過對內部各種財務及非財務資源進行全面預算分配、考核與控制，從而完成既定工作任務與目標的一種現代化管理手段。

全面預算管理是企業(yè)開展內部管理的重要方法之一，通過對事業(yè)單位未來一年的財政資金收支計劃進行統(tǒng)籌，可以實現對資金支出、資源配置、資產使用等環(huán)節(jié)的全過程監(jiān)管與控制。當前，全面預算管理已經成為事業(yè)單位常用的一項管理工具，它將事業(yè)單位的各項管理問題匯總到一套方法體系當中，對事業(yè)單位的健康發(fā)展有著舉足輕重的作用。

二、事業(yè)單位全面預算管理存在的問題

（一）預算編制不科學

事業(yè)單位預算編制缺乏科學性。一方面，事業(yè)單位對預算編制的重視不足，對編制人員的安排缺乏合理性。參與單位預算編制的人員由會計人員兼職，工作重心更偏向財稅方面的預算編制，因此會出現工作漏洞，對預算的真實含義理解存在偏差。而且事業(yè)單位性質不同也會導致預算編制方法存在不同。例如，差額事業(yè)單位的資金來源一方面是財政撥款，而另一方面則依托單位本身的經營。在進行預算編制時，財稅部門人員往往會依照往期的財務數據進行預算編制，缺乏對單位自身盈利能力和經營狀況的實際考量，也就無法編制出切實可靠并且準確的預算編制表。

另一方面，目前事業(yè)單位的預算編制時間往往過短。每年9月底財政部會召開下一年度預算編制會，對下一年度各單位預算編制提出整體規(guī)劃和要求。各單位會從10月長假后開始下一年度預算編制，到年底12月會上交預算編制報告，而這期間僅有三個月時間［1］。不僅如此，預算編制工作還存在人員專業(yè)性不足的問題，許多單位內部預算編制工作直接由內部財務人員負責，預算編制方法也相對滯后，且單位尚未采取科學有效的人員培訓手段，參與預算編制的人員缺乏對預算理論、預算方法的系統(tǒng)學習。另外，對預算編制工作缺乏科學化、精細化、管理化的要求，進一步降低了預算編制的工作效率及預算編制質量。

（二）預算執(zhí)行力較弱

預算的執(zhí)行可以體現預算管理的水平與成效。目前許多事業(yè)單位都存在預算執(zhí)行不力、預算執(zhí)行效率低下的問題。一些事業(yè)單位財務人員對預算資金的把控缺乏準確性，不能對各部門提交的預算資金進行嚴格審查，出現了資金違規(guī)占用的不良現象。還有一些預算編制人員缺乏統(tǒng)籌規(guī)劃意識，用上一年度預算資金數額敷衍了事，對下年度預算資金缺乏具體的調研和判斷，缺乏月度、季度的預算目標檢查分析，對審批過程進行簡化，縮減了審批流程，不利于后期預算資金的具體應用，也對預算資金使用的合規(guī)性產生了不良影響。

（三）缺乏預算績效評價與考核

一方面是因為預算執(zhí)行責任制沒有落實到位，許多事業(yè)單位從預算管理負責人到預算編制人員，具體職責沒有落實到人，預算出現問題就很難歸責到個人。另一方面是因為預算管理缺乏有效的績效考核機制，同時也因為行政事業(yè)單位的考核獎懲機制缺位，預算編制人員工作缺乏積極性，預算工作的質量與效率大打折扣，甚至會滋生預算內部人員的腐敗問題。除此之外，事業(yè)單位預算編制過程中缺乏嚴格的監(jiān)督機制。預算過程中的監(jiān)督尤為重要，在極大程度上影響著預算工作完成的效果。許多事業(yè)單位沒有設立審計部門，即便是設立了監(jiān)督部門也不能發(fā)揮其監(jiān)督作用，導致預算執(zhí)行混亂，預算從一開始就不夠透明、公開。

三、事業(yè)單位全面預算管理對策

（一）提高預算科學性

為避免預算工作的盲目性與隨意性，提高預算資金的使用效率，防范預算資金使用的浪費、貪污和挪用，必須切實增強預算編制工作的科學性，將各種問題提前考慮，保障預算制度的實施。一是制定切實可行的預算實施規(guī)范，健全預算管理實施制度。事業(yè)單位進行預算工作首先要熟悉國家預算相關的法律法規(guī)，其次可以在法律法規(guī)的規(guī)范下積極借鑒國內外預算相關的優(yōu)秀先進經驗和往年預算工作經驗，完善單位預算編制程序，并以此為基礎，制定符合本單位的預算管理辦法、預算工作具體實施細則和操作流程。保證事業(yè)單位在預算工作進行中，使預算前期預算規(guī)劃、預算編制、預算執(zhí)行和全過程預算監(jiān)督等各個工作環(huán)節(jié)符合規(guī)范與標準，做到有據可依、有理可循［2］。二是確立科學的預算編制方法。預算負責人應起到帶頭作用，組織單位內部人員開展預算方案的編制工作，基于本單位實際情況選擇合適的預算方法，例如項目預算、固定預算、零基預算、彈性預算等多種預算方法，或是選擇復合型預算方法進行預算工作，保證高質量預算方案的制定。

（二）增強預算執(zhí)行力

行政事業(yè)單位在對預算經費具體收支情況進行預算規(guī)劃時，需要將預算額定目標和編制內容作為其指導方向和預算制定依據。行政事業(yè)單位在嚴格的控制原則下，根據本單位實際狀況，把控單位項目經濟支出，并對各項科目支出進行細化，再由單位審計部門對整體流程進行合規(guī)性審查。對事業(yè)單位在固定資產折損、修理維護費用與辦公費用等日常辦公消耗的支出，要制定翔實的支出標準規(guī)范，也要避免出現預算事項不明的大額超支和隨意改動支出事項等不良現象。除此以外，事業(yè)單位各行政部門和其主要負責人要落實責任到崗，著重突出預算控制重點，進一步加強和完善全面預算管控。與此同時，要引進先進的信息化、數字化預算系統(tǒng)，提升全面預算的信息化水平。例如引進SAP、ERP等管理系統(tǒng)軟件，讓高效的信息化技術服務于單位的全面預算工作，一方面減輕預算人員的工作負擔，另一方面有助于預算工作更科學高效地開展，在信息互通流暢的基礎上實現對預算執(zhí)行的實時監(jiān)控和監(jiān)督，從而保障預算工作的順利進行。

（三）加強預算評價及其應用

加強預算評價及其應用有助于推動全面預算工作的規(guī)范化管理。一是要規(guī)范目標管控。按部門預算和績效目標管理的要求，分別對項目和部門的支出編制績效目標。同時，按照預算編制申報程序，將部門預算草案提交給財政部門審批。二是要強化過程監(jiān)督。根據下達的績效指標，在項目推進和預算執(zhí)行過程中，采取項目跟蹤、數據核查和匯總分析等方式，動態(tài)了解和掌握績效目標實現程度、實施進展和支出執(zhí)行進度等。財政部門在預算部門自行監(jiān)督的基礎上，根據批復的績效目標，針對重點部門和重點項目，結合預算執(zhí)行進度、動態(tài)監(jiān)控等，對預算績效運行情況進行重點抽查，以發(fā)現問題和風險，督促預算部門采取措施，確?？冃繕藢崿F。三是完善績效評價。加強事業(yè)單位績效自評結果的審核工作，將績效評價結果及主管部門總體評價匯總后提交給上級財稅部門，由財政監(jiān)督部門帶頭開展財政重點評價和再評價工作，必要時可委托第三方機構開展評價［3］。四是突出結果應用。強調預算執(zhí)行情況與績效評價之間的關系，建立并逐步完善預算執(zhí)行考核、項目儲備等單項制度機制。預算執(zhí)行與績效考核掛鉤在一定程度上可以強調預算管理的嚴肅性，將績效評價作為下一階段預算編制的前提和依據，也能夠將財政資金分配到效益更高的項目與環(huán)節(jié)當中。在開展預算績效管理工作的過程中，要注意分析預算執(zhí)行不力的根本原因，根據相關法律法規(guī)及制度辦法進行問責，保證預算工作精準高效地完成。

四、結語

事業(yè)單位在開展全面預算工作時，要立足于本單位的工作重點和全方位資金籌劃，加強全面預算管理工作，自上而下進行預算工作的改革創(chuàng)新、完善推進，采用科學合理的預算方式，提升預算資金使用價值，進一步推動預算管理工作健康發(fā)展。