徐艷

（江陰中正普信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司，江蘇 靖江 214500）

一、引言

社會(huì)迅速發(fā)展，大部分企業(yè)都提高了對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視程度，并紛紛開展了諸多與此相關(guān)的工作，且取得了不錯(cuò)的成果，在一定程度上推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展。但深入分析后可以發(fā)現(xiàn)，一些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作開展的過程中，在理念、人員、體系以及監(jiān)督等方面依然存在問題，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制未能達(dá)到預(yù)期目標(biāo)。所以，現(xiàn)代企業(yè)必須采取科學(xué)、合理的方式對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，進(jìn)一步增強(qiáng)該項(xiàng)工作的有效性。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在問題

（一）缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的準(zhǔn)確理解

理念是行為活動(dòng)的基礎(chǔ)，只有具備正確的理念，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有準(zhǔn)確的理解，企業(yè)才會(huì)嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，為企業(yè)更好的發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。然而在實(shí)際運(yùn)營(yíng)過程中，一些企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制認(rèn)知不準(zhǔn)確，甚至對(duì)其不屑一顧，未能真正開展高效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。一方面，企業(yè)管理層會(huì)參與企業(yè)決策的制定，為基層員工工作提供指導(dǎo)方向，這直接關(guān)系到企業(yè)的發(fā)展和未來。但很多企業(yè)管理層陳舊的觀念根深蒂固，短時(shí)間內(nèi)難以改變，并未認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性，在日常工作當(dāng)中，未能給予該項(xiàng)工作大力支持，未能對(duì)基層人員起到帶頭作用，影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的構(gòu)建。另一方面，要想保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的效果，必須確保所有人員參與，但在實(shí)際工作中，企業(yè)通常將這項(xiàng)工作看作財(cái)務(wù)部門專職任務(wù)，而與其他部門無關(guān)，導(dǎo)致其他部門并未真正參與進(jìn)來，這在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展造成了阻礙［1］。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)滯后

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)較為重要的工作之一，涵蓋面較為廣泛，涉及內(nèi)容較為復(fù)雜，因而對(duì)人員素質(zhì)具有更高的要求，只有保證人才素質(zhì)符合要求，才能更好地開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。但對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)深入調(diào)查后可以發(fā)現(xiàn)，很多企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)依然較為滯后，無法為該項(xiàng)工作的開展提供保障。從企業(yè)角度來說，企業(yè)未能制定出完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人員管理體系，難以引進(jìn)高素質(zhì)人才，且培訓(xùn)工作開展效果并不理想，致使整個(gè)隊(duì)伍處于較低的水平，影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行。從財(cái)務(wù)人員角度來說，一些人員缺乏上進(jìn)心，盡管知道自己能力不足，無法滿足現(xiàn)代財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的需求，也不主動(dòng)學(xué)習(xí)，因此專業(yè)技能始終得不到提升，從而影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。特別是在信息化技術(shù)、大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等快速發(fā)展的今天，企業(yè)對(duì)信息化技術(shù)全能型人才的需求不斷加大，組建財(cái)務(wù)專業(yè)化人才隊(duì)伍更是迫在眉睫［2］。

（三）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

目前，很多企業(yè)開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作時(shí)均制定了相應(yīng)的管理體系，該體系的應(yīng)用能在一定程度上對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行有效監(jiān)督，保證該項(xiàng)工作開展的質(zhì)量。但深入分析后可以發(fā)現(xiàn)，其中依然存在較多的問題。第一，現(xiàn)有的內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)性問題顯著，即在明確財(cái)務(wù)工作時(shí)，只是將內(nèi)部控制應(yīng)用到較為重要的方面，未能應(yīng)用到細(xì)節(jié)層面，而這些細(xì)節(jié)才是更容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)。因此相關(guān)問題難以及時(shí)被發(fā)現(xiàn)，最終可能會(huì)對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)工作造成影響。比如在對(duì)投融資資金的控制活動(dòng)中，強(qiáng)調(diào)項(xiàng)目初期可行性研究及資金控制、投資方式和融資渠道的分析、最優(yōu)方案的選擇，但后續(xù)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及規(guī)劃調(diào)整管理方面相對(duì)缺乏，容易造成重大損失。第二，內(nèi)部控制執(zhí)行力弱。一些企業(yè)并未成立專業(yè)部門開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，也沒有編制出相應(yīng)的規(guī)章制度，導(dǎo)致人員執(zhí)行力較差，難以發(fā)揮財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最大作用。第三，信息化應(yīng)用不足。現(xiàn)有的信息化平臺(tái)功能并不完善，僅可完成一些簡(jiǎn)單工作，且安全性有待商榷。有的企業(yè)即使引進(jìn)了先進(jìn)的內(nèi)部成本控制軟件，但并未與企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)流程相結(jié)合，難以在實(shí)際應(yīng)用中發(fā)揮最大作用。

（四）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏全面監(jiān)督

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展，需要監(jiān)督工作予以配合，只有這樣，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作才能有序開展。一些企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制理解有誤，認(rèn)為內(nèi)部控制是對(duì)其他各項(xiàng)工作的監(jiān)督，而內(nèi)部控制無須被監(jiān)督，因此企業(yè)在發(fā)展過程中，沒有組建專門負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部控制的部門，未能編制內(nèi)部控制監(jiān)督體系，難以對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行全面監(jiān)督，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制經(jīng)常出現(xiàn)問題。還有一些企業(yè)雖然重視內(nèi)部監(jiān)督工作，成立了內(nèi)部監(jiān)督部門，但由于缺少外界監(jiān)督，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中存在的不足，因此內(nèi)部控制的效率并不是很高。

三、增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性的策略

（一）轉(zhuǎn)變對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)

只有對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有一個(gè)正確的認(rèn)知，才能增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。首先，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者與管理者，高層領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)跟上新時(shí)代發(fā)展的步伐，徹底擺脫傳統(tǒng)落后理念的制約，主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的理論知識(shí)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的了解，充分認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。企業(yè)開展相關(guān)工作時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)可以以身作則，有針對(duì)性地加強(qiáng)對(duì)基層員工的引導(dǎo)，激發(fā)基層員工的參與熱情［3］。其次，在企業(yè)內(nèi)部，還要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制相關(guān)內(nèi)容的宣傳，使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制融入企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)中。構(gòu)建良好的環(huán)境氛圍，使各方人員在潛移默化中逐漸提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的參與程度。

（二）加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍建設(shè)

高素質(zhì)人才的缺失，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開展造成了較大的影響。所以為進(jìn)一步增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才隊(duì)伍的建設(shè)。企業(yè)要制定出更完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才管理機(jī)制，其由兩部分構(gòu)成。一是人才引進(jìn)機(jī)制，以引進(jìn)更多的高素質(zhì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制人才。應(yīng)從多方面對(duì)新人員進(jìn)行考察，如財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理論知識(shí)、計(jì)算機(jī)軟件操作能力、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力等，只有考察結(jié)果達(dá)到企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求，才可引進(jìn)。二是人員培養(yǎng)機(jī)制，以不斷提升現(xiàn)有人員的綜合能力。規(guī)定培訓(xùn)時(shí)間與方法，明確培訓(xùn)內(nèi)容，使培訓(xùn)活動(dòng)發(fā)揮出最大的作用。相關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制員工也應(yīng)轉(zhuǎn)變以往落后的觀念，積極進(jìn)取，為更好地完成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，主動(dòng)學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)知識(shí)。企業(yè)可以將業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)效果與業(yè)績(jī)考核掛鉤，為增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有效性打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（三）制定健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的不健全，嚴(yán)重影響了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的有效性。所以，企業(yè)必須針對(duì)自身的發(fā)展需求，制定健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系。首先，在編制內(nèi)控體系時(shí)，應(yīng)提高對(duì)細(xì)節(jié)內(nèi)容的重視程度，并將內(nèi)部控制融入細(xì)節(jié)中，以擴(kuò)大內(nèi)部控制的覆蓋范圍，從而對(duì)整個(gè)財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面的監(jiān)管。其次，企業(yè)要制定出更完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，通過制度約束與規(guī)范員工行為，確保員工能夠嚴(yán)格遵守相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)開展財(cái)務(wù)工作，以促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)化。最后，還要加強(qiáng)對(duì)信息化技術(shù)的應(yīng)用，結(jié)合企業(yè)實(shí)際內(nèi)部控制的需求，開發(fā)出功能更完善的信息化管理平臺(tái)，從而提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效率［4］。

（四）全面監(jiān)督財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

監(jiān)督工作的開展，可及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，以確保財(cái)務(wù)內(nèi)部控制能夠順利進(jìn)行。所以，企業(yè)應(yīng)在現(xiàn)有組織機(jī)構(gòu)的基礎(chǔ)上，成立專業(yè)的監(jiān)督部門，由其專門負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督。該部門成立后，還要選出部門各層次領(lǐng)導(dǎo)與基層工作人員，并定期對(duì)該部門成員展開專業(yè)的培訓(xùn)，以保證部門工作順利開展。此外，為了進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)部控制監(jiān)督效果，企業(yè)還可定期聘請(qǐng)社會(huì)第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督，利用其專業(yè)的監(jiān)督手段，找出企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的細(xì)節(jié)層面的問題。

四、結(jié)語

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展具有重要意義，企業(yè)應(yīng)對(duì)其產(chǎn)生高度重視，并根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，結(jié)合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制要求，轉(zhuǎn)變以往落后理念，加強(qiáng)人才的建設(shè)，構(gòu)建健全的內(nèi)部控制體系，同時(shí)展開全面的監(jiān)督，以增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。