胡偉

（天津海景花園酒店有限責任公司，天津 300000）

一、引言

酒店行業(yè)作為最早對外開放的行業(yè)之一，在一定意義上可以代表我國服務行業(yè)的水平?，F(xiàn)階段，市場競爭逐漸激烈，良好的內(nèi)部控制是保證酒店經(jīng)營效益的前提，因此酒店更須重視自身的內(nèi)部控制建設。建立健全酒店內(nèi)部控制制度和風險管理體制，可以貫徹落實監(jiān)督機制，減少舞弊行為的出現(xiàn)，實現(xiàn)酒店預期戰(zhàn)略目標，從而促進酒店可持續(xù)發(fā)展。

二、內(nèi)部控制的五大要素

第一，控制環(huán)境要素。這是制定內(nèi)部控制制度的前提，是其他四要素的基礎，同時也是酒店內(nèi)部控制實施的前提，對酒店員工意識的形成有直接的影響?？刂骗h(huán)境的主要內(nèi)容包括員工與酒店的黏合度、員工職業(yè)道德、權責分配、人力資源、酒店發(fā)展目標等。第二，風險評估要素。所有酒店在發(fā)展過程中都會面臨各種風險，因此需要提前進行風險評估。風險評估過程中要保證酒店經(jīng)營目標與發(fā)展的各個環(huán)節(jié)進行充分銜接，保持一致［1］。風險評估主要是識別和分析酒店在經(jīng)營過程中可能會面臨的風險，這也是風險管理的基礎。但是經(jīng)營環(huán)境、行業(yè)發(fā)展趨勢、市場經(jīng)濟情況等都處于不斷變化發(fā)展中，因此需要確立一套專門的機制來識別和應對這些難以預估的風險。第三，控制活動要素。控制活動是實施內(nèi)部控制的具體方式，是為管理層決策提供參考的政策和程序?？刂苹顒迂灤┰诰频杲?jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)之中，是進行風險管理的重要方法，可以促進經(jīng)營目標的實現(xiàn)。第四，信息和溝通要素。收集與傳遞信息，是員工應盡的職責。信息系統(tǒng)不僅需要處理內(nèi)部信息，還要及時收集酒店外部的相關信息并形成報告。酒店的員工需要明確自身在內(nèi)部控制體系中的權責，理解個人行為和其他員工工作的相關性；第五，監(jiān)控要素。內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中需要制定完善的監(jiān)督制度，才能對其具體的結果進行合理的評價。將獨立評估和全過程監(jiān)控進行結合，使其對內(nèi)控系統(tǒng)進行有效的監(jiān)督。

三、風險管理視角下酒店內(nèi)部控制中存在的問題

近幾年我國服務行業(yè)蓬勃發(fā)展，行業(yè)形勢不斷更新。酒店在發(fā)展過程中需要優(yōu)化管理方式，提升自身的服務質(zhì)量。但在實際發(fā)展過程中，酒店的內(nèi)部控制體系暴露出許多問題，不利于酒店行業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

（一）酒店風險管理意識較差

風險管理直接決定了酒店的發(fā)展前景，但現(xiàn)階段我國大部分酒店都缺乏科學的風險管理理念。酒店行業(yè)的風險管理主要包括對發(fā)展方向的制定、風險的預測和防范等內(nèi)容。服務行業(yè)的市場競爭日趨激烈，部分酒店在發(fā)展過程中更多地重視經(jīng)濟效益，忽視風險管理，從而導致酒店在決策過程中容易出現(xiàn)失誤。風險預測的缺失會給酒店內(nèi)部控制工作帶來不利的影響。

（二）酒店內(nèi)部控制制度不完善

隨著我國酒店行業(yè)的快速發(fā)展，出現(xiàn)了一系列的連鎖酒店。大部分酒店的內(nèi)部控制制度和管理措施已經(jīng)無法滿足現(xiàn)階段酒店的發(fā)展需求，并且對于主要經(jīng)營住宿和餐飲業(yè)務的酒店行業(yè)來說，其服務的具體內(nèi)容和規(guī)則應該有明確的規(guī)定［2］。但是酒店內(nèi)部控制制度的不完善，沒有對酒店工作人員作出明確的規(guī)章制度要求，阻礙了酒店的發(fā)展腳步。

（三）酒店內(nèi)部審批程序較為復雜

內(nèi)部審批程序是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。在酒店管理中，內(nèi)部審批程序復雜是普遍存在的問題，尤其在國營酒店中較為突出。例如，關于酒店現(xiàn)金報銷，需要先提出報銷申請，由上級領導部門進行審核，再層層遞交給相關部門領導審核后，將報銷憑證轉交到財務部，隨后到財務部門進行登記，由財務人員驗收，最后還需要財務總監(jiān)簽字才算完成整個報銷流程，這通常需要花費半個月的時間。但酒店在經(jīng)營過程中，難免需要緊急采購和報銷，所以需要制定緊急報銷程序解決這一問題。

（四）酒店財務預算和審計問題

部分酒店制定的內(nèi)部控制目標缺乏一定的科學性和可行性，導致其與實際發(fā)展目標存在一定的出入。有的酒店會直接將本年度的利潤率進行適當?shù)恼{(diào)整后作為下一年度的預算指標，這樣得來的預算指標沒有相關數(shù)據(jù)支撐，缺乏合理性，存在較大的風險［3］。因此，酒店財務預算和審計對酒店內(nèi)部控制的實施與酒店發(fā)展規(guī)劃有重大意義。

四、風險管理視角下完善酒店內(nèi)部控制的對策

酒店的經(jīng)營發(fā)展具有一定的特殊性，其面臨的風險也相對較高，因此酒店必須重視內(nèi)部控制體系的建設，降低低酒店風險發(fā)生的概率，從而促進酒店行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（一）完善酒店內(nèi)部控制系統(tǒng)

酒店行業(yè)未來整體發(fā)展前景較好，但其面臨的市場競爭也相對較大。在風險管理視角下，酒店需要完善內(nèi)部控制體系，并建立健全監(jiān)督管理機制［4］。酒店經(jīng)營的業(yè)務較多，并且員工的流動性大，為了確保其內(nèi)部控制工作的落實，其內(nèi)部控制需要更加科學化和系統(tǒng)化?，F(xiàn)階段，我國部分酒店的內(nèi)部控制制度不完善，可行性較差。因此，酒店需要根據(jù)自身的發(fā)展需求，制定符合發(fā)展需求的內(nèi)部控制體系，重點關注酒店收支、人力資源、財務管理等方面。并且還可以將內(nèi)部控制的內(nèi)容打印成冊，發(fā)放到員工手中，確保人手一本，推動內(nèi)部控制工作的落實。

（二）加強對酒店收支控制

酒店在經(jīng)營和發(fā)展過程中，價格體系的變化較為靈活，因此酒店要對收入風險進行有效的控制，提高對財務預算的重視度。酒店需要明確財務支出內(nèi)容，如用途、金額等。在酒店資金使用過程中，嚴格按照預算指標支出，當實際使用額度和預期額度有較大差距時，要及時匯報和調(diào)查，并且在酒店中設立專門的出納部門，加大對酒店收支的控制力度。除此之外，還需要提高防范財務風險的能力。財務管理工作與酒店資金安全息息相關，可以設置財務審計部門，從而增強酒店資金的安全性。審計人員要明確酒店內(nèi)部控制的要求，及時審核營業(yè)額度，確保在經(jīng)營過程中資金管理的準確與安全。

（三）完善監(jiān)督體系

完善酒店內(nèi)部控制的監(jiān)督體系，可以有效地提高資金的安全性，從而降低財務風險。隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展，酒店的財務管理內(nèi)容逐漸豐富，使得財務管理的工作量逐漸增多，也加大了財務管理工作的難度。因此，酒店在制定內(nèi)部控制制度時，要重視財務管理工作監(jiān)督機制的建立。只有建立完善的財務管理監(jiān)督機制，才能對酒店的財務管理工作進行全面的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)財務管理中的問題，降低風險發(fā)生的概率，增強資金的安全性，從而促進酒店財務管理水平的提升和內(nèi)部控制制度的完善。酒店可以根據(jù)自身的經(jīng)營現(xiàn)狀和財務管理進行全面的分析，建立獨立的監(jiān)督管理部門，制定明確的監(jiān)督執(zhí)行標準，使其進行有效的監(jiān)督。

（四）做好財務部門的組織構架建設

影響酒店行業(yè)發(fā)展的風險因素較多，因此其內(nèi)部控制體系的制定要更加嚴格。財務部門作為酒店內(nèi)部控制的重要部門，組織架構應比其他部門更復雜，崗位分工更細化。例如，針對采購過程中存在的較大風險，可以設立專業(yè)的采購部門，由其完成酒店日常所需的采購工作，從而保證酒店的正常運轉

（五）重視風險評估工作

酒店在管理過程中，需要優(yōu)化自身的風險評估體系，結合大型酒店風險評估成功的案例，對各個崗位進行有效的監(jiān)督和監(jiān)測，并且做好各內(nèi)部控制部門的定期自我評價工作，從而增強風險防范意識。同時對酒店在經(jīng)營過程中可能出現(xiàn)的風險進行管控，提升內(nèi)部風險防范水平。除此之外，酒店還可以轉移自身的風險，投保各種險種，從而降低風險。

五、結語

酒店行業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中存在的眾多問題，阻礙了其發(fā)展的步伐。酒店行業(yè)要想實現(xiàn)長遠的發(fā)展，必須重視內(nèi)部控制體系的建設，合理分析自身發(fā)展的現(xiàn)狀，制定相應的內(nèi)部控制對策。同時結合酒店風險管理的核心內(nèi)容，完善其內(nèi)部控制體系，從而提高酒店的服務水平和質(zhì)量。