易進(jìn)偉 湖北第二師范學(xué)院財(cái)務(wù)處

一、高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的主要問題

(一)高校財(cái)務(wù)工作環(huán)境復(fù)雜化，財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)能力不足

高校財(cái)務(wù)控制環(huán)境主要有治理職能與管理職能，其會(huì)因外界環(huán)境的變化而產(chǎn)生新的變化。需要財(cái)務(wù)人員能對(duì)工作環(huán)境的復(fù)雜程度進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)，并以正確的控制意識(shí)安排各項(xiàng)工作。目前，大部門財(cái)務(wù)部門缺乏控制環(huán)境變化的自覺性，并不具備顯著的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。面對(duì)復(fù)雜的財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，財(cái)務(wù)人員卻缺乏顯著的專業(yè)技能、職業(yè)素養(yǎng)。尤其在高校財(cái)務(wù)部門具有多年經(jīng)驗(yàn)的工作人員，他們雖具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)與一定解決問題的能力，但缺乏一定大數(shù)據(jù)思維與信息素養(yǎng)。而部門年輕的工作骨干，他們更善于利用現(xiàn)代信息技術(shù)提供工作質(zhì)量與工作效率，但應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、解決實(shí)質(zhì)性問題的能力明顯不足。新時(shí)代背景下，不僅要求財(cái)務(wù)人員具備扎實(shí)的理論基礎(chǔ)，超強(qiáng)的專業(yè)技能，還需具備應(yīng)用現(xiàn)代信息技術(shù)、財(cái)務(wù)軟件的能力?，F(xiàn)階段，部門財(cái)務(wù)人員的專業(yè)知識(shí)已出現(xiàn)老化的問題，且缺乏與時(shí)俱進(jìn)的財(cái)務(wù)管理意識(shí)，導(dǎo)致他們無法面對(duì)當(dāng)下復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作。由此，使得控制環(huán)境的復(fù)雜化與財(cái)務(wù)人員的職業(yè)素養(yǎng)間產(chǎn)生顯著的不匹配性，造成高校財(cái)管內(nèi)部控制效能無法獲得顯著的提升。

(二)財(cái)務(wù)人員缺乏風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，未能規(guī)避可預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)

風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，對(duì)財(cái)務(wù)部門及時(shí)、有效解決風(fēng)險(xiǎn)具有十分重要的影響。一方面，基于積極的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可確保財(cái)務(wù)人員動(dòng)態(tài)化的優(yōu)化工作模式與工作流程。另一方面，有助于管理人員準(zhǔn)確了解潛在的易引發(fā)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵要素。由此，通過制定科學(xué)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范措施，盡可能地規(guī)避可預(yù)測(cè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)等。但目前，高校大部門財(cái)務(wù)人員缺乏一定的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。加之缺乏完善、科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管系統(tǒng)，使高校財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生較大的漏洞。當(dāng)工作人員對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)不能建立正確的認(rèn)識(shí)，且在管理機(jī)制上不能進(jìn)行有效的控制，勢(shì)必會(huì)加大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。因此，高校管理人員、財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人需對(duì)財(cái)務(wù)管理工作特征、辦學(xué)特色等進(jìn)行全面的了解。能夠認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與工作流程控制的重要性，在培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上，需在財(cái)務(wù)監(jiān)管體系的制定與完善工作上做出努力。

(三)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制信息流通不流暢，且控制手段具有局限性

關(guān)于高校財(cái)務(wù)管理工作的內(nèi)部控制，需確保各個(gè)崗位間、職能間進(jìn)行協(xié)調(diào)管理、統(tǒng)籌安排。基于有效的財(cái)務(wù)控制活動(dòng)，更利于各項(xiàng)制度、戰(zhàn)略規(guī)劃、指令有序的上傳下達(dá)。但目前高校財(cái)務(wù)部門因重要信息不能即時(shí)共享、順利傳遞，導(dǎo)致控制活動(dòng)的優(yōu)勢(shì)與功能沒有切實(shí)發(fā)揮。關(guān)于財(cái)務(wù)內(nèi)控信息系統(tǒng)的運(yùn)作，需利用現(xiàn)代信息技術(shù)、計(jì)算機(jī)設(shè)備的支撐來完成。但在實(shí)際操作的過程中，會(huì)因數(shù)據(jù)錄入的錯(cuò)誤、啟動(dòng)程序的失敗，使得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息不能有效的傳送到各崗位與職能部門。由此，導(dǎo)致控制手段產(chǎn)生極大的局限性，使得高校財(cái)務(wù)管理工作不能按預(yù)期推進(jìn)與落實(shí)。高校管理人員需對(duì)財(cái)務(wù)信息的共享與應(yīng)用的優(yōu)勢(shì)建立正確的認(rèn)識(shí)，能夠根據(jù)自身實(shí)際存在的管理問題，能夠有意識(shí)、有計(jì)劃的優(yōu)化控制環(huán)境。尤其，需針對(duì)財(cái)務(wù)人員的信息素養(yǎng)、大數(shù)據(jù)意識(shí)的不足給予高度的重視。對(duì)于財(cái)務(wù)人員只將計(jì)算機(jī)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用停留在工作表面問題，相關(guān)人員必須做出正確的引導(dǎo)與培訓(xùn)。

二、關(guān)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的有效解決對(duì)策

(一)結(jié)合高校辦學(xué)特征，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管體系

作為高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的關(guān)鍵要素，控制活動(dòng)的監(jiān)管體系完善性、可操作性，將會(huì)對(duì)實(shí)際的管理成效產(chǎn)生重要的影響。因此，高校需根據(jù)自身的辦學(xué)特征、財(cái)務(wù)管理問題、管理模式等，構(gòu)建更具有實(shí)效性與科學(xué)性的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管體系。相關(guān)管理人員應(yīng)組建一支專門的財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)管部門，對(duì)財(cái)務(wù)部門的核心崗位、重要工作進(jìn)行嚴(yán)格、有序、合理的管理與監(jiān)督。由此，可在一定程度上實(shí)現(xiàn)廉潔辦公的工作環(huán)境，令財(cái)務(wù)人員心無旁騖地融入到各項(xiàng)財(cái)務(wù)工作中。當(dāng)然，在組建監(jiān)管部門，以及制定具體的管理流程、管理制度與規(guī)范的過程中，應(yīng)做到剛性制度與柔性管理進(jìn)行科學(xué)的結(jié)合。既要體現(xiàn)制度的權(quán)威性、嚴(yán)格性，還需展現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制的人文性。

(二)注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效共享，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)效性

信息化時(shí)代背景下，數(shù)據(jù)的整合與應(yīng)用對(duì)高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化與創(chuàng)新，具有十分重要的推動(dòng)作用。即管理人員必須注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效共享，確保各項(xiàng)管理策略、經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略規(guī)劃的實(shí)效性與前瞻性。而關(guān)于高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題的探索，管理層需建立大局意識(shí)與責(zé)任意識(shí)。在實(shí)際開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過程中，所依據(jù)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、管理模式等，都會(huì)在一定程度上受到市場(chǎng)大環(huán)境的影響。由此，也使得財(cái)務(wù)工作的運(yùn)作與管理充滿一定的復(fù)雜性與多變性。而若想有效、及時(shí)地應(yīng)對(duì)不同程度、不同方面的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須制定科學(xué)財(cái)務(wù)風(fēng)防范機(jī)制。而在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)、大數(shù)據(jù)技術(shù)被廣泛地滲透與應(yīng)用到各個(gè)領(lǐng)域的進(jìn)程中，高校必須充分發(fā)揮技術(shù)手段優(yōu)勢(shì)。既要注重優(yōu)化內(nèi)部控制制度，還需利用現(xiàn)代信息技術(shù)、大數(shù)據(jù)手段等獲取更加全面、精準(zhǔn)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。并學(xué)會(huì)從數(shù)據(jù)的研究與深入分析的過程中，找到客觀事件中存在的密切關(guān)聯(lián)性。由此，能夠?qū)撛诘娘L(fēng)險(xiǎn)要素進(jìn)行全面掌握，制定科學(xué)、完善的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。在實(shí)際開展財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的過程中，工作人員不僅要利用計(jì)算機(jī)技術(shù)、互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等優(yōu)化工作流程，還需各個(gè)崗位間能靈活、有序地共享財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。這樣，更利于各個(gè)部門及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，盡量控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。高校管理人員應(yīng)對(duì)財(cái)務(wù)管理進(jìn)行及時(shí)化的轉(zhuǎn)型，基于大數(shù)據(jù)分析、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效共享，探尋最精準(zhǔn)的突破口，對(duì)財(cái)務(wù)管理模式進(jìn)行科學(xué)的改革與創(chuàng)新。即在尋求健康、可持續(xù)發(fā)展道路的過程中，應(yīng)對(duì)新時(shí)代背景建立正確的認(rèn)識(shí)。高校財(cái)務(wù)管理需從價(jià)值管理逐漸轉(zhuǎn)化為價(jià)值創(chuàng)造，在發(fā)現(xiàn)問題與解決問題、分析風(fēng)險(xiǎn)要素，解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，應(yīng)切實(shí)發(fā)揮大數(shù)據(jù)的優(yōu)勢(shì)與價(jià)值。目前，社會(huì)對(duì)高等教育的最終成果有了新的要求。即不僅要培養(yǎng)出符合時(shí)代需求、社會(huì)需求的高素質(zhì)、復(fù)合型人才，還需能展現(xiàn)一定的科研成果。而無論在提高教育水準(zhǔn)，還是強(qiáng)化科研技能的過程中，都需增加一定的資金投入與時(shí)間成本。因此，高校財(cái)務(wù)部門必須利用財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息，實(shí)現(xiàn)價(jià)值的高效創(chuàng)造。能夠針對(duì)財(cái)務(wù)管理與價(jià)值創(chuàng)造相關(guān)問題的矛盾，應(yīng)從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理形態(tài)邁入財(cái)務(wù)對(duì)價(jià)值的管理與創(chuàng)造。

(三)側(cè)重財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)的強(qiáng)化，形成優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境

高校財(cái)務(wù)管理人員需認(rèn)識(shí)到人才的管理效能，對(duì)提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量與工作效率所產(chǎn)生的極大影響。高校需認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)強(qiáng)化的重要性，并能將培訓(xùn)工作納入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的重要內(nèi)容中。基于人才的有效管理，逐漸形成優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人需對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的復(fù)雜性建立正確的認(rèn)識(shí)，根據(jù)工作過程中出現(xiàn)的實(shí)質(zhì)性問題，有目的、有針對(duì)性地制定職業(yè)技能提升的培訓(xùn)方案。通過提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能、工作意識(shí)，使他們能更好地適應(yīng)當(dāng)下復(fù)雜的工作環(huán)境。即需使財(cái)務(wù)人員對(duì)大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息技術(shù)的應(yīng)用形成清晰、明確的認(rèn)識(shí)，使他們積極參與到培訓(xùn)活動(dòng)中，建立良好的大數(shù)據(jù)意識(shí)與信息素養(yǎng)。高校管理層應(yīng)重新界定財(cái)務(wù)管理人員在內(nèi)部控制系統(tǒng)中的作用。即所制定的培訓(xùn)方案，不僅能覆蓋財(cái)務(wù)部門的所有人員，還需他們真正達(dá)成合作共識(shí)，共同解決財(cái)務(wù)問題。如需針對(duì)財(cái)務(wù)部門的管理人員開設(shè)針對(duì)管理能力提升的課程?；趥鹘y(tǒng)的專業(yè)素養(yǎng)的提升，科學(xué)地融入管理學(xué)、心理學(xué)、現(xiàn)代信息技術(shù)應(yīng)用等課程。使財(cái)務(wù)管理人員切實(shí)發(fā)揮自身的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，能夠基于強(qiáng)有力的管理能力，獨(dú)立統(tǒng)籌安排內(nèi)控事宜。能夠針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境的復(fù)雜性，制定科學(xué)的工作細(xì)則、規(guī)范、流程與管理程序等。財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)需對(duì)各個(gè)崗位職能進(jìn)行科學(xué)的規(guī)范，做到科學(xué)分工，將責(zé)任落實(shí)到具體的崗位與個(gè)人，令所有人都能依照工作流程與工作標(biāo)準(zhǔn)落實(shí)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。一方面，利用輪崗機(jī)制，使財(cái)務(wù)人員在不同的崗位上了解更多的專業(yè)知識(shí)，拓展他們的工作視域。另一方面，基于科學(xué)的輪崗制度與考核機(jī)制，促使財(cái)務(wù)人員全身心投入到工作當(dāng)中，并能對(duì)自身的優(yōu)勢(shì)、天賦等重新建立認(rèn)識(shí)。并結(jié)合高校系統(tǒng)化、科學(xué)化的培訓(xùn)機(jī)制，全面、全方位提高財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)、職業(yè)素養(yǎng)、業(yè)務(wù)能力。使得財(cái)務(wù)人員依托于自身超強(qiáng)的實(shí)踐應(yīng)用能力、信息素養(yǎng)等，更好地應(yīng)對(duì)復(fù)雜的財(cái)務(wù)工作環(huán)境。而在對(duì)財(cái)務(wù)所有人員的專業(yè)素養(yǎng)進(jìn)行強(qiáng)化的過程中，相關(guān)管理人員必須注重完善他們的意識(shí)形態(tài)。使他們建立與時(shí)俱進(jìn)的思想意識(shí)，以大數(shù)據(jù)思維、現(xiàn)代管理理念動(dòng)態(tài)化審視自身面對(duì)的財(cái)務(wù)工作。這樣，才可確保高校從其根本上優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，切實(shí)發(fā)揮財(cái)務(wù)部門的服務(wù)功能與職能優(yōu)勢(shì)。

三、結(jié)語

總之，高校管理人員需緊密圍繞控制環(huán)境、監(jiān)管體系、信息交流與共享三方面關(guān)鍵要素，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析?；诩榷òl(fā)生的工作問題，能夠制定科學(xué)的解決問題的對(duì)策。即結(jié)合高校辦學(xué)特征，構(gòu)建完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部監(jiān)管體系；注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的有效共享，進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)實(shí)效性；側(cè)重財(cái)務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)的強(qiáng)化，形成優(yōu)質(zhì)的內(nèi)部控制環(huán)境?！?/p>