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        行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及其改進措施探析

        2021-11-22 07:04:57裘瑛杭州市婦女活動中心杭州市婚姻家庭指導服務(wù)中心
        財會學習 2021年27期
        關(guān)鍵詞:事業(yè)單位

        裘瑛 杭州市婦女活動中心(杭州市婚姻家庭指導服務(wù)中心)

        引言

        對于審計工作而言,基本上絕大多數(shù)成果都是從“外部審計”得到,而“內(nèi)部審計”的作用卻沒有完全展現(xiàn)出來。特別是事業(yè)單位,自身掌握著多方面權(quán)力,但凡行使不力出現(xiàn)了問題,就會導致其作用下降。為此,相關(guān)人員就要做好研究,及時采取措施進行調(diào)整。

        一、內(nèi)部審計的概念

        內(nèi)部審計概念最早誕生于2013年,主要指的是一類具有較強獨立性、客觀性的咨詢方式,以此為單位或者組織運營工作的正常開展提供幫助。其能依靠較為系統(tǒng)和規(guī)范的方案,對風險管理活動以及控制模式展開全面評估,及時予以改善,進而促使單位或者組織能夠?qū)崿F(xiàn)預期的目標[1]。

        而對于審計風險,很多人的認知都存在錯誤,單純以為是審計人員自身能力有限,或者不夠認真,出現(xiàn)了主觀層面的錯誤,導致風險產(chǎn)生。事實而言,審計風險無處不在,可能由多方面因素所導致,所以對于事業(yè)單位來說,基于現(xiàn)有的情況如何通過一些針對性措施有效降低審計風險,便成為了眼前非常重要的一項事務(wù)。

        二、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計的現(xiàn)狀

        現(xiàn)如今,政府的審計力度有了顯著提高,各個行政事業(yè)單位也都慢慢認識到了內(nèi)審工作的價值。然而從當前情況來看,普遍單位內(nèi)審活動的開展都處于較為滯后的狀態(tài),導致作用沒有展現(xiàn)出來?,F(xiàn)代行政事業(yè)單位經(jīng)歷了較長時間的發(fā)展,內(nèi)部審計逐步的融人其中。由于社會形勢及單位內(nèi)容的改革,出現(xiàn)了許多的問題,具體現(xiàn)狀有如下幾點:內(nèi)部審計的認識不足,我國傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟對于行政事業(yè)單位的影響極大,許多領(lǐng)導人沿用傳統(tǒng)的方式,對于財務(wù)工作及內(nèi)部審計工作的重要性認識不足,不夠重視;忽視內(nèi)部審計的獨立性。某些事業(yè)單位在組織結(jié)構(gòu)上,審計部門沒有獨立的人格,物內(nèi)部審計的人員編制為財務(wù)部門,或者其他部門,而審計機構(gòu)也隸屬于其他部門管轄,該現(xiàn)象導致了審計人員的工作任務(wù)繁重,還會受到其他因素的影響,審計工作的質(zhì)量不佳;審計工作內(nèi)容陳舊市場經(jīng)濟及杜會形勢的的不斷變化,許多行政單位依舊是沿用傳統(tǒng)的工作方式,即以對財政收支的審計為主,沒有進行相應(yīng)拓展,不適應(yīng)現(xiàn)代社會的發(fā)展;沒有對內(nèi)部審計正確定位內(nèi)部審計工作沒有根據(jù)單位的實際情況的變化及時進行調(diào)整,工作目標與單位或者部門的總體目標有所差異,直接影響了內(nèi)部審計工作的落實效果。

        (一)對內(nèi)部審計缺乏重視

        當前部分行政事業(yè)單位的領(lǐng)導覺得事業(yè)單位不以營利為目的,無需進行資源生產(chǎn),只是對各類財務(wù)收支進行簡單記賬。而且每一項收支都會有財政部門進行監(jiān)督,因此開展內(nèi)審工作完全沒必要。而且在最近一段時間中,許多行政事業(yè)單位都作出了相應(yīng)的改革,開始采用國庫集中支付管理、收支兩條線管理以及政府采購管理等方式。同時由于檢查工作十分頻繁,從而對于內(nèi)審工作重要性的認知進一步下降。正是這些因素存在,使得內(nèi)審工作的正常開展受到了諸多阻力,即便開展,效果也很難達到預期。

        (二)內(nèi)審制度不健全

        近幾年,財政部對單位的內(nèi)部控制重視度有所提升,每年要求開展內(nèi)控控制自評及相關(guān)年報報送工作,大部分行政事業(yè)單位會根據(jù)最新政策文件要求及時更新單位內(nèi)部規(guī)章制度,但是部分單位對于內(nèi)部審計工作不夠重視,未建立健全項目質(zhì)量控制、責任追究等內(nèi)部審計規(guī)章制度,內(nèi)審人員缺乏相應(yīng)的制度約束,內(nèi)部審計流于表面,工作方式、方法過于簡單,起不到應(yīng)有的監(jiān)督作用。

        (三)審計人員缺乏獨立性

        對行政事業(yè)單位來說,在開展工作時往往會被機構(gòu)以及人員編制所限制,很難單獨設(shè)置內(nèi)審機構(gòu)。從當前狀況得知,多數(shù)單位都會將內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置于辦公室或者財務(wù)科里面,少數(shù)單位盡管有著一個完全獨立的內(nèi)審機構(gòu),但卻沒有按照要求進行人員配置,全部交給財務(wù)人員進行兼任,抑或是要開展相關(guān)工作任務(wù)的時候,從財務(wù)人員團隊中抽調(diào)過來。如此一來,很容易導致審計工作的開展缺乏應(yīng)有的獨立性,而且不夠客觀,綜合質(zhì)量無法達標。另外,部分單位開展了多次審計活動,依靠多種不同的形式,慢慢探索出一種符合自身狀況的審計體制,甚至嘗試了互審的方式。部門人員負責牽頭,分組抽調(diào)下屬人員,彼此展開審計。其中,少數(shù)下屬單位在處理相同事項時,應(yīng)用的方法極為類似,若處理方法本身有缺陷,自然每個單位都會有相同問題存在。之所以會有這一情況,主要是人員之間的溝通較少。通過增進人員彼此的交流,能夠促使財務(wù)工作的水平得到提升,而采取互審模式的目的也是如此。但需要注意的是,由于彼此采用的方法較為相似,因此經(jīng)常會有少部分問題無法及時得到發(fā)現(xiàn)[2]。

        (四)審計人員素質(zhì)較低

        與外審工作類似,內(nèi)審工作同樣有著非常高的專業(yè)性和技術(shù)性,對人員自身的知識能力、業(yè)務(wù)水平以及個人修養(yǎng)都有著很高的要求。然而從單位自身的情況可以得知,具備多方面知識內(nèi)容的綜合型人才極為稀有,同時,普遍單位領(lǐng)導會將工作重心更多放在核心活動方面,對財務(wù)以及審計方面沒有太高的重視,并沒有為內(nèi)部人員提供培訓的機會。而一些兼職人員,自身連審計方面的知識都沒有完全掌握。如此一來,在開展相關(guān)工作時,工作人員只能應(yīng)用一些較為陳舊的方法,導致審計的效果無法達標,整體效率極為低下。

        行政事業(yè)單位內(nèi)部審計人員的專業(yè)技術(shù)、職業(yè)素養(yǎng)、思想覺悟等,對于審計項目的質(zhì)量有著極為重要的意義,提高審計工作人員的綜合素質(zhì)是十分有必要的。單位可以定期組織培訓活動、專家講座等,不僅教授專業(yè)的技術(shù),包括財務(wù)知識、審計方法、理論基礎(chǔ)等,提高技能水平,還需要進行思想教育,清晰地闡述審計工作的重要意義,使之能夠?qū)ψ陨淼膷徫挥懈鼮樯羁痰睦斫??;蛘吖膭钊藛T進行繼續(xù)教育,并在理論知識點額基礎(chǔ)上,注重實踐的公布做經(jīng)驗,將理論與實踐相結(jié)合,提.高其整體業(yè)務(wù)水平,建立良好的學習氛圍,形成務(wù)實高效的工作作風。

        三、審計風險出現(xiàn)的主要原因

        (一)審計部門獨立

        通常來說,審計部門應(yīng)當處在完全獨立的狀態(tài),不會受到其他部門領(lǐng)導的影響。而且,單位管理者也會在一定程度上為其給予相應(yīng)的權(quán)限,要求其他部門一同配合。然而從實際情況來看,多數(shù)單位的內(nèi)審部門并沒有完全獨立,甚至其他部門的領(lǐng)導還會內(nèi)審工作予以干涉,從而導致多方面問題出現(xiàn)。由于審的是身邊的人和事,不想得罪人的心理普遍存在,內(nèi)審人員自身顧慮較多。

        (二)內(nèi)容和對象較為復雜

        伴隨改革開放工作的推進,單位體制也在持續(xù)變化,由原本單一的體制慢慢過渡到全新的綜合性體制。尤其是在近些年,經(jīng)常會有行政事業(yè)單位機構(gòu)改革的情況產(chǎn)生,使得內(nèi)審工作的難度增加。除此之外,當前內(nèi)審工作內(nèi)容的范圍有所擴大,不再局限于財務(wù)狀況,還會涉及管理、績效以及職權(quán)等,從而導致風險產(chǎn)生的概率大幅度增加。

        (三)方法較為落后

        從目前來看,許多單位雖然開展了內(nèi)審活動,但應(yīng)用的方法仍然停留在傳統(tǒng)方面,基本上都是報表審計、制度索要,以此尋找問題所在。顯然,這種模式的效果并不好,不但會使得審計難度增加,降低工作效率,而且還會在一定程度上增加風險[3]。

        四、行政事業(yè)單位內(nèi)部審計工作改進的方法

        (一)端正思想態(tài)度

        所謂內(nèi)部審計,主要指的是單位進行自我審查。內(nèi)部人員對于單位原有的性質(zhì)、活動內(nèi)容、基本結(jié)構(gòu)和環(huán)境條件都有著充分的了解,比起外部審計,通常可以更好地找出其中的問題,從而可以采取針對性措施進行處理。諸如某些單位在開展內(nèi)審工作時,發(fā)現(xiàn)少部分臨時借調(diào)的人員,由于借入單位和借出單位并沒有積極展開信息交流,使得信息傳遞的效率大幅度下降,造成兩個單位在某個時間之內(nèi)出現(xiàn)了同時發(fā)放費用的情況。顯然,面對這種錯誤,外審人員很難及時發(fā)現(xiàn),而內(nèi)審人員由于更為了解內(nèi)部狀況,自然可以及時發(fā)現(xiàn),并予以糾正,以防更大的錯誤出現(xiàn)。針對這一情況,事業(yè)單位的領(lǐng)導人員就要認識到內(nèi)審工作的價值所在,充分發(fā)揮其優(yōu)勢,以此打造一個更為完善的內(nèi)審機構(gòu),在人力、物力以及財力方面給予充分支持。不僅如此,同級財政、審計部門也要做好督促工作,協(xié)助事業(yè)單位共同進行制度調(diào)整和優(yōu)化,指導審計活動正常進行。

        (二)完善內(nèi)部審計機構(gòu)

        從目前來看,行政事業(yè)單位的內(nèi)審工作正處于起步階段,各項工作條件都不夠成熟。因此,要求所有單位都單獨設(shè)置一個內(nèi)審機構(gòu)并不現(xiàn)實。但是,各個行政主管部門就需要設(shè)立獨立的內(nèi)審機構(gòu),并承擔下屬的內(nèi)審工作。在條件允許的情況下,內(nèi)審機構(gòu)需要和財務(wù)、紀檢等部門分設(shè)。甚至在一定程度上,內(nèi)審機構(gòu)的價值比財務(wù)部門還要高。對于其工作內(nèi)容,應(yīng)當予以明確,只有在得到單位負責人的授權(quán)之后才能予以行使。其他部門的領(lǐng)導沒有權(quán)力對其工作進行感受,因此工作人員只需要向機構(gòu)領(lǐng)導匯報工作即可。這樣一來,內(nèi)審工作將會更具獨立性和客觀性特點。

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        (三)提升人員素質(zhì)

        對我國多數(shù)行政事業(yè)單位來說,內(nèi)審工作的起步時間相對偏晚,內(nèi)部人員的綜合素養(yǎng)差異非常明顯,配備也不合理,多數(shù)人員沒有達到規(guī)定的要求。為了確保日常工作能夠正常推進,當前就需要不斷提升所有內(nèi)審人員的綜合素養(yǎng),以此打造一支優(yōu)秀的團隊。具體來說,主要從四個方面入手:

        其一,行政事業(yè)單位需要對內(nèi)審制度予以完善,并制定配套的管理方案,以此充分展現(xiàn)內(nèi)審人員的工作積極性,讓其按照規(guī)定要求完成工作任務(wù)。同時,還要要求所有人員在業(yè)余時間積極學習,不斷完善自我,增強自身的綜合素養(yǎng)。

        其二,對內(nèi)審人員來說,必須對于篩選工作有所重視,具體能從政治思想、業(yè)務(wù)能力以及人員素養(yǎng)等多個層面進行考核,找出一些有著較高事業(yè)心和責任心的優(yōu)秀人才。

        其三,針對單位現(xiàn)有的審計人員,理應(yīng)做好培訓工作。每隔一段時間,單位就可以開展崗位培訓工作,促使所有人員自身的知識基礎(chǔ)變得更為扎實,掌握相關(guān)業(yè)務(wù)技能,從而能夠持續(xù)增強自身業(yè)務(wù)水平。

        其四,在對部分審計業(yè)務(wù)進行執(zhí)行的時候,可以嘗試邀請一些行業(yè)的專家,為員工們講解一些較為陌生的領(lǐng)域的知識內(nèi)容,諸如工程學、經(jīng)濟學以及法學等。如此一來,員工們的知識基礎(chǔ)將會更為全面,未來在處理工作任務(wù)時,自然會更加得心應(yīng)手[4]。

        (四)明確工作目標

        對于內(nèi)審工作來說,理應(yīng)時刻將單位自身作為核心部分,為預期的戰(zhàn)略目標提供服務(wù)。在對財務(wù)收支展開監(jiān)督和檢查的時候,理應(yīng)將重心更多放在預算執(zhí)行情況審計以及專項資金審計方面,及時尋找其中存在的各方面問題,并予以糾正。之后再以此為基礎(chǔ),尋找當前財務(wù)制度存在的不足,采取措施進行修復,確保預算執(zhí)行以及??钍褂枚加兄^強的嚴肅性特點,不會變得十分隨意。不僅如此,對于內(nèi)審管理來說,同樣需要對其持續(xù)強化,以此將內(nèi)審工作的管理效果和促進作用全部展現(xiàn)出來,在指出現(xiàn)有問題的同時,為被審單位提供幫助,及時展開方案調(diào)整,采取措施進行防范。這樣一來被審單位就會有著更高的免疫力[5]。

        (五)提升內(nèi)審工作的信息化水平

        其一,各個部門都要按照具體要求,對工作內(nèi)容的標準予以執(zhí)行,持續(xù)提升審計的技術(shù)效果,確保其能夠順應(yīng)時代的潮流,使得信息化管理變得更為規(guī)范,所有操作內(nèi)容也都能得到明確。

        其二,各個行政事業(yè)單位理應(yīng)認識到信息化的價值所在,加大投入,結(jié)合自身的狀況,不斷引進。諸如在開展審計工作的時候,工作人員就可以嘗試應(yīng)用一些全新的系統(tǒng)軟件,以此提升處理活動的精確性。

        其三,結(jié)合單位的狀況,制定一個較為完善的管理制度,促使相關(guān)活動能夠慢慢朝著信息化的方向持續(xù)發(fā)展。通過邀請一些具有較強技術(shù)性素養(yǎng)的人才,對管理活動展開指導,以此提升管理的綜合效果[6]。

        結(jié)語

        綜上所述,在進入新時代之后,行政事業(yè)單位內(nèi)審工作得到重要性越來越高。然而從實際情況來看,多數(shù)單位的內(nèi)審工作存在諸多問題,不僅效果無法達到預期,效率還非常低。為此,行政事業(yè)單位的領(lǐng)導人員就要提高重視,結(jié)合單位本身的情況,及時采取措施予以處理。這樣一來,單位的整體水平就會得到提高,從而更好地適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的要求。

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