趙建軍 山東建邦科技發(fā)展集團(tuán)有限公司

引言

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)迎來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也面臨著更多的發(fā)展挑戰(zhàn)，企業(yè)要想在當(dāng)下這一復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)背景下長(zhǎng)久發(fā)展下去，不但要重視企業(yè)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境，同時(shí)更應(yīng)著眼于企業(yè)內(nèi)部，尤其是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控方面。建設(shè)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系作為企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略中的重要組成部分，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)效益的必然選擇。近幾年，更多企業(yè)開(kāi)始重視對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，但仍存在諸多問(wèn)題，如，企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不佳，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊等問(wèn)題。如何解決改善這些問(wèn)題，成為推動(dòng)企業(yè)健康長(zhǎng)久發(fā)展的關(guān)鍵，對(duì)此，本文提出了優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體路徑，一是加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)；二是構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系；三是提升財(cái)務(wù)內(nèi)控人員專業(yè)素質(zhì)。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的相關(guān)理論

在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期，經(jīng)濟(jì)環(huán)境日益復(fù)雜，企業(yè)處在這一大經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，會(huì)涉及更多的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，要想持續(xù)健康的發(fā)展，必然需要科學(xué)完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系作為后盾，高效開(kāi)展財(cái)務(wù)管理，處理企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的隱患及風(fēng)險(xiǎn)，保障企業(yè)資金安全。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控是一種企業(yè)自主進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的方式，即對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)進(jìn)行經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)管理的關(guān)系，是一種極具可控性且靈活的內(nèi)部管理體制。企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的最終目標(biāo)是建立完善的企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度，助力企業(yè)會(huì)計(jì)制度的科學(xué)合規(guī)運(yùn)行，進(jìn)而保障企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)真實(shí)可靠，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。

企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控對(duì)企業(yè)良性發(fā)展具有重要意義。首先，可以加強(qiáng)企業(yè)資金管理，提高資金利用率。資金流轉(zhuǎn)在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中扮演著重要的角色，企業(yè)只有優(yōu)化資源配置，才能具備較強(qiáng)的短期償債能力和長(zhǎng)期盈利能力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益最大化。財(cái)務(wù)內(nèi)控作為對(duì)企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行管理的一種行為，能夠與財(cái)務(wù)管理形成相互制約、監(jiān)督的關(guān)系，從而加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理水平，使企業(yè)內(nèi)部資源合理配置，提高資金利用率。其次，可以規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低經(jīng)營(yíng)成本。企業(yè)在不斷發(fā)展過(guò)程中會(huì)逐步建立相對(duì)完善的職能部門(mén)，面臨較多的決策，其財(cái)務(wù)管理工作內(nèi)容也會(huì)更加的復(fù)雜，建立適合企業(yè)自身且完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，可以解決財(cái)務(wù)信息不對(duì)稱問(wèn)題，提高不同職能部門(mén)之間的溝通交流，為企業(yè)發(fā)展所需信息提供強(qiáng)有力的保障。最后，可以規(guī)避企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)建立完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系是防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資產(chǎn)完整性及安全性的關(guān)鍵一環(huán)，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控作為企業(yè)內(nèi)部必不可少的控制體系，對(duì)完善風(fēng)險(xiǎn)制度具有重要意義。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不佳，缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)

目前，就部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀來(lái)看，存在企業(yè)內(nèi)部管理層人員尚未意識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系的重要性問(wèn)題，其財(cái)務(wù)管理意識(shí)相對(duì)薄弱，在實(shí)際工作中會(huì)比較重視業(yè)務(wù)實(shí)施，而忽視對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)，進(jìn)而阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)控體系制度的實(shí)施。如，眾多中小企業(yè)管理者因?yàn)槿狈?duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系本質(zhì)認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤認(rèn)為企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)內(nèi)控，不僅不會(huì)增加企業(yè)的效益，反而會(huì)造成企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本的增加。因此，許多企業(yè)尚未建立財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，即使建立，部分管理者也僅是應(yīng)付檢查，迎合環(huán)境政策，將財(cái)務(wù)內(nèi)控體系視為一紙空文進(jìn)行執(zhí)行。企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)控體系的不重視，直接影響到財(cái)務(wù)內(nèi)控體系制度的落地實(shí)施，進(jìn)而影響到員工對(duì)內(nèi)控管理的感受，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控環(huán)境不佳，從外部環(huán)境上就不利于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控的開(kāi)展。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，監(jiān)管體系不完善

現(xiàn)階段，我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度需緊密結(jié)合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展特色和企業(yè)自身發(fā)展情況。但目前部分企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控制度方面尚未充分融入新會(huì)計(jì)理念，未做到細(xì)化和標(biāo)準(zhǔn)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控流程，沒(méi)有把握好企業(yè)財(cái)務(wù)管理的地位。有些企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理中雖然設(shè)立了明確的崗位，但崗位職責(zé)不明確，崗位制度缺乏，職責(zé)權(quán)屬模糊，職責(zé)監(jiān)管不到位，一旦出現(xiàn)問(wèn)題，難以找到相應(yīng)負(fù)責(zé)人或責(zé)任人，推脫責(zé)任現(xiàn)象明顯。此外，部分企業(yè)在建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度時(shí)沒(méi)有立足于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，僅顧及眼前短期利益，沒(méi)有掌控企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)命脈，忽略了企業(yè)發(fā)展的必然追求目標(biāo)，出現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度“一刀切”現(xiàn)象。財(cái)務(wù)內(nèi)控制度不健全，監(jiān)管不到位，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)，加大了企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程存在的問(wèn)題，使得企業(yè)經(jīng)營(yíng)價(jià)值難以實(shí)現(xiàn)。

（三）企業(yè)財(cái)務(wù)人員專業(yè)素質(zhì)參差不齊

一些企業(yè)，特別是民企，資金緊張，為了節(jié)約成本，會(huì)減少人員配置，造成負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)管理內(nèi)控的人員更少。我國(guó)民企對(duì)人才的吸引力度不足，造成企業(yè)人才隊(duì)伍的缺失，而在后期對(duì)人才培養(yǎng)過(guò)程中，又會(huì)存在培養(yǎng)渠道狹窄，人才選拔不規(guī)范等問(wèn)題，使得財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍整體素質(zhì)參差不齊，部分工作人員專業(yè)素質(zhì)低，對(duì)業(yè)務(wù)的專業(yè)度和工作的意識(shí)性不足，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)整體相對(duì)落后。再加上，專業(yè)人才的匱乏會(huì)加劇企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的認(rèn)知缺乏，在較為具體的財(cái)務(wù)管理事項(xiàng)中采用固守傳統(tǒng)的工作方式，得到的信息存在滯后性，無(wú)法對(duì)企業(yè)決策層提供高效信息。

三、新時(shí)代背景下優(yōu)化企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的具體路徑

（一）加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)

企業(yè)應(yīng)該優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境，增強(qiáng)管理意識(shí)，將其作為夯實(shí)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的前提。首先，可以根據(jù)不同專業(yè)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行不同的內(nèi)控觀念訓(xùn)練，不斷加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)，保證全體工作人員在思想上樹(shù)立嚴(yán)格的財(cái)務(wù)管理控制意識(shí)，并將這一意識(shí)融入日常工作中；其次，加強(qiáng)各業(yè)務(wù)單位和個(gè)人之間的溝通交流，協(xié)調(diào)開(kāi)展各項(xiàng)工作，將不同部門(mén)之間業(yè)務(wù)工作與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度相結(jié)合，全面落實(shí)監(jiān)督制度，確保內(nèi)控制度落地實(shí)施；最后，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)單位實(shí)際情況優(yōu)化改進(jìn)內(nèi)控方案，做到全過(guò)程動(dòng)態(tài)化管理，貫徹落實(shí)預(yù)算管理，針對(duì)事前、事中與事后進(jìn)行線上與線下雙向控制，為財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)營(yíng)造良好的環(huán)境氛圍。

轉(zhuǎn)變財(cái)務(wù)內(nèi)控管理理念，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系是新時(shí)期企業(yè)優(yōu)化資源配置，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要途徑。目前企業(yè)中存在內(nèi)控制度流于形式，沒(méi)有發(fā)揮實(shí)質(zhì)作用的困境，對(duì)此，一方面，企業(yè)管理者應(yīng)該主動(dòng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控體系的建設(shè)宣傳，積極引導(dǎo)公司員工樹(shù)立正確的內(nèi)控意識(shí)，推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理實(shí)質(zhì)性改革，真正發(fā)揮控制作用。另一方面，企業(yè)應(yīng)該明確財(cái)務(wù)內(nèi)控管理不同于簡(jiǎn)單的管理制度，其既是其他簡(jiǎn)單管理制度的基礎(chǔ)，又對(duì)其他管理制度進(jìn)行監(jiān)督。所以，切不可將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理視為簡(jiǎn)單的管理制度。

（二）構(gòu)建科學(xué)的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度體系

構(gòu)建科學(xué)全面的財(cái)務(wù)內(nèi)控政策，是企業(yè)內(nèi)部治理的保證和基礎(chǔ)。改善企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理政策，應(yīng)該視國(guó)家發(fā)布的財(cái)政政策為依據(jù)，再根據(jù)企業(yè)實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來(lái)制定，包含整體層面的財(cái)政政策和會(huì)計(jì)規(guī)定。在思想觀念上，應(yīng)具有相關(guān)規(guī)定的治理觀念，增加危機(jī)意識(shí)，提升企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員的內(nèi)部控制觀念，改進(jìn)控制流程體系，以期創(chuàng)建更加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)部治理政策，避免財(cái)務(wù)人員由于對(duì)資金監(jiān)管不到位而出錯(cuò)。此外，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中應(yīng)該注意當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)控政策制定中最容易忽視的地方，找出會(huì)發(fā)生的危害，并且積極改正，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與外部審計(jì)相聯(lián)系，增加企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部管理程度，推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

部分財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的建立并未匹配相應(yīng)的監(jiān)管體系，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該基于財(cái)務(wù)內(nèi)控監(jiān)督屬性，設(shè)立監(jiān)管委員會(huì)，保障監(jiān)督工作的獨(dú)立性，必要時(shí)可以設(shè)立審計(jì)小組，負(fù)責(zé)企業(yè)日常監(jiān)督工作，并且不定期地開(kāi)展審計(jì)監(jiān)管活動(dòng)，促進(jìn)審計(jì)監(jiān)管制度常態(tài)化。首先，確保監(jiān)督體系規(guī)范化運(yùn)行，保證監(jiān)管獨(dú)立性，提升檢查結(jié)果的客觀性與真實(shí)性；其次，加大對(duì)監(jiān)督人員專業(yè)素質(zhì)的培養(yǎng)，通過(guò)建立嚴(yán)格的監(jiān)管機(jī)制，及時(shí)反饋溝通信息，全面提升與財(cái)務(wù)內(nèi)控制度相匹配的監(jiān)管體系；最后，設(shè)置績(jī)效考核評(píng)價(jià)體系，由企業(yè)管理層根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)實(shí)際情況合理制定績(jī)效考核指標(biāo)，以此作為對(duì)各業(yè)務(wù)單位財(cái)務(wù)收支情況的審查監(jiān)督，確保全方位把控公司整體運(yùn)營(yíng)情況，提升績(jī)效評(píng)價(jià)結(jié)果的執(zhí)行性。

結(jié)語(yǔ)

在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型關(guān)鍵期，財(cái)務(wù)內(nèi)控管理體系的科學(xué)構(gòu)建可以使企業(yè)優(yōu)化資金管理，提升資金利用率，規(guī)范經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，降低經(jīng)營(yíng)成本，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范能力，保證財(cái)務(wù)信息數(shù)據(jù)真實(shí)，提升經(jīng)營(yíng)效益，最終助力企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。但目前，企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面依舊存在眾多問(wèn)題，對(duì)此，企業(yè)應(yīng)該在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，科學(xué)構(gòu)建財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控評(píng)價(jià)監(jiān)督能力，提升財(cái)務(wù)專業(yè)人員素質(zhì)，以期為企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。