趙潔 山西黃河禹門口水務(wù)集團(tuán)有限公司

引言

在現(xiàn)階段的社會(huì)發(fā)展過程中，由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)體系面臨著全面的轉(zhuǎn)型，大多數(shù)國(guó)有企業(yè)集團(tuán)面臨著重組或兼并，導(dǎo)致企業(yè)規(guī)模不斷地?cái)U(kuò)大。在管理的過程中，所涉及的各種項(xiàng)目也較為廣泛。內(nèi)部審計(jì)工作，是管理機(jī)制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，其作用也十分明顯，需要在未來的發(fā)展過程中進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的優(yōu)化以及調(diào)整，充分提升企業(yè)抵抗風(fēng)險(xiǎn)的能力。

一、開展內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值

在現(xiàn)階段企業(yè)發(fā)展的過程中，為了有效地提升審計(jì)工作的整體效率性，就需要能夠明確審計(jì)工作的價(jià)值。

隨著集團(tuán)企業(yè)的規(guī)模提升，使得經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)發(fā)生了分離。在這樣的權(quán)利模式下，出現(xiàn)了多層管理經(jīng)營(yíng)的效果。而為了保障可以在經(jīng)營(yíng)管理的過程中，能夠有序地開展工作，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益的最大化，應(yīng)及時(shí)對(duì)每一個(gè)生產(chǎn)以及管理環(huán)節(jié)進(jìn)行詳細(xì)的審查評(píng)價(jià)。對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作而言，是一種企業(yè)審查過程的重要環(huán)節(jié)，企業(yè)可以為其提供一個(gè)工作平臺(tái)，從而保障每一次審計(jì)工作開展過程中，工作人員都可以嚴(yán)格地按照工作計(jì)劃落實(shí)，積極的配合審計(jì)工作。一方面，讓不同的部門的工作流程，都能夠符合審計(jì)工作的需求。在這樣的管理工作下，可以有效地提升集團(tuán)公司經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效性。另一方面，還需要保障集團(tuán)企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)方面的保持。從這方面來看，對(duì)于企業(yè)的發(fā)展而言，內(nèi)部審計(jì)工作可以起到一定的企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略性作用。在對(duì)企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門進(jìn)行審計(jì)的過程中，便可以有效地提升企業(yè)的執(zhí)行力。另一方面，還可以在內(nèi)部審計(jì)的工作過程中，及時(shí)發(fā)現(xiàn)一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)或者管理過程中潛在問題，針對(duì)性地進(jìn)行解決方案的制定，進(jìn)而保障在未來的發(fā)展過程中，可以為管理層一些重要決策的制定，提供較為可靠的數(shù)據(jù)參考。在這樣的工作背景下，便可以很好地降低成本，實(shí)現(xiàn)管理工作的關(guān)進(jìn)，有效的提升集團(tuán)給的資產(chǎn)保值增值。

二、明確審計(jì)工作

（一）執(zhí)行相關(guān)的財(cái)經(jīng)法

在被審計(jì)的單位進(jìn)行工作的過程中，需要進(jìn)行《公司法》《會(huì)計(jì)法》《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)法》等眾多法律法規(guī)方面的落實(shí)情況的分析。同時(shí)，還需要在現(xiàn)階段的發(fā)展過程中，讓企業(yè)當(dāng)中的決策部門根據(jù)董事會(huì)決策以及部署過程中的實(shí)際情況做出決策。而在董事會(huì)以及董事長(zhǎng)的職權(quán)情況上，還要明確職責(zé)情況，保障企業(yè)管理層分工的合理性。

（二）內(nèi)控制度建立以及執(zhí)行

在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，其內(nèi)部控制制度方面，需建立健全，保障制度方面可以得到有效的執(zhí)行。需要保障對(duì)一些重點(diǎn)類型的收入管理、支出控制程序，以及重大的建設(shè)項(xiàng)目，進(jìn)行有效的科學(xué)決策分析。同時(shí)，針對(duì)國(guó)有資產(chǎn)管理制度，進(jìn)行合理性的分析。充分的保障對(duì)于現(xiàn)階段的審計(jì)情況，進(jìn)行詳細(xì)的分析。另一方面，還需要對(duì)現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度進(jìn)行詳細(xì)的分析，充分的保障對(duì)于現(xiàn)有法律進(jìn)行合法性的分析。在審計(jì)的過程中，便可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)一些潛在的問題以及缺陷。

（三）財(cái)務(wù)狀況以及財(cái)務(wù)管理環(huán)節(jié)

在開展內(nèi)部審計(jì)的過程中，需要對(duì)企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)的管理以及運(yùn)營(yíng)情況，進(jìn)行有效的明確以及分析。而在現(xiàn)階段各種資產(chǎn)的管理分析過程中，則需要對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行把握，對(duì)其落實(shí)情況進(jìn)行詳細(xì)的分析。除此之外，還需要重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目的竣工驗(yàn)收、資產(chǎn)等級(jí)以及資產(chǎn)的處置方面進(jìn)行了解以及掌握。同樣要重視起負(fù)債情況，對(duì)一些來往款項(xiàng)，進(jìn)行核算方面的明確以及分析。針對(duì)一些出現(xiàn)的長(zhǎng)期掛賬、利用往來賬戶隱瞞收入支出等方面的問題，應(yīng)及時(shí)解決。對(duì)一些資金數(shù)額較大的賬目，則要明確來源與去向。

關(guān)注目標(biāo)任務(wù)以及對(duì)其損盈情況進(jìn)行詳細(xì)的了解，對(duì)企業(yè)發(fā)展而言較為重要。在審查工作的開展過程中，要充分的對(duì)目標(biāo)任務(wù)方面進(jìn)行考察，從而保證審查工作能夠與單位核算工作相互聯(lián)系，保障下屬公司在監(jiān)管的過程中，提高關(guān)聯(lián)方交易工作的合理性。

三、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)面臨的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)工作獨(dú)立性不足

在現(xiàn)階段企業(yè)經(jīng)營(yíng)的過程中，其管理體制較為的落后，使得在我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的開展過程中，始終存在著獨(dú)立性不足的問題。甚至在實(shí)際的工作開展過程中，一些企業(yè)并沒有將審計(jì)結(jié)構(gòu)與檢查結(jié)構(gòu)進(jìn)行合并，這就會(huì)導(dǎo)致雖然設(shè)立了相對(duì)獨(dú)立的審計(jì)部門，但是在工作效率方面始終低下的問題。另一方面，由于在架構(gòu)方面存在著與其他部門平行的問題，就使得在工作當(dāng)中，一些審計(jì)工作人員的話語(yǔ)權(quán)不高，使得內(nèi)部審計(jì)部門的工作職能性明顯下降。另外，在工作的過程中，內(nèi)部審計(jì)工作為了能夠?qū)崿F(xiàn)工作方面的質(zhì)量提升，就對(duì)其內(nèi)部審計(jì)工作造成了干擾。

（二）管理層對(duì)于內(nèi)部審計(jì)工作重視程度不足

在現(xiàn)階段的企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，很多企業(yè)都對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門開展的工作重視程度不足，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作的職能性無(wú)法很好地發(fā)揮出來。僅僅是在審計(jì)的過程中，針對(duì)某一單一事件進(jìn)行審計(jì)工作的開展。另外，其形成的審計(jì)報(bào)告，也僅僅是對(duì)其中某個(gè)經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，進(jìn)行相應(yīng)的分析，將導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告的形成中，其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目沒有代表性。這樣的審計(jì)報(bào)告，嚴(yán)重缺乏預(yù)見性以及防范性。在管理層工作的過程中，這樣的審計(jì)報(bào)告往往無(wú)法很好地為工作人員，提供較為可靠的數(shù)據(jù)信息。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作的開展過程中，并沒有從企業(yè)的整體性出發(fā)，管理人員認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)工作并不重要，長(zhǎng)期下去就形成了惡性循環(huán)，使得內(nèi)部審計(jì)工作效率性提升不上來。

（三）內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范不完善

在當(dāng)下的眾多的企業(yè)當(dāng)中，始終缺乏一個(gè)較為完善的內(nèi)部審計(jì)工作，導(dǎo)致開展的內(nèi)部審計(jì)工作，會(huì)受到各種外界因素的束縛，導(dǎo)致無(wú)法獨(dú)立。同時(shí)，在內(nèi)部監(jiān)察的過程中，也發(fā)揮不出相應(yīng)的作用和價(jià)值。導(dǎo)致在現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)集團(tuán)當(dāng)中，內(nèi)部控制體系嚴(yán)重不足。

四、國(guó)有企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)優(yōu)化措施

（一）提升工作人員對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的重視程度

在現(xiàn)階段的工作開展過程中，為了提升內(nèi)部審計(jì)工作的效率性，首先需要對(duì)工作人員的認(rèn)識(shí)程度進(jìn)行有效的提升。內(nèi)部審計(jì)工作是一種十分重要的管理機(jī)制，可以為董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)等企業(yè)當(dāng)中的重要部門，提供良好的數(shù)據(jù)信息。在當(dāng)下的工作開展過程中，企業(yè)在治理結(jié)構(gòu)方面，也可以有效地在內(nèi)部審計(jì)的工作開展下，讓企業(yè)形成權(quán)力制衡體系。在內(nèi)部審計(jì)的工作開展過程中，可以有效用這樣的工作方式，提升風(fēng)險(xiǎn)問題的防控。

（二）提升內(nèi)部審計(jì)的工作范疇

在現(xiàn)階段的一些企業(yè)經(jīng)營(yíng)過程中，經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)一些內(nèi)部問題，同時(shí)也會(huì)受到外界市場(chǎng)環(huán)境的影響。例如企業(yè)在經(jīng)營(yíng)中，供應(yīng)商的信譽(yù)度、產(chǎn)品質(zhì)量等，都會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力、經(jīng)濟(jì)效益造成直接的影響。要進(jìn)一步提升內(nèi)部審計(jì)的工作范疇，保障企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過程中，可以有效地提升經(jīng)營(yíng)的效果以及水平。同時(shí)，還需要保障在審計(jì)工作開展的過程中，針對(duì)企業(yè)的供應(yīng)商資質(zhì)、產(chǎn)品質(zhì)量以及履約能力，進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)以及監(jiān)管，保證可以在未來的發(fā)展過程中，為企業(yè)提供準(zhǔn)確的發(fā)展戰(zhàn)略信息。引導(dǎo)企業(yè)未來的健康發(fā)展。一方面，由于其企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，在開展過程中的職能、審計(jì)范圍以及審計(jì)目標(biāo)方面，都在不斷地?cái)U(kuò)展當(dāng)中，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)工作的高效率開展。讓企業(yè)現(xiàn)階段的內(nèi)部審計(jì)工作，可以實(shí)現(xiàn)保值增值的效果。另一方面，其國(guó)有企業(yè)集團(tuán)的工作過程中，還需要持續(xù)性的提升審計(jì)工作的有效性，提升內(nèi)部審計(jì)工作的價(jià)值。

（三）提升審計(jì)人員的工作素質(zhì)

對(duì)于任何一項(xiàng)工作人員，其工作人員都是工作質(zhì)量的重要基礎(chǔ)。一旦在內(nèi)部審計(jì)的工作的過程中工作人員素質(zhì)不高，就會(huì)導(dǎo)致工作質(zhì)量下降。這就需要在日常的企業(yè)管理工作當(dāng)中，可以格外的重視起對(duì)于員工的培訓(xùn)，充分提升工作的整體效率問題，在審計(jì)的過程中，還需要保障員工可以掌握更多的理論知識(shí)，同時(shí)在擁有較高審計(jì)技術(shù)能力的前提下，才可以進(jìn)一步地提升自身的審計(jì)效果。企業(yè)未來的發(fā)展過程中，需重視起人才方面的培養(yǎng)，其中審計(jì)工作的人才也需要得到重視，應(yīng)積極引進(jìn)人才。需要注意的是，在招聘的過程中，還需要結(jié)合企業(yè)實(shí)際發(fā)展情況，保障人才進(jìn)入到企業(yè)的時(shí)候其自身價(jià)值可以幫助企業(yè)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)也能夠進(jìn)一步的提升企業(yè)的管理能力，讓企業(yè)可以在市場(chǎng)當(dāng)中有著較強(qiáng)的競(jìng)爭(zhēng)力，創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，占據(jù)更多的市場(chǎng)份額，呈現(xiàn)出可持續(xù)性發(fā)展的態(tài)勢(shì)。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在本文的分析過程中，主要針對(duì)現(xiàn)階段國(guó)有企業(yè)為了能夠提升在市場(chǎng)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，并創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益，就需要積極地進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的開展，針對(duì)遇到的各種工作方面的困境，進(jìn)行針對(duì)性的處理和解決，保障企業(yè)可持續(xù)地發(fā)展下去。