鄭春玉 廈門(mén)翔禹航空服務(wù)有限公司

引言

根據(jù)工信部統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，截止到2018年底，我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量超過(guò)了3000萬(wàn)家，個(gè)體工商戶數(shù)量超過(guò)7000萬(wàn)戶，貢獻(xiàn)了全國(guó)50%以上的稅收，60%以上的GDP，70%以上的技術(shù)創(chuàng)新成果和80%以上的勞動(dòng)力就業(yè)，其在整個(gè)社會(huì)發(fā)展過(guò)程中發(fā)揮了極為重要的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理配套的局限性日益凸顯，企業(yè)管理者和財(cái)務(wù)人員如何正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題并積極尋求解決措施事關(guān)企業(yè)的有序、健康及持久的發(fā)展至關(guān)重要。

一、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中存在的問(wèn)題

（一）會(huì)計(jì)核算制度不健全，缺乏規(guī)范意識(shí)

基于中小企業(yè)業(yè)務(wù)量，一般配置的財(cái)務(wù)人員有限，財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)間缺乏必要的溝通，無(wú)法確保對(duì)業(yè)務(wù)的充分了解，收入的確認(rèn)及成本的結(jié)轉(zhuǎn)可能無(wú)法較好地與業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)匹配。憑證缺乏支撐性文件，入賬僅憑銀行回單，無(wú)法做到賬實(shí)核對(duì)、賬證核對(duì)，即入賬的真實(shí)性及可靠性無(wú)法得到保障。特別是多數(shù)中小企業(yè)賬務(wù)直接委托給代理記賬公司，代理公司每個(gè)人都負(fù)責(zé)多家企業(yè)的賬務(wù)，如缺乏及時(shí)的信息傳達(dá)，銀行流水上的備注又過(guò)于簡(jiǎn)單，無(wú)法全面反映業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)。出現(xiàn)開(kāi)票即確認(rèn)收入，付款則確認(rèn)費(fèi)用，出庫(kù)結(jié)轉(zhuǎn)成本，未嚴(yán)格按照權(quán)責(zé)發(fā)生制完成財(cái)務(wù)工作，整個(gè)賬務(wù)處理過(guò)程缺乏必要的流程及復(fù)核機(jī)制。

（二）財(cái)務(wù)控制體系薄弱，缺乏內(nèi)部監(jiān)督

中小企業(yè)部門(mén)設(shè)置較為簡(jiǎn)單，公司在日常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中設(shè)定的內(nèi)部監(jiān)控制度特別是財(cái)務(wù)部分較為薄弱，甚至缺失。從報(bào)銷、付款到應(yīng)收應(yīng)付的賬齡跟進(jìn)等沒(méi)有流程、制度可依。老板審批即給以報(bào)銷或付款，特別是管理者提供的報(bào)銷可能會(huì)出現(xiàn)公私混同。應(yīng)收應(yīng)付缺乏跟蹤及應(yīng)有的賬齡分析，特別是應(yīng)收，容易產(chǎn)生壞賬問(wèn)題。隨著資金交易的便捷性提高，微信、支付寶收款已漸漸融入企業(yè)，但對(duì)于內(nèi)控制度并不完善的中小企業(yè)而言，便捷支付往往涉及個(gè)人操作，容易滋生一些不規(guī)范操作。固定資產(chǎn)、存貨日常管理不到位，缺乏全盤(pán)、抽盤(pán)制度，容易因?yàn)槭栌诠芾矶霈F(xiàn)資產(chǎn)損壞或丟失。

（三）管理者財(cái)務(wù)意識(shí)薄弱，缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

中小企業(yè)管理者為了推動(dòng)企業(yè)的快速成長(zhǎng)，往往重生產(chǎn)、輕管理，財(cái)務(wù)意識(shí)欠缺，容易繞開(kāi)財(cái)務(wù)完成一些存在風(fēng)險(xiǎn)甚至有悖于法律法規(guī)的操作。當(dāng)然，多數(shù)情況下管理者并非有意，確實(shí)因缺乏應(yīng)有的財(cái)務(wù)意識(shí)導(dǎo)致。如管理者直接尋找客戶，交易完成未開(kāi)票，款直接匯至個(gè)人賬戶，公私不分。如財(cái)務(wù)人員未通過(guò)其他途徑了解追蹤并及時(shí)糾正并調(diào)整賬務(wù)，很可能被視為偷逃稅款行為，嚴(yán)重的不僅要繳交罰款，還要承擔(dān)一定的刑事責(zé)任。此外，管理者對(duì)財(cái)務(wù)重要性的意識(shí)不足也是一個(gè)關(guān)鍵問(wèn)題，認(rèn)為財(cái)務(wù)僅僅是數(shù)據(jù)的記錄者，完成簡(jiǎn)單的賬務(wù)處理，忽略其對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析及管理功能。如管理者僅想了解企業(yè)每年是否盈利，將財(cái)務(wù)當(dāng)作流水賬的記錄者和納稅申報(bào)的工具，勢(shì)必會(huì)造成企業(yè)信息的失真，給企業(yè)的發(fā)展埋下隱患。為了推動(dòng)企業(yè)的健康、持久的發(fā)展，管理者不應(yīng)局限個(gè)人思維行事，加強(qiáng)自身財(cái)務(wù)意識(shí)，重視對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析及財(cái)務(wù)管理功能，防范不必要的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，缺乏提升意識(shí)

因中小企業(yè)大多屬于個(gè)體、私營(yíng)性質(zhì)，與大型或外資企業(yè)相比，規(guī)模較小，吸引力欠缺，需要招聘到財(cái)務(wù)知識(shí)豐富、素質(zhì)較高的財(cái)務(wù)人員較為困難。且多數(shù)沒(méi)有專職的財(cái)務(wù)人員，日常管理較為松散，在賬務(wù)處理過(guò)程中容易出現(xiàn)會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤，造成經(jīng)營(yíng)成果的反映失真。如財(cái)務(wù)人員對(duì)資金計(jì)劃無(wú)概念，未對(duì)資金的應(yīng)收應(yīng)付等進(jìn)行有效的跟蹤并結(jié)合資金需求安排使用計(jì)劃，容易造成資金的閑置或不足。中小企業(yè)的資金鏈往往經(jīng)不起過(guò)多的錘煉，一旦出現(xiàn)壞賬或未控制好債權(quán)風(fēng)險(xiǎn)，很可能導(dǎo)致企業(yè)資金鏈的斷裂，嚴(yán)重的甚至拖垮企業(yè)。在財(cái)稅政策更新替代頻繁的時(shí)期，財(cái)務(wù)人員必須通過(guò)自我學(xué)習(xí)和培訓(xùn)提升自身的專業(yè)水平。

（五）信息化技術(shù)落后，缺乏系統(tǒng)管理觀念

目前，部分中小企業(yè)出于成本控制原因，仍沿用較為傳統(tǒng)的手工記賬方式，電算化水平較低。根據(jù)《中國(guó)中小企業(yè)信息化發(fā)展報(bào)告（2007）》統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，80%的中小企業(yè)具有介入互聯(lián)網(wǎng)的能力，但僅有4.8%的企業(yè)應(yīng)用了ERP。財(cái)務(wù)人員依賴Excel完成日常賬務(wù)處理，一旦數(shù)據(jù)量增加，數(shù)據(jù)計(jì)算變煩瑣，極容易出現(xiàn)人為錯(cuò)誤。中小企業(yè)規(guī)模略勝一籌，但五臟俱全。雖沒(méi)有完善的部門(mén)架構(gòu)設(shè)置和人員配備，但采購(gòu)、生產(chǎn)、銷售及財(cái)務(wù)等功能均存在，在缺乏系統(tǒng)管理的情況下，流程結(jié)轉(zhuǎn)和信息傳遞等都可能出現(xiàn)時(shí)間差導(dǎo)致工作的延誤，業(yè)務(wù)的中斷，甚至財(cái)務(wù)結(jié)算的遺漏。在缺乏系統(tǒng)管理的情況下，財(cái)務(wù)工作缺乏規(guī)范將是中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中需面對(duì)的痛點(diǎn)。

二、針對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的改善措施

（一）制定完善財(cái)務(wù)管理制度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

任何一家企業(yè)的有序、健康、持久的發(fā)展都離不開(kāi)完善的制度約束，特別是財(cái)務(wù)管理制度。而中小企業(yè)內(nèi)部流程往往較不健全，其財(cái)務(wù)管理制度的制定不僅要遵循財(cái)會(huì)準(zhǔn)則的要求，同時(shí)應(yīng)結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，建立責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制。

（1）梳理并完善現(xiàn)有財(cái)務(wù)制度，提高內(nèi)部控制能力。不管是財(cái)務(wù)印章的使用，還是報(bào)銷、付款授權(quán)等制度，都應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)工作流中的每一關(guān)鍵環(huán)節(jié)核對(duì)是否有匹配制度約束。中小企業(yè)出于規(guī)模考慮，往往未設(shè)置內(nèi)審部門(mén)，在缺乏監(jiān)控部門(mén)的監(jiān)督下，是否有足夠的流程支撐業(yè)務(wù)的有序進(jìn)行，對(duì)約束企業(yè)的規(guī)范操作甚為重要。

（2）加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)的管理和控制，建立對(duì)應(yīng)的監(jiān)控機(jī)制。確保數(shù)據(jù)記錄和資產(chǎn)管理人員權(quán)責(zé)分離，形成內(nèi)部牽制，對(duì)存貨的出入庫(kù)及盤(pán)點(diǎn)建立規(guī)范的操作指引。執(zhí)行定期全盤(pán)及不定期抽盤(pán)制度，通過(guò)賬實(shí)的核對(duì)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)完整性的監(jiān)控。

（3）加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理及資金使用管理。制定每月賬齡分析及對(duì)客戶信譽(yù)的定期評(píng)估操作，避免壞賬的發(fā)生。建立資金使用制度，結(jié)合政策變更實(shí)時(shí)更新制度，如根據(jù)中國(guó)人民銀行文件銀發(fā)（2020）105號(hào)文《關(guān)于開(kāi)展大額現(xiàn)金管理試點(diǎn)的通知》加強(qiáng)對(duì)利用個(gè)人賬戶進(jìn)行經(jīng)營(yíng)性收支行為的管控，對(duì)定額以上的個(gè)人賬戶經(jīng)營(yíng)性收支加強(qiáng)真實(shí)性的審核，對(duì)可能存在風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)金收支，進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控，持續(xù)跟蹤及監(jiān)測(cè)。財(cái)務(wù)人員可依據(jù)此加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)宣傳，提醒管理者必須重視資金的規(guī)范收支，合理使用現(xiàn)金，并強(qiáng)化對(duì)資金流的監(jiān)控。

（二）提高管理者對(duì)財(cái)務(wù)工作的重視度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)

管理者應(yīng)正確認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)部在企業(yè)發(fā)展中所處的位置及財(cái)務(wù)職能所發(fā)揮的作用，規(guī)范財(cái)務(wù)人員的行為，注重對(duì)員工的激勵(lì)，調(diào)動(dòng)財(cái)務(wù)人員的工作積極性。凡事守制度、遵規(guī)矩，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理流程的規(guī)范及制度的完善，加強(qiáng)內(nèi)部控制，提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。如強(qiáng)化貨幣安全，降低資金使用風(fēng)險(xiǎn)；關(guān)注賒銷狀態(tài)，控制債券風(fēng)險(xiǎn)等。宣傳稅收法律知識(shí)，提高管理者依法納稅的意識(shí)，杜絕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。隨著金稅三、四期的鋪開(kāi)，稅務(wù)部門(mén)擁有強(qiáng)大的系統(tǒng)針對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、稅賦異常等問(wèn)題進(jìn)行大數(shù)據(jù)過(guò)濾和監(jiān)控的能力，管理者必須重視財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及操作的規(guī)范性。管理者應(yīng)結(jié)合財(cái)務(wù)部門(mén)的構(gòu)架及企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，培養(yǎng)管理層次的人才，加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍的建設(shè)。

（三）提高財(cái)務(wù)信息化水平的提高，促進(jìn)其工作效率的提升

我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息化系統(tǒng)仍不健全，覆蓋面積較小，服務(wù)內(nèi)容也尚待完善。目前市場(chǎng)已有多款針對(duì)中小企業(yè)定制開(kāi)發(fā)的ERP（如用友U8），軟件價(jià)格完全在中小企業(yè)可接受范圍之內(nèi)，且功能較為齊全。如采購(gòu)需求提交審核、確定供應(yīng)商及訂單、收發(fā)貨、收入成本數(shù)據(jù)自動(dòng)傳輸至財(cái)務(wù)模塊供開(kāi)票、付款及入賬等，完全避免了傳統(tǒng)手工入賬及跟蹤的各種問(wèn)題。中小企業(yè)管理者應(yīng)突破傳統(tǒng)的運(yùn)營(yíng)模式，打破僵硬的管理方式，與時(shí)俱進(jìn)，借助先進(jìn)的信息化工具推動(dòng)財(cái)務(wù)高效地完成工作。

結(jié)語(yǔ)

中小企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中存在問(wèn)題眾多，但解決措施并不困難，企業(yè)管理者如何落實(shí)行動(dòng)，確實(shí)為財(cái)務(wù)人員提供強(qiáng)有力的保障，推動(dòng)其不斷提升，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題、正視問(wèn)題并解決問(wèn)題在企業(yè)長(zhǎng)足發(fā)展過(guò)程中至關(guān)重要。