陳雯 河南省煤田地質(zhì)局

引言

2018年9月，隨著《中共中央 國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》的出臺，我國預(yù)算績效管理進入新時代。預(yù)算績效管理是一項專門性、系統(tǒng)性的工程，內(nèi)容豐富龐雜，行政事業(yè)單位應(yīng)該明確預(yù)算績效管理的內(nèi)容和意義，突出責(zé)任和效率，以推動本單位經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展。

一、預(yù)算績效管理的內(nèi)容及意義

（一）預(yù)算績效管理的含義

預(yù)算績效管理，是一種在預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督的過程中融入績效管理理念的管理活動。具體來說，在全過程預(yù)算績效管理鏈條中，首先建立事前績效評估機制，設(shè)定績效目標(biāo)，其次進行績效運行監(jiān)控管理，及時糾正預(yù)算執(zhí)行過程中的偏差，最后完成績效評價和結(jié)果反饋。在全過程預(yù)算績效管理中，突出預(yù)算支出的責(zé)任和效率，更加關(guān)注預(yù)算資金的產(chǎn)出和結(jié)果。

（二）預(yù)算績效管理的作用

預(yù)算績效管理可以促使行政事業(yè)單位在預(yù)算額度內(nèi)有效地使用財政資金，為公共提供更多很好的產(chǎn)品和服務(wù)，以優(yōu)化預(yù)算資源配置，提升預(yù)算支出績效。

（三）預(yù)算績效管理的意義

全面實施預(yù)算績效管理，推進績效信息公開，對績效目標(biāo)的實現(xiàn)程度進行評價，有利于政府履職盡責(zé)，為公共服務(wù)提供堅實的物質(zhì)基礎(chǔ)和體制保障，提升政府效能和公信力。對行政事業(yè)單位本身而言，主要有以下三點意義：

（1）提高預(yù)算編制的有效性：在預(yù)算編制時，通過設(shè)置績效目標(biāo)和績效指標(biāo)體系，對預(yù)算編制的流程和內(nèi)容進行考核監(jiān)督，對績效目標(biāo)實現(xiàn)程度實行監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)問題就行糾偏，從而提高預(yù)算績效管理的有效性。

（2）提高預(yù)算執(zhí)行的可靠性：在預(yù)算執(zhí)行過程中，對預(yù)算執(zhí)行進度實行監(jiān)控，內(nèi)容包含但不限于預(yù)算項目的實施情況、預(yù)算資金的撥付進度、項目實施中財務(wù)管理情況、產(chǎn)生的經(jīng)濟效益和社會效益等。通過對預(yù)算執(zhí)行過程中預(yù)算資金來源和去向的考核，能夠了解預(yù)算執(zhí)行中的偏差和漏洞，及時糾正預(yù)算執(zhí)行中的問題，提高預(yù)算執(zhí)行的可靠性。

（3）提高預(yù)算資金的使用效率：預(yù)算績效管理能夠通過對資金的監(jiān)控提高資金使用效率。在預(yù)算編制、審議、執(zhí)行、評價和分析的各個階段都要加強對財政預(yù)算的監(jiān)督管理，提高財政資金的使用效率，使每一元的財政資金都發(fā)揮最大效用。

二、行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理存在的問題

（一）預(yù)算績效管理體系化建設(shè)不完備

（1）預(yù)算績效管理理念不強。行政事業(yè)單位普遍存在績效意識模糊的情況，單位主要負(fù)責(zé)人對績效管理工作不夠重視，預(yù)算項目填報的相關(guān)業(yè)務(wù)處室對預(yù)算績效管理工作了解的程度較低，在工作中不能積極配合財務(wù)部門做好預(yù)算編制工作。預(yù)算管理相關(guān)的財務(wù)人員和業(yè)務(wù)人員參加的相關(guān)培訓(xùn)較少，因此對績效工作的熟悉程度不夠。需繼續(xù)深化“花錢必問效，無效必問責(zé)”的理念。

（2）預(yù)算績效管理主體責(zé)任落實不到位，組織結(jié)構(gòu)尚不健全。目前行政事業(yè)單位的預(yù)算管理工作主要由財務(wù)部門完成，但是財務(wù)人員對項目情況不了解，在預(yù)算指標(biāo)分解和目標(biāo)設(shè)置填寫時會遇到很多問題。單位內(nèi)部績效管理制度不健全不完善，配套機制缺乏，績效管理和項目管理“兩張皮”，造成績效目標(biāo)設(shè)置與偏差較大，績效監(jiān)控針對性不強。

（3）預(yù)算績效管理結(jié)果運用不足。預(yù)算績效結(jié)果的反饋與本單位預(yù)算計劃、政策調(diào)整結(jié)合不夠，起不到改進行政事業(yè)單位管理水平的效果。而且績效管理考核的結(jié)果沒有與單位領(lǐng)導(dǎo)干部及員工的考核和工資收入掛鉤，激勵約束作用發(fā)揮不足。

（4）預(yù)算績效管理流程不完善。預(yù)算從編制到執(zhí)行缺乏有效地監(jiān)督措施及量化考核方法，績效結(jié)果與預(yù)算安排、政策調(diào)整結(jié)合不夠?？冃Ч芾砜己顺雠_，績效與領(lǐng)導(dǎo)干部考核、個人收入沒有掛鉤，激勵約束作用發(fā)揮不足。

（二）預(yù)算績效目標(biāo)細(xì)化與量化困難

績效目標(biāo)的設(shè)定是預(yù)算績效管理的基礎(chǔ)，直接關(guān)系到績效管理工作的質(zhì)量?？冃繕?biāo)需要細(xì)化和量化為績效指標(biāo)，無論是單位整體績效目標(biāo)還是項目績效目標(biāo)，它的細(xì)化與量化會直接影響到預(yù)算指標(biāo)的科學(xué)性與可行性。行政事業(yè)單位一般會隨部門預(yù)算同步編報績效目標(biāo)，但其預(yù)算績效目標(biāo)細(xì)化與量化的方式方法較為單一。由于項目前期工作不深入，項目定位、功能、實施內(nèi)容疏離不夠，總目標(biāo)沒有理清，造成績效指標(biāo)與項目不吻合、指標(biāo)細(xì)化量不夠、定性指標(biāo)多、定量指標(biāo)少和指標(biāo)值模糊、數(shù)值不科學(xué)的情況。預(yù)算績效目標(biāo)得不到較好細(xì)化與量化時，會影響預(yù)算績效評價及結(jié)果的反饋與應(yīng)用。

（三）預(yù)算執(zhí)行力不強、執(zhí)行進度緩慢

一是預(yù)算執(zhí)行缺乏計劃性，執(zhí)行力不強。行政事業(yè)單位存在重視預(yù)算編制、輕視預(yù)算執(zhí)行的情況，預(yù)算編制工作大多由財務(wù)部門匯總上報，業(yè)務(wù)部門配合。但是在預(yù)算執(zhí)行的過程中，僅依靠財務(wù)部門督促預(yù)算執(zhí)行進去，業(yè)務(wù)部門不重視具體的執(zhí)行工作，造成項目資金的使用不均衡，有些時候政府采購流程的復(fù)雜也會造成項目執(zhí)行緩慢。二是存在年底或者項目期快要結(jié)束財政部門要把資金收回時，突進花錢的情況。項目支出預(yù)算由不同經(jīng)費構(gòu)成，涉及不同的政策和規(guī)定，比如勞務(wù)費、招待費等缺乏具體開支標(biāo)準(zhǔn)，不好列支。三是預(yù)算執(zhí)行缺乏有效的監(jiān)督。大多數(shù)行政事業(yè)單位沒有設(shè)立專門的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)管部門，在預(yù)算執(zhí)行過程中一旦出現(xiàn)問題不能及時發(fā)現(xiàn)并糾正。

（四）預(yù)算績效監(jiān)控機制不健全，績效結(jié)果缺乏應(yīng)用性

預(yù)算績效監(jiān)控是全過程預(yù)算績效管理的重要環(huán)節(jié)，是確保單位預(yù)算績效目標(biāo)實現(xiàn)、落實績效主體責(zé)任的重要手段。因此行政事業(yè)單位每年8月份都要對1～7月的預(yù)算執(zhí)行情況和績效目標(biāo)實現(xiàn)程度展開一次績效監(jiān)控匯總分析。有的行政事業(yè)單位缺少定期采集績效運行信息并匯總的環(huán)節(jié)，無法及時反饋并糾偏；有的行政事業(yè)單位績效評價指標(biāo)體系設(shè)置不合理，績效評價流于形式，無法解決預(yù)算績效管理中出現(xiàn)的問題；有的行政事業(yè)單位相關(guān)業(yè)務(wù)部門對預(yù)算不夠重視，出現(xiàn)不配合和抵觸的工作情緒。這些都會造成預(yù)算績效監(jiān)控的結(jié)果缺乏應(yīng)用性。

三、提高行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理水平的對策

（一）外部宏觀環(huán)境的改善

一是要加強人大預(yù)算績效審查監(jiān)督管理。就是人大在對預(yù)算草案進行審查時，重點關(guān)注對支出政策和項目的合理性評估，以及績效目標(biāo)設(shè)置的完整性、相關(guān)性、適當(dāng)性和可行性審查，在審查時采取全面審查和重點審查相結(jié)合的辦法。二是要規(guī)范國庫集中收付制度，通過預(yù)算績效管理對財政資金進行監(jiān)管。根據(jù)財政資金收繳支付管理制度，設(shè)計開發(fā)財政支付管理系統(tǒng)。強化預(yù)算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控和預(yù)算執(zhí)行事中監(jiān)督可以規(guī)范財政資金管理、盤活財政存量資金。三是要完善政府采購預(yù)算制度。各級財政部門需要建立和完善政府采購預(yù)算管理辦法，提高政府采購預(yù)算的審核、執(zhí)行和政府采購資金支付管理，著力推動政府采購工作的規(guī)范發(fā)展。

（二）行政事業(yè)單位應(yīng)加強預(yù)算績效管理理念

全面實施預(yù)算績效管理，要規(guī)范預(yù)算績效管理工作流程，健全預(yù)算績效管理運行機制，必須在行政事業(yè)單位內(nèi)部牢固樹立一種績效理念，培養(yǎng)績效意識，轉(zhuǎn)化為一種績效行動，進而形成廣泛的行動自覺。在單位內(nèi)部宣傳預(yù)算績效管理理念，增強預(yù)算績效意識，培育績效管理文化，開展績效管理專業(yè)知識培訓(xùn)，從而提高預(yù)算績效管理的工作水平。實現(xiàn)以績效目標(biāo)為導(dǎo)向的“全方位、全過程、全覆蓋”的預(yù)算績效管理體系。

（三）加強信息化建設(shè)，提高預(yù)算編報的精細(xì)化水平

隨著預(yù)算數(shù)據(jù)編報質(zhì)量與精細(xì)化水平的提高，信息技術(shù)在行政事業(yè)單位全面預(yù)算管理中的運用成為必然趨勢。財務(wù)信息管理系統(tǒng)可以設(shè)計多維預(yù)算，利用數(shù)據(jù)架構(gòu)在管理功能上和手段上將信息技術(shù)與預(yù)算管理結(jié)合。全面預(yù)算管理信息化可以將事前評估、目標(biāo)管理、事中監(jiān)控、事后評價、結(jié)果應(yīng)用等各環(huán)節(jié)貫穿始終，突出關(guān)鍵預(yù)算控制點，讓整個預(yù)算流程更加簡單清晰，優(yōu)化配置資源，有效提升管理效率。

（四）建立完善的績效評價體系

績效評價要運用科學(xué)合理的方法，對項目績效進行客觀、公正的反映，行政事業(yè)單位進行自評時要統(tǒng)籌兼顧、有所側(cè)重，重點評價產(chǎn)出和結(jié)果的經(jīng)濟性、效率性和效益性。行政事業(yè)單位組織部門本級和所屬單位對預(yù)算批復(fù)的項目績效目標(biāo)完成情況進行自我評價。首先設(shè)計預(yù)算績效評價指標(biāo)體系。其次進行單位自評，綜合考慮績效指標(biāo)的重要程度、項目實施階段等因素，對項目開展評價分析，收集相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，撰寫并提交評價報告。最后通過財政部門開展的財政評價，將績效評價結(jié)果和整改要求書面反饋被評價部門（單位），同時送達(dá)績效評價報告。

（五）推行結(jié)果導(dǎo)向的績效預(yù)算

在新《政府會計制度》基礎(chǔ)上，以結(jié)果導(dǎo)向的預(yù)算績效管理，以投入應(yīng)產(chǎn)生的績效目標(biāo)為出發(fā)點，在充分進行成本效益分析的基礎(chǔ)上，在投資決策上尋求以最小的成本獲得績效目標(biāo)的最大效益，從源頭上實現(xiàn)財政資源高效配置的效果。

結(jié)語

預(yù)算績效管理的全面實行要求行政事業(yè)單位樹立績效理念、強化績效意識，以績效為出發(fā)點，履職盡責(zé)地做好預(yù)算管理工作。將預(yù)算績效管理工作常態(tài)化和規(guī)范化，提升行政事業(yè)單位管理水平。