黃冬妮 汕尾市婦幼保健院

引言

新發(fā)展環(huán)境下，行政事業(yè)單位體制改革持續(xù)推進，新《政府會計制度》的實施和國庫集中支付制度的落實，對于行政事業(yè)單位的財務管理工作提出了新的要求，單位必須切實提高自身的財務管理水平，做好內(nèi)部控制管理，以此來實現(xiàn)對于財務風險的有效防范，降低財務風險對于行政事業(yè)單位運營發(fā)展的負面影響。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理與財務風險防范的關系

內(nèi)部控制強調(diào)對行政事業(yè)單位的運營和發(fā)展情況進行管理，借助會計控制和管理控制手段來確保單位發(fā)展目標的順利實現(xiàn)，推動其健康發(fā)展。在行政事業(yè)單位中，內(nèi)部控制包含了五個基本要素，分別是內(nèi)控環(huán)境、控制活動、風險評估、信息溝通和監(jiān)督管理，相比企業(yè)內(nèi)部控制，行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制體現(xiàn)出了兩點差異：一是目標設定差異。行政事業(yè)單位本身的運營資金主要來自財政撥款，強調(diào)為公眾提供服務，主要是以社會價值的最大化為核心訴求，因此內(nèi)部控制更加側(cè)重于社會公益。二是評價導向差異。行政事業(yè)單位本身的職責，是為社會提供相應的公共資源服務，其內(nèi)部控制評價應該以公共利益作為導向，與企業(yè)以經(jīng)濟效益為導向的內(nèi)部控制存在很大區(qū)別。

財務風險防范屬于風險管理的內(nèi)容，可以幫助行政事業(yè)單位實現(xiàn)對自身運營管理中的各類風險因素進行準確識別和控制，借助有效措施對風險進行防范和處理，以規(guī)避資金損失，推動單位的健康發(fā)展。內(nèi)部控制強調(diào)單位領導和全體員工的共同執(zhí)行，可以提升行政事業(yè)單位的運營管理水平以及風險防范能力。在實施內(nèi)部控制的過程中，風險管理并非核心內(nèi)容，而是強調(diào)以風險評估作為關鍵要素，通過加強內(nèi)控管理，以風險防范為主要手段，可以為行政事業(yè)單位創(chuàng)造出更加理想的運行環(huán)境，從這個角度分析，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的核心目標是風險防范和管理。基于此，行政事業(yè)單位應該充分結(jié)合財務風險防范的現(xiàn)實要求，完善內(nèi)部控制體系，找出自身運營中存在的風險因素，做好處理和應對，提升財務風險防范的效果。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問題

（一）風險防范意識薄弱

行政事業(yè)單位的資金以財政撥款為主，其本身屬于不以營利為目的的公益性機構，加上財政部門在對行政事業(yè)單位資金績效進行考核時，往往都是從領導干部層面著手，導致行政事業(yè)單位工作人員存在著財務風險防范意識薄弱、全員參與性不高的問題。部分工作人員認為既然單位的資金來自財政，受收支兩條線制度的約束，不可能發(fā)生財務風險，因此在工作中沒有重視財務風險管理，也忽視了資金安全問題。財務風險意識薄弱會影響工作人員實施內(nèi)控管理的積極性，將內(nèi)控管理單純地歸結(jié)為財務部門的工作，業(yè)務部門很少主動參與，影響了業(yè)財融合的實施，也會導致財務風險的增大。

（二）內(nèi)控管理體系缺失

當前，相當一部分行政事業(yè)單位在實施內(nèi)控管理的過程中，都是采用單一死板的管理方法，不管是賬戶記錄、財務規(guī)劃還是內(nèi)控流程設計都缺乏合理性，并不能很好地滿足單位運營發(fā)展的客觀需求。部分行政事業(yè)單位雖然成立了比較完善的管理機制，也建立起了相應的內(nèi)控管理體系，但是在實際工作中，依然將重心放在財務核算方面，沒有能夠?qū)崿F(xiàn)對于財務風險的有效防范，導致單位在推動財務管理工作落實的過程中，將工作的重心放在了財務保障、財務預算和財務核算方面，欠缺整體性把控，也影響了內(nèi)控管理的順利實施。

（三）預算管理不夠全面

國庫集中支付制度的貫徹落實，對于行政事業(yè)單位的預算管理提出了更加嚴格的要求，有效的預算管理在防范財務風險、提高資金使用效率方面發(fā)揮著積極作用。經(jīng)濟新常態(tài)下，政府部門將更多的財政資金投入到了基礎設施建設中，行政事業(yè)單位財政資金吃緊，在對資金進行使用時應該做到“精打細算”，切實提高財政預算管理的精準性和有效性，將資金用在最需要的地方，使得其效益可以充分發(fā)揮出來。從實踐的角度分析，行政事業(yè)單位在實施預算管理的過程中，依然存在不少問題，一是缺乏科學的預算編制方法，預算工作沒有能夠真正地融合實際業(yè)務。當前，不少行政事業(yè)單位在進行預算編制的過程中，采用的依然是基數(shù)預算法，這種預算方法本身沒有能夠與未來業(yè)務有效地結(jié)合在一起，使得預算方案并不能很好地滿足高質(zhì)量發(fā)展的現(xiàn)實需求。二是在預算執(zhí)行環(huán)節(jié)，單純的關注事后評價，忽視了事前分析和事中控制，嚴重影響了財政資金的使用效益，同時也無法確保財務資金管理目標的順利實現(xiàn)。

（四）財務監(jiān)督制度欠缺

有效的財務監(jiān)督能夠幫助行政事業(yè)單位做好財務風險防范和內(nèi)控管理工作，很多時候，其會將兩者放在一起進行監(jiān)督。而當前，部分行政事業(yè)單位欠缺對財務監(jiān)督的合理認知，沒有在單位內(nèi)部建立起完善的財務監(jiān)督管理體系，存在財務監(jiān)督管理職責劃分不明確的問題，導致其在實際工作中存在嚴重的形式化傾向，財務監(jiān)督的作用和價值完全無法發(fā)揮，也增大了財務風險發(fā)生的概率。

三、基于財務風險防范的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理措施

（一）強化風險防范意識

行政事業(yè)單位想要切實做好內(nèi)控管理工作，提升財務風險防范的效果，應該強化財務人員的風險防范意識，建立具備堅定政治立場和可靠業(yè)務能力的財務管理團隊。面對復雜的金融市場環(huán)境，行政事業(yè)單位應該從國庫集中支付制度的要求出發(fā)，對財務人員進行教育和培訓，促進其能力素養(yǎng)的提高，在單位內(nèi)部營造出全員參與的內(nèi)部控制環(huán)境。一方面，行政事業(yè)單位應該定期就財務人員的專業(yè)能力和意識形態(tài)信息培訓，組織其學習內(nèi)部控制相關的政策文件，確保其能夠了解新《政府會計制度》的各種要求。以當前的疫情防控環(huán)境為例，行政事業(yè)單位應該從財務管理的特殊需求出發(fā)，開展專項業(yè)務培訓，使得財務人員能夠建立起統(tǒng)一高效的網(wǎng)絡化報銷模式。另一方面，應該加強相應的宣傳和引導工作，確保行政事業(yè)單位內(nèi)部的全體員工都能夠認識到自身在內(nèi)控管理中的作用，繼而主動參與到內(nèi)控體系建設中。

（二）完善內(nèi)部控制體系

行政事業(yè)單位在對內(nèi)部控制體系進行建設的過程中，需要結(jié)合自身的財務管理需求，確保管理機制能夠滲透到各個環(huán)節(jié)，推動內(nèi)控管理的有序?qū)嵤?。在實踐過程中，行政事業(yè)單位應該推動自身內(nèi)部控制體系的完善，加強環(huán)境創(chuàng)建，確保單位內(nèi)部可以形成良好的管理氛圍，提升內(nèi)控管理的凝聚力和有效性。從防范財務風險的角度來看，需要對財務風險內(nèi)控管理的職責進行明確，消除負面影響，避免個人疏忽帶來的損失。

（三）強化財務預算管理

一是應該建立起全面預算管理委員會，做好單位預算管理的統(tǒng)一領導。預算管理要求全員參與，尤其是在進行預算編制的過程中，業(yè)務部門和財務部門需要做好深入溝通，對照單位的實際情況，編織出完善的預算方案。二是應該對預算編制的方法進行合理選擇，在進行預算編制的過程中，必須將單位業(yè)務的實施情況考慮在內(nèi)。三是應該構建起全過程預算績效管理模式，推動事前、事中和事后的全過程管理，提高預算執(zhí)行效率，將財政資金的使用效益充分發(fā)揮出來。

（四）健全財務監(jiān)督制度

行政事業(yè)單位應該對財務監(jiān)督制度進行完善，保證財務監(jiān)督工作的高效性，對資金使用情況進行跟蹤管理，明確管理職責的同時，優(yōu)化管理流程，同時也需要結(jié)合各部門的工作表現(xiàn)，提供相應的獎懲措施，借助部門績效考核來督促各部門參與到財務控制監(jiān)督管理中，保證其可行性，對于違反管理要求的行為，可以依照相應的考核標準和懲罰機制，做出適當懲罰。

結(jié)語

總而言之，面對復雜的金融市場環(huán)境，行政事業(yè)單位想要更好地適應國庫集中支付制度，必須建立起基于財務風險防范的內(nèi)控管理體系，加強對于財務人員的培訓，推動內(nèi)控管理工作的順利實施，以此來推動行政事業(yè)單位的穩(wěn)定健康發(fā)展。