岳陽市民政局

引言

2017年財政部官方公布的《政府會計制度》，將行政機關(guān)和事業(yè)單位會計制度進行了統(tǒng)一的規(guī)定和編制，2019年1月1日起全國正式按照新的會計制度進入實踐做賬。新制度對會計核算內(nèi)容的增加滿足了決算報告的需求，有效解決了編制過程中的難題，對決算報告的編制產(chǎn)生了重要影響。

一、《政府會計制度》推行的新財務(wù)軟件系統(tǒng)，使決算報告數(shù)據(jù)更加真實

以往年終決算是財務(wù)人員最難完成的工作任務(wù)，會計基礎(chǔ)好的人員會在平常做賬過程中設(shè)置大概的資金分類，在年終生成基本支出、項目支出明細表，根據(jù)財政資金指標對賬單，將支出明細一筆筆套入某項指標單，為了減少龐大的工作量按時交數(shù)據(jù)，只能將某些指標金額湊平將結(jié)余資金全部歸集到余下的指標里，結(jié)果卻與實際情況不符。伴隨著2019年《政府會計制度》的推行，財務(wù)做賬軟件也進行了更新，用友U8財務(wù)軟件系統(tǒng)在設(shè)置登記憑證時既選擇部門經(jīng)濟分類科目，同時還要填入每筆資金使用的功能科目。這就為決算提供了單位資金使用明細最真實的依據(jù)。在財務(wù)軟件功能模塊選擇我的賬簿，查詢要素中同時勾選部門、功能科目、部門經(jīng)濟科目。決算報告中所有支出明細表的數(shù)據(jù)都可以在這里面采集。這樣就解決了以往一般預(yù)算支出科目與行政事業(yè)單位科目不一致，導(dǎo)致在編制決算時，決算單位必須將會計科目合并或拆分后才能與預(yù)算科目指標對賬單核對上。造成了會計人員不能根據(jù)實際情況反映資金流向，只能表面上將報表做平。對于決算報表使用者來說沒有太大意義，不能如實反映各類資金的結(jié)余情況及歷年的對比分析。

二、《政府會計制度》推行的“雙記賬”模式，彌補了決算數(shù)據(jù)信息的缺失

以往行政事業(yè)單位的做賬體系是根據(jù)資金實際收支進行賬務(wù)處理，年終最能全面反映單位財務(wù)狀況的是部門決算報告，其提供了行政事業(yè)單位一般預(yù)算和政府基金的收入支出情況，其他收入組成，基本支出，項目支出的構(gòu)成明細。但是這些信息的匯總卻不能體現(xiàn)單位整體的資產(chǎn)負債狀況，更不能反映政府承擔(dān)未來的負債狀況。如為特殊對象購買的社會服務(wù)，為了督促服務(wù)者盡職盡力地完成工作，資金會分次支付，有時候會跨年度支付。按照收付實現(xiàn)制，跨年度付款會計確認的支出只有當(dāng)年的實付資金，并不會體現(xiàn)該項業(yè)務(wù)的應(yīng)付總金額，從而掩蓋了單位的負債情況。2019年生成的《政府財務(wù)報告》彌補了這一缺陷，改革前的年終決算報告只能反映現(xiàn)金流量的支出，改革后實行的“雙會計”制度能夠從各方面反映單位的整體狀況。其推行的《政府財務(wù)報告》與《部門決算報告》相輔相成共同構(gòu)成了一套完整的財務(wù)數(shù)據(jù)體系。

三、《政府會計制度》幫助會計人員進行事中控制資金使用，嚴格執(zhí)行預(yù)算標準，銜接年度決算減少差異

預(yù)算單位往往重視前期爭取資金忽視后期使用規(guī)范，財政資金使用效益低下，甚至出現(xiàn)資金挪用，項目資金被基本支出擠占。紀委巡視組或者審計檢查會將這種問題作為重點予以調(diào)查，被認作是會計人員工作失職。財務(wù)部門缺乏對資金使用中的控制，對經(jīng)費管理的滯后性，還要受到領(lǐng)導(dǎo)方面壓力的掣肘，工作處于很被動的局面。不能落實預(yù)算執(zhí)行，年度績效評價報告也只能真假參半的填報，決算數(shù)據(jù)不能有效與預(yù)算銜接，反映預(yù)算執(zhí)行情況，預(yù)算與決算差異較大。《政府會計制度》實施后，統(tǒng)一規(guī)范了政府會計科目與之相對應(yīng)的部門經(jīng)濟科目，資金下達文件里都會用政府會計科目規(guī)定用途，即財務(wù)軟件系統(tǒng)里面的功能科目，出納在轉(zhuǎn)賬時會參照政府會計科目表，這樣就保證了資金的使用范圍不會越界。從而按照預(yù)算項目的軌跡來使用，年終的結(jié)余資金也是正確的對應(yīng)預(yù)算指標結(jié)余，決算報告根據(jù)財務(wù)系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)，年末結(jié)轉(zhuǎn)資金是如實反映情況，給報告使用者看就有實際意義。既分析了今年單位業(yè)務(wù)開展的具體情況，又為明年預(yù)算爭取資金奠定了基礎(chǔ)。

因《政府會計制度》增強了決算會計信息的完整性，規(guī)范了決算報表的填報口徑，解決了以往日常登賬使用的會計科目與部門決算科目不一致的問題，因此我們要從以下幾方面加強工作，充分利用會計制度變革為《決算報告》提供便利，提高決算數(shù)據(jù)的含金量，將它的用處拓展到最大化。

（一）嚴格按照《政府會計制度》的要求進行賬務(wù)處理，為決算提供詳盡、準確的信息

部門決算報表的數(shù)據(jù)依托于日常會計做賬過程中的每張憑證，由此生成的明細賬、各項余額表，以及按照決算需求設(shè)置的賬簿。加強《政府會計制度》的理論學(xué)習(xí)，弄懂、弄通其制度內(nèi)涵，理順其架構(gòu)思路，銜接好新、舊會計制度的變化。怎樣將舊賬套的數(shù)據(jù)結(jié)轉(zhuǎn)到對應(yīng)的新會計科目中，做好日常的基礎(chǔ)會計核算工作，為決算報表提供有質(zhì)量保證的數(shù)據(jù)。通過《政府會計制度》頒布實施，嚴格遵照制度要求做賬，合理設(shè)置會計科目，把控好憑證錄入關(guān)、對賬關(guān)；計提折舊攤銷、往來款登記好差異項；保證功能分類、列支項目與國庫支付系統(tǒng)，財政對賬單一一對應(yīng)。過去每月對賬是財務(wù)系統(tǒng)科目余額表與財政直接支付對賬單，財政授權(quán)對賬單，其他資金對賬單相核對，確保支出金額準確。但是《政府會計制度》實行后，應(yīng)每月在國庫系統(tǒng)的支付綜合查詢中導(dǎo)出支付明細數(shù)據(jù)，生成EXCEL表后，將每個功能科目支出明細篩選出來，如功能科目2080299 其他民政管理事務(wù)支出，它在國庫系統(tǒng)的明細賬與用友U8財務(wù)軟件系統(tǒng)的功能科目余額表中2080299其他民政管理事務(wù)支出明細賬核對，如金額相符則證明登賬過程中資金的使用分類沒有出錯。以此類推其他功能科目，這樣年終決算報表的數(shù)據(jù)就與財政支出完全相符，這是以前很難實現(xiàn)的目標。

（二）提高會計人員綜合素養(yǎng)，為決算數(shù)據(jù)提供人力資源保障

會計人員應(yīng)充分了解《政府會計制度》的內(nèi)容，以及與以往制度相比所產(chǎn)生的變化，對決算數(shù)據(jù)的影響?？梢酝ㄟ^理論教育培訓(xùn)和實踐業(yè)務(wù)培訓(xùn)相結(jié)合的方法，讓人們對《政府會計制度》有整體概念的了解，對在具體實操過程的變革有直觀的感受。這樣才能為將來的會計工作奠定基礎(chǔ)不至于在實踐過程中感覺到茫然。因《政府會計制度》對各行政事業(yè)單位使用的資金做了政府經(jīng)濟分類，各單位都可以在政府經(jīng)濟分類科目表中找到自家使用的資金。會計人員既需要熟悉本單位的業(yè)務(wù)范圍，日常工作中涉及的所有資金項目類別，與政府經(jīng)濟分類科目相對應(yīng)，即功能科目。同時要加強與財務(wù)軟件公司的配合，針對本單位業(yè)務(wù)的專業(yè)性要求，設(shè)置相應(yīng)的科目、日常支出的部門經(jīng)濟科目、資金使用分類的功能科目，時常與軟件工程師溝通，學(xué)會使用各功能模塊，咨詢根據(jù)自己需求來導(dǎo)出數(shù)據(jù)，熟練掌握財務(wù)系統(tǒng)的使用。財務(wù)部門在配置決算報表編制人員時要選用專業(yè)知識強，業(yè)務(wù)熟練的人員。同時合理安排時間讓會計人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提高決算報表的編制能力，為年終決算打下最基本也是最關(guān)鍵的基礎(chǔ)。

四、財務(wù)軟件智能化、充分利用信息化手段，提高財務(wù)決算編報質(zhì)量

湖南地區(qū)使用的財務(wù)軟件是用友公司研發(fā)的系統(tǒng)，針對部門決算的編制審核、報送、批復(fù)、信息公開、數(shù)據(jù)質(zhì)量檢查監(jiān)督等方面。新研發(fā)的用友GRP-U8決算系統(tǒng)能按決算管理流程適配的同時，大大減輕相關(guān)人員的工作量，并提高決算的工作效率及準確率，避免因決算編制問題導(dǎo)致反復(fù)審核上報。用友GRP-U8決算系統(tǒng)在自動抓取賬務(wù)數(shù)據(jù)時，智能比對導(dǎo)入的財政數(shù)據(jù)，通過檢查賬證相符、賬實相符、賬表相符、滿足《部門決算管理制度》要求。其內(nèi)置的決算核實性公式和數(shù)據(jù)平衡公式，保證了決算的準確性，同時通過決算數(shù)據(jù)、預(yù)執(zhí)行數(shù)據(jù)、單位指標數(shù)據(jù)的聯(lián)動分析，協(xié)助部門發(fā)現(xiàn)問題，從而加強財務(wù)部門的管理。同時可以將業(yè)財融合管理一體化，通過指標管理、經(jīng)費申請、網(wǎng)上報銷、財務(wù)核算。將預(yù)算分解及指標管理對預(yù)算執(zhí)行有著很好的監(jiān)管作用，將過去事后控制移到事中控制，可以有效地與決算進行對接?！墩畷嬛贫取犯母锵?，行政事業(yè)單位資產(chǎn)盤點的困難是難管理、難利用、難查詢、難統(tǒng)計。通過GRP-U8資產(chǎn)管理系統(tǒng)+財務(wù)核算系統(tǒng)可以有效解決這些問題，在資產(chǎn)管理系統(tǒng)中配備射頻資產(chǎn)盤點插件+智能硬件設(shè)備（新技術(shù)RFID）技術(shù)，解決了資產(chǎn)盤點自動化，助力資產(chǎn)盤點進入互聯(lián)網(wǎng)時代。同時通過資產(chǎn)管理系統(tǒng)月提折舊，折舊憑證轉(zhuǎn)入財務(wù)核算系統(tǒng)，最終結(jié)轉(zhuǎn)到報表體現(xiàn)在資產(chǎn)負債表上，保證了賬實相符，客觀反映了資產(chǎn)剩余價值，也有利于提高決算分析的真實性和可靠性。

結(jié)語

《政府會計制度》對的決算報告編制的改變，對會計人員帶來了便利也提出了新的挑戰(zhàn)。會計人員應(yīng)抓住這次契機，順應(yīng)時代潮流，利用信息化、智能化會計核算為年終決算編制打下堅實的基礎(chǔ)?！墩畷嬛贫取穼Q算報告的影響是通過會計核算來傳導(dǎo)的，將預(yù)算會計和財務(wù)會計進行全面管理，提高了會計信息的準確性和完整性。決算報告銜接著預(yù)算執(zhí)行情況，配合著績效評價報告、同時也能體現(xiàn)財務(wù)內(nèi)控的有效管理，充分發(fā)揮決算數(shù)據(jù)對決策的支撐作用，提高決策信息使用者的可信度。