大慶油田石油管理局有限公司資金結(jié)算中心

引言

油田企業(yè)的內(nèi)部控制水平會受到諸多因素的影響，包括財(cái)務(wù)管理模式、財(cái)會人員素質(zhì)、企業(yè)內(nèi)部環(huán)境等。近年來，油田企業(yè)適應(yīng)行業(yè)發(fā)展趨勢，在財(cái)務(wù)部門內(nèi)引進(jìn)了財(cái)務(wù)共享模式。從應(yīng)用效果上來看，精簡了組織架構(gòu)、降低了運(yùn)行成本、提高了工作效率，對油田企業(yè)綜合效益的提升起到了積極的幫助。但是我們也必須看到，財(cái)務(wù)共享模式對內(nèi)部環(huán)境、控制活動、信息傳遞等多個方面帶來了深刻的影響，短期內(nèi)如果不能及時調(diào)整，將會面臨較高的內(nèi)控風(fēng)險。如何化解內(nèi)控風(fēng)險，成為這一階段的重要工作內(nèi)容。

一、新常態(tài)下引進(jìn)財(cái)務(wù)共享模式的必要性

進(jìn)入新常態(tài)以后，現(xiàn)代企業(yè)在管理模式上進(jìn)行了適應(yīng)性的創(chuàng)新。財(cái)務(wù)共享模式在這一背景下得到了推廣使用。對于油田企業(yè)來說，打造財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，推廣財(cái)務(wù)共享模式，其必要性主要體現(xiàn)在以下幾個方面：首先，降低財(cái)務(wù)管理成本。財(cái)務(wù)共享服務(wù)將企業(yè)各個分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)整合在一起，并集中處理，使得企業(yè)業(yè)務(wù)成本減少。相比于原來分散的財(cái)務(wù)處理模式，為油田企業(yè)集約了設(shè)施成本、人工成本。其次，提高風(fēng)險防控水平。原來分散的財(cái)務(wù)工作，全部集中到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心來辦理，強(qiáng)化了內(nèi)控力度，為企業(yè)管理者了解當(dāng)前的運(yùn)行狀況、制定科學(xué)經(jīng)營決策提供了支持，減少了企業(yè)運(yùn)用與發(fā)展中的風(fēng)險。最后，加快業(yè)務(wù)辦理效率。財(cái)務(wù)共享服務(wù)是通過構(gòu)建一個組織，以信息平臺為中心，進(jìn)行數(shù)據(jù)、資源、信息共享，各個部門間聯(lián)系更密切，讓信息要素更加高效運(yùn)轉(zhuǎn)，提高業(yè)務(wù)處理效率。

二、財(cái)務(wù)共享模式油田企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險分析

（一）內(nèi)部環(huán)境方面

財(cái)務(wù)共享模式下，財(cái)務(wù)人員的專業(yè)化程度進(jìn)一步提升。傳統(tǒng)模式下，財(cái)務(wù)人員可以直接接觸各部門的業(yè)務(wù)，熟悉業(yè)務(wù)流程和工作內(nèi)容，從而較為準(zhǔn)確的判斷報表、憑據(jù)中數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、填寫是否規(guī)范。但是實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式后，財(cái)務(wù)人員被集中到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，與業(yè)務(wù)的接觸機(jī)會減少。這種情況下，財(cái)務(wù)人員以會計(jì)政策規(guī)章來判斷每一筆收入應(yīng)該何時確認(rèn)收入，確認(rèn)收入時間一旦出現(xiàn)偏差，會影響當(dāng)期收入變化，造成利潤不合理變動，對此防范如果不及時，就會對企業(yè)債權(quán)人利益產(chǎn)生影響。

（二）控制活動方面

油田企業(yè)的職能部門較多，業(yè)務(wù)種類多樣，內(nèi)部控制的任務(wù)繁重、要求嚴(yán)格。在財(cái)務(wù)共享模式下，所有財(cái)務(wù)工作全部集中到一起辦理，確實(shí)提高了整體的控制水平。但是也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員對企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)逐漸生疏。在不了解業(yè)務(wù)開展情況的前提下，完全依賴于專業(yè)知識對業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行處理，而無法判斷這些報表、單據(jù)、憑證的內(nèi)容是否真實(shí)。如果業(yè)務(wù)部門提交的這些報表、單據(jù)，因?yàn)樘顚戝e誤或是故意篡改，導(dǎo)致數(shù)據(jù)不真實(shí)，也會帶來內(nèi)控風(fēng)險。另外，紙質(zhì)憑證等一些重要資料需要送到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，才能進(jìn)行核算，但是紙質(zhì)憑證等資料在傳遞過程中容易被毀損、丟失，影響處理效率。

（三）信息傳遞方面

財(cái)務(wù)共享模式在簡化財(cái)務(wù)運(yùn)作流程、提升財(cái)務(wù)工作效率的同時，也讓油田企業(yè)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)交流，以及財(cái)務(wù)中心與分支機(jī)構(gòu)之間的信息傳遞增加了難度。例如財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的人員，在對單據(jù)審核時會發(fā)現(xiàn)單據(jù)存在不符合標(biāo)準(zhǔn)情況，但不會體現(xiàn)的是哪位工作人審核的。單據(jù)退回到分支機(jī)構(gòu)，分支機(jī)構(gòu)無法知道問題出現(xiàn)原因，只有找中心人員確定情況，需要耗時進(jìn)行查詢、解釋。這些問題在一定程度上削弱了油田企業(yè)內(nèi)部控制的力度，也帶來了更多的內(nèi)控風(fēng)險。

（四）風(fēng)險評估方面

新時期油田企業(yè)面臨的內(nèi)控風(fēng)險不僅具有更強(qiáng)的隱蔽性，而且在財(cái)務(wù)管理模式的轉(zhuǎn)型和過渡期，風(fēng)險的發(fā)生率也有明顯的上升。這種情況下如果能夠及時識別風(fēng)險，可以為財(cái)務(wù)人員預(yù)留更多的應(yīng)對和處理時間，從而降低內(nèi)控風(fēng)險的危害后果。但是目前來看，油田企業(yè)雖然適應(yīng)財(cái)務(wù)共享模式的運(yùn)行需要，建立了一套風(fēng)險評估體系，但是并未取得理想的效果。究其原因，在于評估指標(biāo)不夠詳細(xì)，評估方法相對落后，一些隱蔽性較強(qiáng)的風(fēng)險難以及時發(fā)現(xiàn)，制約了油田企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升。

（五）內(nèi)部監(jiān)督方面

內(nèi)部審計(jì)主要是以財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心提供資料進(jìn)行審查，看起來這種模式下加快了審計(jì)速度，提高審計(jì)質(zhì)量。但是對于油田企業(yè)來說，自身的運(yùn)營會受到市場環(huán)境的影響，尤其是競爭對手、供應(yīng)商和客戶等幾個方面。在財(cái)務(wù)共享模式下，如果只關(guān)注內(nèi)部數(shù)據(jù)，而忽略了來自外部的影響，必然會導(dǎo)致內(nèi)部監(jiān)督存在漏洞，內(nèi)控風(fēng)險的防控效果不盡理想。

三、財(cái)務(wù)共享模式下油田企業(yè)防控內(nèi)控風(fēng)險的策略

（一）加快業(yè)財(cái)融合，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

油田企業(yè)推行財(cái)務(wù)共享模式后，雖然為財(cái)務(wù)工作的開展提供了諸多便利，但是由于所有的財(cái)務(wù)人員全部集中到財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心，導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員幾乎沒有機(jī)會接觸油田企業(yè)的具體業(yè)務(wù)，降低了財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，進(jìn)而引發(fā)了內(nèi)控風(fēng)險。因此，新時期油田企業(yè)必須加快實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)的融合，讓財(cái)務(wù)部門和各個部門、各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間，實(shí)現(xiàn)信息的即時傳遞。通過破除信息屏障，財(cái)務(wù)人員隨時掌控業(yè)務(wù)開展過程中資金的使用情況、預(yù)算的完成情況，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造了良好的內(nèi)部控制環(huán)境，在提升內(nèi)控水平和防控內(nèi)控風(fēng)險方面取得了理想效果。除此之外，考慮到財(cái)務(wù)共享模式下財(cái)會人員的工作總量、工作壓力有不同程度的增加，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)提高待遇，讓財(cái)會人員在新環(huán)境下繼續(xù)保持積極性和創(chuàng)造力，這也是做好內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵。

（二）嚴(yán)格財(cái)務(wù)審核，做好單據(jù)管理

財(cái)務(wù)共享模式簡化了油田企業(yè)財(cái)會工作的流程，但是與此同時也有可能因?yàn)榘殃P(guān)不嚴(yán)，造成內(nèi)部控制上的漏洞。油田企業(yè)需要適應(yīng)財(cái)務(wù)共享模式的特點(diǎn)，在簡化流程的基礎(chǔ)上，抓住財(cái)務(wù)審核的關(guān)鍵點(diǎn)，從源頭上規(guī)避風(fēng)險的發(fā)生。例如油田企業(yè)可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)審核的“三步走”：第一，分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)初審，為財(cái)務(wù)信息合理真實(shí)性提供第一層保障。第二，中心經(jīng)辦人復(fù)審，確保憑證的準(zhǔn)確性與合規(guī)性。第三，中心人員再次審查，包括憑據(jù)真實(shí)性與完整性，會計(jì)合規(guī)性，核算是否符合國家相關(guān)規(guī)定、企業(yè)規(guī)定，能否為企業(yè)的有利發(fā)展提供保障。按照上述流程，對財(cái)務(wù)工作中的單據(jù)、憑證、報表等進(jìn)行嚴(yán)格、仔細(xì)的審核，從源頭上降低內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)生概率。

（三）暢通信息反饋與共享渠道

財(cái)務(wù)共享模式下如何實(shí)現(xiàn)信息的共享，對財(cái)會工作開展質(zhì)量以及內(nèi)控風(fēng)險防范效果也會產(chǎn)生決定性影響。油田企業(yè)應(yīng)嘗試多種措施保障信息及時反饋和充分共享。在企業(yè)內(nèi)部，依托財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心和信息管理平臺，財(cái)務(wù)人員隨時掌握每項(xiàng)業(yè)務(wù)的預(yù)算執(zhí)行情況，精準(zhǔn)的完成會計(jì)核算。如果在這一過程中遇到問題，直接聯(lián)系相關(guān)部門的負(fù)責(zé)人，一對一的溝通、交流，確保問題得到有效解決；在企業(yè)外部，財(cái)務(wù)人員也要注意維系與上游供應(yīng)商、下游客戶的關(guān)系，密切關(guān)注市場的發(fā)展動態(tài)，在實(shí)現(xiàn)信息共享的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)對風(fēng)險的有效控制。另外，財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心不僅要完成基礎(chǔ)性的報表整理、數(shù)據(jù)核算，還要依托大數(shù)據(jù)技術(shù)，提高內(nèi)部數(shù)據(jù)的利用率，通過提高決策科學(xué)性、管理實(shí)效性，降低內(nèi)控風(fēng)險。

（四）健全風(fēng)險評估與預(yù)警機(jī)制

內(nèi)控風(fēng)險的隱蔽性決定了在風(fēng)險防控過程中，必須要引進(jìn)風(fēng)險的評估機(jī)制，才能將潛在的內(nèi)控風(fēng)險有效地識別出來，并且通過評估、分級，根據(jù)風(fēng)險等級啟用相應(yīng)的應(yīng)對方案，將內(nèi)控風(fēng)險帶來的損失降至最低。財(cái)務(wù)共享模式下，油田企業(yè)需要充分發(fā)揮財(cái)務(wù)共享服務(wù)中心的應(yīng)用優(yōu)勢，結(jié)合各個部門的工作內(nèi)容、業(yè)務(wù)特點(diǎn)等，制定詳細(xì)的評估指標(biāo)。然后依托大數(shù)據(jù)平臺，用這些既定指標(biāo)對實(shí)時獲取的信息進(jìn)行定量分析。如果評估結(jié)果的風(fēng)險等級為“高”，則平臺進(jìn)行風(fēng)險報警，提醒財(cái)務(wù)人員采取處理措施，油田企業(yè)內(nèi)控風(fēng)險的管控能力得到了進(jìn)一步的提升。當(dāng)然，除了依賴于風(fēng)險評估體系和預(yù)警機(jī)制外，財(cái)務(wù)人員本身也要始終保持風(fēng)險意識，嚴(yán)格遵循部門規(guī)章制度，養(yǎng)成一絲不茍的敬業(yè)精神，也是降低內(nèi)控風(fēng)險的有效方法。

（五）創(chuàng)新監(jiān)督形式，提高監(jiān)督質(zhì)量

油田企業(yè)的管理人員，既要認(rèn)識到實(shí)行財(cái)務(wù)共享模式帶來的便利和優(yōu)勢，同時也要客觀看待財(cái)務(wù)共享模式推行初期，對于內(nèi)部控制帶來的多方面沖擊影響。在此基礎(chǔ)上，強(qiáng)化對財(cái)務(wù)工作的監(jiān)督，為內(nèi)部控制的實(shí)施創(chuàng)造良好的環(huán)境。除了采用內(nèi)部審計(jì)外，還可以采取抽樣分析、個別訪談等方式收集相關(guān)證據(jù)。以便于客觀的評價當(dāng)前內(nèi)部控制的開展情況，對于存在的漏洞進(jìn)行彌補(bǔ)，對于潛在的風(fēng)險加以防范。用更加周全、更高質(zhì)量的監(jiān)督，保證油田企業(yè)的財(cái)務(wù)部門以及各個業(yè)務(wù)部門，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)做好內(nèi)控風(fēng)險的防控工作。

結(jié)語

油田企業(yè)推廣財(cái)務(wù)共享模式，是順應(yīng)新常態(tài)的一種客觀選擇，如何應(yīng)對新模式下對內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)管理等各項(xiàng)工作帶來的沖擊影響，成為企業(yè)管理人員、財(cái)務(wù)工作人員必須要考慮的問題。結(jié)合工作實(shí)踐，在優(yōu)化財(cái)務(wù)流程、嚴(yán)格憑證審核的基礎(chǔ)上，加快推進(jìn)業(yè)財(cái)融合、實(shí)現(xiàn)信息交流共享，可以降低內(nèi)控風(fēng)險的發(fā)生率。與此同時，還要依托大數(shù)據(jù)技術(shù)、信息化平臺，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險評估和預(yù)警，降低內(nèi)控風(fēng)險的危害后果，維護(hù)好油田企業(yè)的經(jīng)營效益，在新時期實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。