桑建 江蘇鹽阜公路運(yùn)輸集團(tuán)建湖有限公司

引言

為適應(yīng)激烈市場競爭環(huán)境，提升市場競爭力，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，客運(yùn)企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控具有深遠(yuǎn)意義。通過有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，讓企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)體系更加完善、科學(xué)，保持良好財(cái)務(wù)狀態(tài)，企業(yè)才能穩(wěn)定發(fā)展，維持正常運(yùn)營。但目前多數(shù)客運(yùn)企業(yè)沒有財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，內(nèi)控的實(shí)效性并不強(qiáng)，更缺乏專業(yè)內(nèi)控人才，內(nèi)控手段落后、執(zhí)行力差，難以對企業(yè)財(cái)務(wù)行為形成較大約束力。客運(yùn)企業(yè)有必要積極改善自身的財(cái)務(wù)內(nèi)控現(xiàn)狀，采取相關(guān)管理措施，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控能力。

一、客運(yùn)企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的意義

（一）有利于資源合理配置

隨著人口流動(dòng)的加大，客運(yùn)企業(yè)得到了空前發(fā)展。但市場競爭也越發(fā)激烈，客運(yùn)企業(yè)不僅要面對同類企業(yè)競爭，更要面對鐵路、航空競爭。在激烈市場競爭環(huán)境下，要想形成競爭優(yōu)勢，就要合理配置資源，利用有限資源，獲取最大利益?？瓦\(yùn)企業(yè)應(yīng)通過財(cái)務(wù)內(nèi)控措施，嚴(yán)格把控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的關(guān)鍵點(diǎn)，確保資本有效運(yùn)作，合理配置，便可防范資產(chǎn)流失、浪費(fèi)，實(shí)現(xiàn)資源的最大價(jià)值，塑造市場競爭優(yōu)勢。

（二）有利于企業(yè)成本控制

激烈的市場競爭環(huán)境會(huì)壓縮利潤空間，導(dǎo)致企業(yè)利潤結(jié)構(gòu)發(fā)生變化。對于客運(yùn)企業(yè)來講，要想在競爭中占有一席之地，不僅要提高客運(yùn)服務(wù)質(zhì)量，更重要的是要開源節(jié)流，加強(qiáng)成本控制，塑造成本優(yōu)勢。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，明確資金流向，減少經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中不必要的經(jīng)費(fèi)支出，規(guī)范財(cái)務(wù)行為，便可提高企業(yè)成本控制力度，達(dá)到壓縮成本的目的，讓企業(yè)獲得更好的經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)成本優(yōu)勢形成。

（三）有利于會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提升

正確的財(cái)務(wù)決策，需要建立在準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息基礎(chǔ)上。若財(cái)務(wù)信息缺乏真實(shí)性、可靠性，不僅無法對財(cái)務(wù)決策提供有價(jià)值參考，甚至?xí)`導(dǎo)財(cái)務(wù)決策，導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略失誤，遭受不必要經(jīng)濟(jì)損失。尤其是對客運(yùn)企業(yè)來講，錯(cuò)誤的會(huì)計(jì)信息，易導(dǎo)致企業(yè)資源配置失衡，失去市場先機(jī)。加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，核實(shí)財(cái)物記錄，確保賬實(shí)相符，減少賬目錯(cuò)誤，避免出現(xiàn)假賬和失真現(xiàn)象，便可提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

（四）有利于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避

客運(yùn)行業(yè)準(zhǔn)入門檻低，但市場競爭激烈，企業(yè)經(jīng)營中需要面對諸多不可回避的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？瓦\(yùn)企業(yè)資金基礎(chǔ)薄弱，若財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)負(fù)面影響過大，可能導(dǎo)致資金鏈斷裂，企業(yè)陷入困境，無法維持正常運(yùn)營。應(yīng)該加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，嚴(yán)格把控經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，事前預(yù)測財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素，合理利用資源，便可規(guī)避部分風(fēng)險(xiǎn)，將風(fēng)險(xiǎn)降低到可承受范圍內(nèi)，避免因財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響，失去短期償債能力，維持良好財(cái)務(wù)狀態(tài)。

二、客運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控中存在的問題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)薄弱

由于國內(nèi)人口數(shù)量多，客流量大，客運(yùn)企業(yè)長期處于優(yōu)勢地位，造成大部分客運(yùn)企業(yè)沒有財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)。通過了解發(fā)現(xiàn)，很大一部分客運(yùn)企業(yè)不重視財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的開展，財(cái)務(wù)內(nèi)控體系停留在初級(jí)階段，沒有明確內(nèi)控目標(biāo)，沒有完善內(nèi)控制度，內(nèi)控基礎(chǔ)環(huán)境薄弱?，F(xiàn)行內(nèi)控制度多不具備可操作性，很多時(shí)候難以在實(shí)際工作中執(zhí)行，無法為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展提供制度導(dǎo)向。由于缺少制度支撐，內(nèi)控工作開展中，工作前后銜接問題多，各部門配合度低，內(nèi)部控制效果不佳。

（二）專業(yè)內(nèi)控人才匱乏

客運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)涉及資產(chǎn)管理、損益及分配、營業(yè)成本、主營業(yè)務(wù)、資產(chǎn)減值損失、累計(jì)折舊、車輛數(shù)、客運(yùn)量等多個(gè)方面內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)控需要面對大量基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)資料，對相關(guān)人員的職業(yè)能力有著較高要求[1]。然而，多數(shù)客運(yùn)企業(yè)缺乏專業(yè)財(cái)務(wù)人員，現(xiàn)有人員普遍缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控知識(shí)，缺少財(cái)務(wù)內(nèi)控技能，對相關(guān)理論不熟悉。多數(shù)沒有接受過系統(tǒng)培訓(xùn)，只能開展基本財(cái)務(wù)核算工作，無法準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)內(nèi)控控制點(diǎn)，不能為財(cái)務(wù)內(nèi)控工作開展提供支撐，大多處于被動(dòng)工作狀態(tài)。

（三）內(nèi)控過程不全面

目前多數(shù)客運(yùn)企業(yè)內(nèi)控體系不完善，內(nèi)控過程不全面，缺少事前預(yù)測，事中控制，很多時(shí)候是在進(jìn)行事后監(jiān)督[2]。由于缺少事前預(yù)測，沒有前瞻性思維，使得財(cái)務(wù)內(nèi)控時(shí)效性不足，很多時(shí)候難以事先識(shí)別財(cái)務(wù)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)。而在事中由于缺少事中控制，使得對財(cái)務(wù)行為的約束力不足，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期內(nèi)控效果，無法有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事后則缺少客觀評(píng)價(jià)，沒有相應(yīng)追責(zé)實(shí)際，使得內(nèi)控結(jié)果不客觀、不真實(shí)。

（四）內(nèi)控實(shí)效性差

財(cái)務(wù)內(nèi)控制度制定后，順利實(shí)施，對財(cái)務(wù)活動(dòng)產(chǎn)生實(shí)質(zhì)影響，才能實(shí)現(xiàn)內(nèi)控目標(biāo)。若內(nèi)部控制無法順利落實(shí)，那么一切只是紙上談兵，不能制約財(cái)務(wù)行為和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，讓財(cái)務(wù)工作取得進(jìn)步[3]。然而，目前多數(shù)客運(yùn)企業(yè)都存在財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力不足、實(shí)效性差等問題，財(cái)務(wù)內(nèi)控難以得到落實(shí)，財(cái)務(wù)控制效率大打折扣。其根本原因是內(nèi)部審計(jì)缺失，內(nèi)控責(zé)任得不到落實(shí)，才讓財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行困難重重。

三、客運(yùn)企業(yè)增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控能力的措施

（一）正視財(cái)務(wù)內(nèi)控重要性

在當(dāng)前市場競爭環(huán)境下，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控是必然。這不僅是市場發(fā)展要求，更是企業(yè)發(fā)展需要。因此，客運(yùn)企業(yè)應(yīng)正視財(cái)務(wù)內(nèi)控的重要性和必要性，強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，將財(cái)務(wù)內(nèi)控應(yīng)用到經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)和鏈條中，打造良好財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境。首先，要結(jié)合客運(yùn)市場規(guī)律，客運(yùn)企業(yè)特征，進(jìn)一步明確財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，制定短期、中期、長期財(cái)務(wù)內(nèi)控計(jì)劃[4]。其次，要完善內(nèi)控制度，提升制度可行性。制度的制定要對客運(yùn)企業(yè)財(cái)務(wù)工作所面對的新問題、新情況做出說明，明確財(cái)務(wù)工作標(biāo)準(zhǔn)、指標(biāo)、方法，使財(cái)務(wù)工作更加規(guī)范化，為內(nèi)控提供制度支持。最后，為確保制度執(zhí)行力，要加強(qiáng)宣導(dǎo)，強(qiáng)化所有員工對財(cái)務(wù)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，讓員工正確理解財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的內(nèi)涵，從而提高員工工作配合度，消除工作銜接分歧。

（二）引進(jìn)外部優(yōu)質(zhì)人才

財(cái)務(wù)內(nèi)控效能的有效發(fā)揮，離不開專業(yè)人才保駕護(hù)航。若相關(guān)人員自身能力不足，財(cái)務(wù)內(nèi)控工作自然無法順利開展，取得預(yù)期的管控目標(biāo)。因此，客運(yùn)企業(yè)應(yīng)積極優(yōu)化人才結(jié)構(gòu)，引進(jìn)外部優(yōu)質(zhì)人才。人才招聘方面，要嚴(yán)格篩選，要求應(yīng)聘者除了要懂財(cái)務(wù)知識(shí)、財(cái)務(wù)內(nèi)控理論，還要了解經(jīng)濟(jì)法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、工商管理，能準(zhǔn)確識(shí)別財(cái)務(wù)內(nèi)控的控制點(diǎn)、關(guān)鍵點(diǎn)，能對財(cái)務(wù)決策提供有價(jià)值的指導(dǎo)。而對于現(xiàn)有人員則要加強(qiáng)培訓(xùn)教育，做好績效考核?？善刚垖I(yè)教師來進(jìn)行培訓(xùn)，提高現(xiàn)有人員專業(yè)能力，使其適應(yīng)財(cái)務(wù)內(nèi)控的要求。在培訓(xùn)后要進(jìn)行考核，根據(jù)考核結(jié)果安排工作任務(wù)，工作任務(wù)完成度較好者給予獎(jiǎng)勵(lì)，無法完成工作任務(wù)要給予處罰，通過激勵(lì)機(jī)制調(diào)動(dòng)相關(guān)人員工作積極性。另外，可加強(qiáng)與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合作，讓其提供第三方支持，通過其提供的專業(yè)人才，來全面提升內(nèi)控專業(yè)性。

（三）提高財(cái)務(wù)內(nèi)控的全面性

要想使財(cái)務(wù)內(nèi)控效能最大化發(fā)揮，提升企業(yè)財(cái)務(wù)工作質(zhì)量，必須強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)控的全面性，使財(cái)務(wù)內(nèi)控制度在各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中良性運(yùn)行[5]。具體來講，應(yīng)做好事前預(yù)測，通過調(diào)研，根據(jù)基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)資料，預(yù)測客運(yùn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、財(cái)務(wù)行為中可能遇到的問題，分析財(cái)務(wù)內(nèi)控控制點(diǎn)，做好事前控制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在事中則要加強(qiáng)跟蹤控制，利用信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，健全財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，通過信息平臺(tái)進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)遠(yuǎn)程監(jiān)控、處理，規(guī)范財(cái)務(wù)活動(dòng)流程，減少誤差，提高財(cái)務(wù)信息真實(shí)性、可靠性，避免信息失真情況發(fā)生。事后要做好總結(jié)評(píng)價(jià)，建立相應(yīng)追責(zé)機(jī)制，確保相關(guān)責(zé)任的落實(shí)，從而使財(cái)務(wù)內(nèi)控有據(jù)可依，有章可循。

（四）增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)效性

增強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控實(shí)效性的根本在于強(qiáng)化執(zhí)行力，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)。若缺少相應(yīng)內(nèi)部審計(jì)措施，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控力度不足，工作銜接不暢。因此，客運(yùn)企業(yè)應(yīng)提高內(nèi)部審計(jì)地位，對審計(jì)職能有一個(gè)清晰認(rèn)識(shí)，提高內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性、權(quán)威性，更好的發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的評(píng)價(jià)服務(wù)和經(jīng)濟(jì)咨詢職能。除了要設(shè)置獨(dú)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，減少審計(jì)干擾因素外，還要建立審計(jì)委員會(huì)，負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)溝通、核查。另外，要擴(kuò)大審計(jì)范圍，提高審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，制定內(nèi)部審計(jì)計(jì)劃，通過審計(jì)明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，彌補(bǔ)內(nèi)控缺陷，從而客觀檢驗(yàn)內(nèi)部控制有效性，利用審計(jì)制約內(nèi)控行為，防范營私舞弊，提高內(nèi)部控制透明度。此外，要根據(jù)內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果出具客觀審計(jì)報(bào)告，加強(qiáng)對評(píng)價(jià)結(jié)果的利用，要結(jié)合審計(jì)報(bào)告來進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，識(shí)別目前財(cái)務(wù)內(nèi)控工作上的漏洞，從而逐步使財(cái)務(wù)內(nèi)控規(guī)范化、合理化，提升財(cái)務(wù)管理水平。

結(jié)語

隨著市場經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，客運(yùn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程中影響因素越來越多，加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有深遠(yuǎn)意義。目前多數(shù)客運(yùn)企業(yè)缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，沒有完善相關(guān)管控體系，內(nèi)控執(zhí)行力不理想。因此，客運(yùn)企業(yè)應(yīng)積極完善相關(guān)管理制度，正視財(cái)務(wù)內(nèi)控必要性，引進(jìn)專業(yè)人才，以提升財(cái)務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力。財(cái)