楊晨 長(zhǎng)春工業(yè)大學(xué)

引言

現(xiàn)階段，各企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)模式在經(jīng)濟(jì)日新月異發(fā)展下愈加復(fù)雜，對(duì)于財(cái)務(wù)管理工作的重要性，越來(lái)越多的企業(yè)管理者已經(jīng)深刻認(rèn)識(shí)到，A 企業(yè)也不例外，并在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系構(gòu)建時(shí)運(yùn)用了一定的技術(shù)手段，但仍有諸多問(wèn)題和不足之外存在于實(shí)際構(gòu)建過(guò)程中，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的構(gòu)建造成了直接影響。因此，必須加大對(duì)A 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系現(xiàn)狀的分析力度，并在此基礎(chǔ)上找到切實(shí)可行的建設(shè)對(duì)策，從而為A 企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

一、內(nèi)部控制制度概述

（一）內(nèi)部控制制度

眾所周知，在企業(yè)內(nèi)部管理中，內(nèi)部控制制度的構(gòu)建是至關(guān)重要的，該制度能夠保證相關(guān)部門(mén)活動(dòng)規(guī)范化開(kāi)展。與其他部門(mén)不同，企業(yè)為自身能夠?qū)崿F(xiàn)長(zhǎng)足發(fā)展和經(jīng)營(yíng)，針對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)業(yè)務(wù)的各項(xiàng)活動(dòng)制定的各種制度、規(guī)范、條約等即為內(nèi)部控制制度。在日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，隨著市場(chǎng)化程度的不斷提升，企業(yè)能否發(fā)展和壯大，與企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益密不可分。而要想提升經(jīng)營(yíng)效益，唯有遵循內(nèi)部控制制度才能達(dá)到理想效果，可見(jiàn)完善內(nèi)部控制制度的重要性，也是最為主要的原因。

（二）構(gòu)建內(nèi)部控制制度的意義

無(wú)論從企業(yè)效益或發(fā)展哪方面而言，會(huì)計(jì)部門(mén)都是不可缺少的，其肩負(fù)著企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展中的核算的任務(wù)，因此，必須基于會(huì)計(jì)控制制度構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度，而會(huì)計(jì)控制制度的風(fēng)險(xiǎn)也將成為企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部控制制度在企業(yè)中的建立，不但能夠使會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確率更高，還可以預(yù)防會(huì)計(jì)控制的失控。具體可從以下幾方面來(lái)體現(xiàn)：

1.能為會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確性提供保障

現(xiàn)階段會(huì)計(jì)信息在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的過(guò)程中，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理作出了重大促進(jìn)作用。既能為投資者提供投資參考，還可以為經(jīng)營(yíng)管理者提供經(jīng)營(yíng)決策參考。但是這一切都必須建立在會(huì)計(jì)信息的真實(shí)準(zhǔn)確之上。而會(huì)計(jì)信息一般由會(huì)計(jì)部門(mén)人員直接提供，需要采取有效的監(jiān)督措施來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，這時(shí)就離不企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建，其也是保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息真實(shí)準(zhǔn)確的有效手段。

2.能進(jìn)一步預(yù)防內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控

人員是會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)展的重要基礎(chǔ)，若缺少內(nèi)部控制，那么將會(huì)導(dǎo)致無(wú)法監(jiān)督企業(yè)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。一旦在業(yè)務(wù)開(kāi)展中會(huì)計(jì)部門(mén)及相關(guān)人員做出違反規(guī)定的行為，也不會(huì)被過(guò)問(wèn)或發(fā)現(xiàn)，這不僅會(huì)滋生腐敗，造成會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)混亂，還會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益造成直接影響。但若企業(yè)有完善的內(nèi)部控制制度，當(dāng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)某一環(huán)節(jié)存在問(wèn)題可以得到及時(shí)解決和糾正，這對(duì)預(yù)算防內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控是非常有利的。

二、A企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系中的常見(jiàn)問(wèn)題

（一）缺乏足夠的內(nèi)控意識(shí)

當(dāng)前時(shí)期，相當(dāng)一部分企業(yè)管理人員自身的思想觀念依舊較為傳統(tǒng)，且過(guò)于注重對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理等工作缺乏了解與關(guān)注，其自身缺乏足夠的內(nèi)控意識(shí)，認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)控等工作僅僅需要一定數(shù)量的規(guī)章制度即可，同時(shí)還認(rèn)為過(guò)多的開(kāi)展內(nèi)控工作會(huì)對(duì)企業(yè)自身的發(fā)展造成限制，無(wú)法取得有效進(jìn)步，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏內(nèi)控管理部門(mén)，同時(shí)，內(nèi)控管理方面的制度也存在較大缺陷與問(wèn)題，極大阻礙了企業(yè)該項(xiàng)工作的展開(kāi)，甚至直接威脅著企業(yè)的未來(lái)發(fā)展。

（二）缺乏有效的內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督

通常情況下，在某項(xiàng)工作進(jìn)行的過(guò)程中，為了對(duì)工作水平與質(zhì)量進(jìn)行保障，相關(guān)人員還需要加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督等工作的開(kāi)展，并對(duì)相關(guān)人員的日常工作進(jìn)行監(jiān)督與審核，降低工作問(wèn)題出現(xiàn)的概率；不過(guò)，在部分現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，由于企業(yè)管理人員自身思想觀念傳統(tǒng)，對(duì)該方面缺乏了解與重視，由此導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督工作存在極大的缺陷與問(wèn)題，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作進(jìn)行全面監(jiān)督與管控，極大地影響著企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)效益的提高，進(jìn)而對(duì)企業(yè)發(fā)展造成影響。

（三）缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制

在現(xiàn)代企業(yè)日常運(yùn)轉(zhuǎn)的過(guò)程中，為了保障企業(yè)自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，相關(guān)人員還需要建立完善的管理機(jī)制，通過(guò)進(jìn)一步提升員工日常操作的標(biāo)準(zhǔn)化程度，預(yù)防失誤情況的出現(xiàn)概率；不過(guò)，部分企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的過(guò)程中，由于企業(yè)管理人員對(duì)該方面缺乏足夠的重視，由此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，且缺乏相應(yīng)的管理部門(mén)與人員，極大地影響著財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的正常進(jìn)行，并且影響著企業(yè)自身的正常運(yùn)轉(zhuǎn)與發(fā)展。

（四）相關(guān)人員自身專(zhuān)業(yè)素質(zhì)不足

企業(yè)發(fā)展中最不能缺少的就是高水準(zhǔn)、高素質(zhì)人員，這樣才能為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航，提升工作效率與水平；不過(guò)，在部分企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理的過(guò)程中，由于企業(yè)管理人員忽視了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的重要性，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部缺乏足夠的會(huì)計(jì)內(nèi)控人員，且企業(yè)現(xiàn)有的會(huì)計(jì)人員也缺乏足夠的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)與技術(shù)能力，無(wú)法借助現(xiàn)代化技術(shù)與設(shè)備進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)控管理方面的工作，極大影響著會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的正常開(kāi)展，同時(shí)還會(huì)對(duì)企業(yè)自身的進(jìn)一步發(fā)展造成影響與阻礙。

（五）現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的信息化水平較低

隨著我國(guó)科技水平的不斷提高，大量現(xiàn)代化技術(shù)與設(shè)備應(yīng)用于各行各業(yè)的發(fā)展過(guò)程中，極大地提高了相關(guān)行業(yè)的信息化水平，同時(shí)推動(dòng)了相關(guān)行業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展；而在部分企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中，由于企業(yè)管理人員自身的思想無(wú)法跟上潮流做到與時(shí)俱進(jìn)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部?jī)?nèi)控管理與監(jiān)管機(jī)制尚未完善，與時(shí)代脫軌，再加之相關(guān)人員缺乏足夠的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，由此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部信息化水平較低，無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作進(jìn)行促進(jìn)作用，進(jìn)而對(duì)企業(yè)自身的持續(xù)發(fā)展造成較大影響。

三、加強(qiáng)A企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系建設(shè)的具體措施

（一）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控意識(shí)的提升

當(dāng)前時(shí)期，為了解決會(huì)計(jì)內(nèi)控管理面臨的難題，亟須構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，要求相關(guān)人員全面提升自身內(nèi)控意識(shí)；為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)管理必須對(duì)該項(xiàng)工作加以重視，例如在日常工作中積極引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)與設(shè)備，提升會(huì)計(jì)的先進(jìn)化程度，再運(yùn)用外界先進(jìn)理念，加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控宣傳教育工作的開(kāi)展，促使更多員工提高會(huì)計(jì)內(nèi)控方面的意識(shí)，進(jìn)而促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控領(lǐng)域的健康發(fā)展。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)內(nèi)控審計(jì)監(jiān)督機(jī)制的創(chuàng)建

在現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控的過(guò)程中，由于缺乏相應(yīng)的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，導(dǎo)致內(nèi)控工作的水平與質(zhì)量無(wú)法得到保障，進(jìn)而對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)造成影響；為了解決這一問(wèn)題，同時(shí)創(chuàng)建出更加優(yōu)質(zhì)完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，相關(guān)人員還需要?jiǎng)?chuàng)建出更加優(yōu)質(zhì)完善的審計(jì)監(jiān)督機(jī)制，并對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化處理，確保相關(guān)人員能夠通過(guò)審計(jì)監(jiān)督工作來(lái)保障會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的正常進(jìn)行，同時(shí)降低內(nèi)控問(wèn)題出現(xiàn)的概率，進(jìn)而對(duì)企業(yè)自身的進(jìn)步與發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制的優(yōu)化完善

通常情況下，由于完善的管理機(jī)制能夠在很大程度上對(duì)相關(guān)工作的水平與質(zhì)量進(jìn)行保障，為了解決部分企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作的問(wèn)題，同時(shí)建立起完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，企業(yè)管理人員首先需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)自身的實(shí)際情況進(jìn)行充分了解，結(jié)合有關(guān)部門(mén)的政策規(guī)定，同時(shí)還需要對(duì)企業(yè)原有的管理機(jī)制進(jìn)行了解，并在另一方面引進(jìn)外界優(yōu)質(zhì)技術(shù)與設(shè)備，以此來(lái)制定出更加完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制，并在其中對(duì)企業(yè)部門(mén)與員工的職責(zé)進(jìn)行明確劃分，確保在最大程度上提高會(huì)計(jì)內(nèi)控工作的水平與質(zhì)量，進(jìn)而為企業(yè)發(fā)展貢獻(xiàn)一份力量。

（四）重視對(duì)相關(guān)人員的專(zhuān)業(yè)化培養(yǎng)

上述以提到，無(wú)論在哪項(xiàng)工作中，高水準(zhǔn)、高素質(zhì)人員都是不可缺少的，對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)發(fā)展尤為重要。所以，應(yīng)大力加強(qiáng)構(gòu)建企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的程度。為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，企業(yè)管理人員可以采取一些先進(jìn)的多媒體設(shè)備，展開(kāi)專(zhuān)業(yè)化培訓(xùn)，使會(huì)計(jì)人員能夠在培訓(xùn)活動(dòng)中得到更加系統(tǒng)性的學(xué)習(xí)，既有利于提高日常工作質(zhì)量，還能使其專(zhuān)業(yè)化程度不斷增強(qiáng)，從而為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展夯實(shí)基礎(chǔ)。

（五）加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的信息化建設(shè)

除了以上措施之外，為了加強(qiáng)現(xiàn)代企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的建立，相關(guān)人員還需要根據(jù)國(guó)家發(fā)展情況，跟上時(shí)代潮流，大力發(fā)展信息化技術(shù)的應(yīng)用，借助計(jì)算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)信息等技術(shù)建立起會(huì)計(jì)內(nèi)控網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，并借助該系統(tǒng)提高會(huì)計(jì)內(nèi)控體系的信息化水平。不僅如此，通過(guò)信息化技術(shù)還可以使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)控面臨的難題得以解決，提高企業(yè)在相關(guān)行業(yè)內(nèi)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，極大地促進(jìn)了企業(yè)自身的健康發(fā)展。

（六）落實(shí)監(jiān)督職責(zé)

對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)考核中，首先要明確部門(mén)內(nèi)會(huì)計(jì)控制工作所應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)工作要作出相應(yīng)獎(jiǎng)懲，對(duì)于會(huì)計(jì)信息有失真實(shí)性的，對(duì)公司造成嚴(yán)重?fù)p失的，要進(jìn)行嚴(yán)厲的懲處。與此同時(shí)，在審計(jì)部門(mén)進(jìn)行管理中，要明確其內(nèi)在的監(jiān)督管理職責(zé)，明確其與自身的薪酬晉升等都有著之間聯(lián)系。會(huì)計(jì)人員作為企業(yè)中會(huì)計(jì)控制工作的重要部分，自身的綜合素質(zhì)能力都直接影響著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的最終成效。因此，會(huì)計(jì)人員需要不斷提升自己，通過(guò)學(xué)習(xí)掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)等相關(guān)知識(shí)，及時(shí)了解最新的相關(guān)政策，為企業(yè)的健康發(fā)展做出保障。

結(jié)語(yǔ)

綜上所述，在經(jīng)濟(jì)日新月異發(fā)展下，我國(guó)各企業(yè)也得到了迅猛發(fā)展。但一些企業(yè)受傳統(tǒng)觀念的束縛，對(duì)自身經(jīng)濟(jì)效益和會(huì)計(jì)內(nèi)控造成了嚴(yán)重影響，A 企業(yè)也不例外。為了對(duì)這個(gè)現(xiàn)狀予以改變，A 企業(yè)管理人員就必須建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)控體系，積極轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)觀念，重視現(xiàn)代先進(jìn)技術(shù)的運(yùn)用，從而增強(qiáng)企業(yè)自身競(jìng)爭(zhēng)能力，提升會(huì)計(jì)內(nèi)控工作效率，為企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。財(cái)