樓小瑩

[摘要]在數(shù)字經(jīng)濟時代，大數(shù)據(jù)審計或數(shù)據(jù)式審計是審計信息化建設的發(fā)展趨勢。本文研究探討基于大數(shù)據(jù)理念構建具有“兩級平臺、三大功能”的工程審計管理信息系統(tǒng)。通過業(yè)務操作平臺和后臺MIS綜合管理平臺，發(fā)揮審計作業(yè)、審計管理和審計分析功能，提高審計效率，增強數(shù)據(jù)審計能力，實現(xiàn)科技強審。

[關鍵詞]大數(shù)據(jù)? ?信息化? ?工程審計? ?數(shù)據(jù)審計

一、系統(tǒng)建設的背景

隨著國家教育經(jīng)費投入的增多，高校經(jīng)濟體量不斷擴大，基建和修繕工程數(shù)量和規(guī)模也在逐年遞增，高校內部工程審計必須更新審計理念、革新審計手段，充分運用現(xiàn)代化信息技術手段提升審計效率，促進審計規(guī)范化，實現(xiàn)科技強審。

2017年教育部發(fā)布的《教育部關于推進直屬高等學校內部審計信息化建設的意見》強調內部審計信息化建設的重要性，是實現(xiàn)信息化環(huán)境下審計“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求，是提升審計監(jiān)督能力和完善教育治理體系的重要途徑。2020年教育部修訂的《教育系統(tǒng)內部審計工作規(guī)定》再次對高校內部審計信息化建設做出了明確的要求，“優(yōu)化審計業(yè)務組織方式，加強審計信息化建設，全面提高審計效率”。

為適應時代發(fā)展和業(yè)務發(fā)展需要，加快推進高校內部審計信息化建設至關重要，而數(shù)據(jù)式審計無疑是審計信息化建設的發(fā)展趨勢。本文旨在研究探討運用大數(shù)據(jù)理念推動構建集審計作業(yè)、審計管理、審計分析為一體的工程審計管理信息系統(tǒng)，更好發(fā)揮審計信息化的作用。

二、系統(tǒng)建設的現(xiàn)狀

根據(jù)教育部對直屬高校實行建設工程管理審計全覆蓋的工作要求，工程審計業(yè)務環(huán)節(jié)多而廣，學校各類資金來源的新建、改擴建及修繕工程均納入審計范圍，工程從投資立項、勘察設計、施工準備、施工過程、竣工驗收、結算審計等階段均是審計內容，開發(fā)審計系統(tǒng)對高校實行建設工程管理審計具有重要意義。但是有的高校僅通過系統(tǒng)進行數(shù)據(jù)存儲，并未實現(xiàn)流程監(jiān)控;有的高校通過購買框架系統(tǒng)進行二次改造，然而目前市場上的框架系統(tǒng)難以適合每個高校的管理體制和業(yè)務特點。

三、系統(tǒng)整體建設方案

1.建設思路。系統(tǒng)建設需結合高校業(yè)務特點和審計目標進行定制化、個性化，進而才能實現(xiàn)智能化、數(shù)字化。系統(tǒng)開發(fā)分三步走：一是確定目標，包括流程監(jiān)控、項目管理、數(shù)據(jù)分析等;二是進行需求調研，包括業(yè)務特點、審計人員需求、審計對象需求等;三是制訂方案，包括開發(fā)模式、開發(fā)商選擇、系統(tǒng)設計等。

2.架構設計。系統(tǒng)架構設計要基于信息化、數(shù)據(jù)再利用、內部控制等理念。首先，實現(xiàn)所有業(yè)務的數(shù)字化，即所有審計作業(yè)在線進行，所有資料數(shù)字化，從而實現(xiàn)系統(tǒng)對整個審計過程的質量控制。其次，考慮數(shù)據(jù)的采集、轉化與分析的充分融合，包括業(yè)務流程上的字段設計、與相關業(yè)務部門的數(shù)據(jù)共享、管理分析模型等。最后，高校審計系統(tǒng)的開發(fā)以及內部控制與審計信息化的不斷協(xié)同，是內部審計信息化建設的重點發(fā)展方向，在思考建設核心內容時也要以內控控制為切入點。具體見圖1。

3.平臺搭建?；谝陨霞軜嫞到y(tǒng)搭建可分為兩級平臺：一是業(yè)務操作平臺，供工程建設管理單位，審計處（處長、科長、主審），外委社會中介機構等多用戶進行業(yè)務流程交互操作，并融入學校整體業(yè)務操作平臺，實現(xiàn)PC端和移動端的連接，提高使用便捷性和審計工作效率。二是后臺MIS綜合管理平臺，集合審計管理與分析功能，促進審計規(guī)范化管理，發(fā)揮風險預警功能，提升審計監(jiān)督效能。

四、系統(tǒng)具體應用模塊設計

（一）業(yè)務操作平臺

1.業(yè)務流程化。梳理審計所有業(yè)務的審核流程和涉及的用戶角色，實現(xiàn)在線交互操作，達到真正的全過程流程管理。以全過程招標文件（含清單、圖紙、最高投標限價）審計流程為例，工程管理單位按要求填報信息，管理單位二級復核，提交后流程直接到后臺提前分配好的本項目跟蹤審計單位進行審核，再到審計處主審復核提交審計意見，管理單位反饋意見采納及定稿文件，審計接收并分析采納情況。通過該流程進行進度監(jiān)控，把握每個步驟操作時效，適時超時效提醒，提高審計效率。通過流程區(qū)分步驟操作權限，解決審批過程中不相容崗位分離的問題，避免出現(xiàn)線下審批環(huán)節(jié)中一人多責、跳躍審批的問題（見圖2）。

2.業(yè)務表單化。大表單化：通過一個大表單按操作步驟呈現(xiàn)一個審計事項，即同一個事項在同一個表單操作和查看，避免操作查看分離，實現(xiàn)簡易式操作或“傻瓜式操作”，操作人員一進界面就能非常清晰明了地知道該如何操作。小表單化：將審計過程中的文稿統(tǒng)一模板，關聯(lián)數(shù)據(jù)自動生成，如審計報告、付款審計意見單等，再通過電子章，實現(xiàn)報告無紙化。

3.業(yè)務數(shù)據(jù)化。在設計每個業(yè)務流程步驟的字段時，要重視數(shù)據(jù)結構。因為只有對這些業(yè)務數(shù)據(jù)采集后進行分析，才能實現(xiàn)審計增值。以竣工結算審計為例，經(jīng)常出現(xiàn)審計項目的結算送審金額遠超合同金額甚至立項金額的情況，字段設計時設置如果送審超合同金額達到一定比例，就會出現(xiàn)超合同價分析這一字段，通過對這類情況進行數(shù)據(jù)統(tǒng)計分析，審計是否存在工程實施前降低合同預算規(guī)避招標、實施中變更增加造價的不規(guī)范工程管理模式，進行風險預警。

（二）后臺MIS綜合管理平臺

1.基礎功能——信息查詢、錄入與統(tǒng)計。提高對審計業(yè)務數(shù)據(jù)的查詢、統(tǒng)計等基礎功能的便捷性和全面性，是綜合管理平臺建設的第一步。從實用性需求角度出發(fā)設計各類查詢項、項目列表、導出清單、統(tǒng)計報表等。以竣工結算審計項目為例，完整呈現(xiàn)項目的送審金額、合同金額、結算確認金額、審減金額、審減率、管理單位、施工單位、審計進展、審計服務費等信息;快速計算出年度完結項目數(shù)、幾類金額總值、歷年數(shù)據(jù)對比等數(shù)據(jù)。

2.核心功能——審計項目全生命周期管理。對大型建設工程實施全過程跟蹤審計是工程審計的重點業(yè)務職能，要實現(xiàn)三大目標：一是質量目標，真實反映工程造價，節(jié)約工程投資;二是進度目標，符合工程項目進度要求和審計時效;三是管理目標，促進工程項目建設程序合規(guī)，規(guī)范工程管理。為達到以上目標，工程審計系統(tǒng)要設計各管理模塊，構建起跟蹤審計項目的全生命周期管理。模塊設計包括：概預算執(zhí)行、招標、設計概算、合同、施工圖預算、付款、設計變更、技術核定、現(xiàn)場簽證、材料核價、竣工結算、審計月報、工程會議、勘察日志、管理建議函等。

3.增值功能——審計分析與風險防控。近年來，工程審計逐步從單純的造價審計向綜合的管理審計轉型。工程管理審計更突出內部控制審計，而內部控制審計要以風險和價值為導向，識別工程管理的核心風險，診斷并提出內控缺陷及管理漏洞，提高高校建設工程管理水平。借助工程審計信息化系統(tǒng)是實現(xiàn)這一轉型的有效途徑。要在審計實踐中不斷摸索建立數(shù)據(jù)分析模型，為高校完善內控制度建設、提高風險防范能力、提出高質量的審計建議提供強有力的數(shù)據(jù)和案例支撐。

（三）數(shù)據(jù)互通共享

缺乏頂層設計是目前大部分高校信息化建設的通病，各部門各自為戰(zhàn)、獨立開發(fā)內部系統(tǒng)，系統(tǒng)建設進程快慢不一，忽視有業(yè)務銜接關系的部門之間的數(shù)據(jù)互聯(lián)互通。建設工程在不同階段必然會在各部門產(chǎn)生業(yè)務數(shù)據(jù)，比如立項（資實處）、招標（招采辦）、付款（財計處）、基建管理（基建處）、工程審計（審計處）等。而要實現(xiàn)數(shù)據(jù)式審計，首要任務就是實現(xiàn)業(yè)務部門數(shù)據(jù)共享，解決數(shù)據(jù)孤島問題，這也是工程審計信息化系統(tǒng)建設的一大難點。通過數(shù)據(jù)倉庫或“中間庫”的方式可以從技術上實現(xiàn)，各部門將共享的數(shù)據(jù)推送到中間庫，在中間庫里將數(shù)據(jù)按本系統(tǒng)的數(shù)據(jù)結構轉化后，抓取到本系統(tǒng)中（見圖3）。

如果說靜態(tài)的結果數(shù)據(jù)對接解決的是數(shù)據(jù)孤島問題，那么實現(xiàn)動態(tài)的業(yè)務流程對接解決的就是數(shù)據(jù)多跑路的問題。從最基層的用戶角度出發(fā)，同個審計事項往往需要在不同業(yè)務部門系統(tǒng)申請，填報的基礎數(shù)據(jù)也有很高的共同性，在各部門建設獨立系統(tǒng)現(xiàn)狀下，打通業(yè)務流程對接是最為有效的方法。以基建處的基建管理系統(tǒng)與審計處的工程審計管理系統(tǒng)為例，通過中間庫定時輪詢數(shù)據(jù)方式將兩個系統(tǒng)各自的內部審核流程串聯(lián)起來，提高工作協(xié)同效率（見圖4）。

五、總結

建立工程審計管理系統(tǒng)不僅是單純地解決線下審計轉為線上審計的問題，更是要推動數(shù)據(jù)式審計，實現(xiàn)審計增值。從大數(shù)據(jù)角度出發(fā)構建系統(tǒng)具有重大意義，能更好發(fā)揮審計信息化作用。本文以信息化、數(shù)據(jù)分析、內部控制為切入點設計系統(tǒng)架構和應用模塊。審計作業(yè)注重業(yè)務流程化，提高協(xié)同效率;審計管理注重全過程，提高審計規(guī)范化;審計分析注重數(shù)據(jù)集合分析，提高風險防控能力。通過工程審計管理信息系統(tǒng)的兩級平臺（業(yè)務操作平臺和后臺MIS綜合管理平臺）和三大功能（審計作業(yè)、審計管理、審計分析），助力實現(xiàn)審計信息化、智能化及數(shù)據(jù)化。

（作者單位：上海交通大學，郵政編碼：200240，電子郵箱：jylxy11@163.com）

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