作者簡介:劉碧玲(1990-),女,漢族,江西九江人,主要研究方向:稅務(wù)理論研究、會計理論研究等。
摘要:在經(jīng)濟體制發(fā)展變化迅速的經(jīng)濟市場,傳統(tǒng)的會計處理工作已經(jīng)無法滿足企業(yè)發(fā)展的基本要求,尤其是在一些企業(yè)中,企業(yè)會計人員沒有真正意識到稅收籌劃工作在企業(yè)會計處理應(yīng)用中的重要性。經(jīng)濟市場競爭日益加劇,企業(yè)要想提高市場地位和競爭力都面臨著較大的困難,因此,企業(yè)要想自主經(jīng)營,并且在競爭激烈的市場中穩(wěn)步發(fā)展,降低運營成本就成為企業(yè)發(fā)展的一大途徑。為了降低運營成本,企業(yè)必須要實現(xiàn)稅收籌劃工作,降低稅務(wù)支出,將其作為主要手段,促進企業(yè)會計處理的良好發(fā)展。不僅如此,如果將稅收籌劃有效地應(yīng)用于會計處理工作中,可以極大的減少企業(yè)運營成本,提高企業(yè)的利潤,從而推動企業(yè)各項生產(chǎn)活動的穩(wěn)步運行。
關(guān)鍵詞:稅務(wù)籌劃;會計處理;企業(yè)稅務(wù)
一、稅務(wù)籌劃及其特點和意義
1.1稅務(wù)籌劃概述
在法律允許下,提前對企業(yè)的經(jīng)營模式、資金投入等一系列經(jīng)濟活動進行科學(xué)、合理、全面的安排與籌劃,不僅可以增加企業(yè)的經(jīng)營效率,還可以減少企業(yè)的稅收支出,降低企業(yè)運營成本,使企業(yè)可以長期立足于競爭激烈的經(jīng)濟市場,重要的是,這一系列的籌劃安排都必須是合法的,任何企業(yè)都不能脫離法律的制約。
1.2稅務(wù)籌劃的特點
稅務(wù)籌劃具有籌劃性、合法性、風(fēng)險性以及專業(yè)性等特點。
稅收籌劃的籌劃性主要體現(xiàn)在企業(yè)為了減少自身運營的稅收支出而對企業(yè)各種經(jīng)濟活動進行的一系列科學(xué)、合理、全面的安排和籌劃。
稅務(wù)籌劃的合法性主要是指企業(yè)在不違反國家對企業(yè)運營相關(guān)的法律的情況下,合法按照國家相關(guān)條例進行企業(yè)稅收的繳納。
稅務(wù)籌劃的風(fēng)險性是指,企業(yè)在對其運營管理所籌劃的一系列經(jīng)濟活動未能使企業(yè)獲得收益,沒有取得積極的成果,這就體現(xiàn)了風(fēng)險性。
稅務(wù)籌劃的專業(yè)性是指,企業(yè)中二點財務(wù)人員可以對企業(yè)的所有經(jīng)濟活動進行一個執(zhí)行和咨詢,讓稅務(wù)籌劃的每一個環(huán)節(jié)都有專業(yè)的財務(wù)人員參與其中,實現(xiàn)籌劃工作的專業(yè)性。
1.3稅務(wù)籌劃的積極意義
在國家相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下,企業(yè)對其各項經(jīng)濟活動進行稅務(wù)籌劃,在很大程度上不但提高了企業(yè)的經(jīng)濟效益,還明顯地減少了企業(yè)的稅收支出,提高了企業(yè)運營利潤,使得企業(yè)在競爭激烈的市場的競爭力得到一個質(zhì)的飛躍。隨著我國稅務(wù)結(jié)構(gòu)以及相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善,企業(yè)的生產(chǎn)運營過程中會涉及到各種經(jīng)濟處理和核算等活動。
其一,稅務(wù)籌劃可以降低征稅和納稅成本。通過稅收籌劃可以使企業(yè)達到絕對減少稅收支出,減低稅收比例,從而使企業(yè)的經(jīng)濟效益達到一個最大化
其二,稅務(wù)籌劃可以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)的稅收籌劃都是在國家相關(guān)法律法規(guī)允許的情況下進行的,這樣就在一個規(guī)范的環(huán)境下進行經(jīng)濟活動,有效地規(guī)避了稅務(wù)風(fēng)險,實現(xiàn)低風(fēng)險稅收最小化的企業(yè)運營模式。
其三,稅務(wù)籌劃有利于提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。在稅收籌劃過程中,企業(yè)需要對其各項經(jīng)濟活動進行一個事先的、科學(xué)合理的安排,這樣就能潛移默化的提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。
其四,稅務(wù)籌劃有利于提高納稅人的納稅意識。稅收籌劃的前提是不違反法律,不偷稅、漏稅、逃稅,納稅人要進行稅收籌劃就得了解稅收相關(guān)法律法規(guī),及時掌握各項稅收政策。
其五,稅務(wù)籌劃有助于增加國家稅收收入,不斷調(diào)整和完善稅收法律法規(guī)及政策。站在一個長遠和整體的角度來看,稅收籌劃不僅不會減少國家稅收收入,反而會增加國家收的稅款。雖然稅收籌劃會降低企業(yè)稅收成本,但其會影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營模式和產(chǎn)品結(jié)構(gòu),促使企業(yè)科學(xué)規(guī)范運營,企業(yè)的稅收成本降低,生產(chǎn)規(guī)模就會不斷壯大,企業(yè)經(jīng)濟利益隨之增加,進而更多的企業(yè)向國家繳納稅款,國家稅收收入因此不斷增加。在經(jīng)濟社會發(fā)展迅速的時代,國家稅收法應(yīng)順應(yīng)時代變遷而不斷進行完善和優(yōu)化工作,各個企業(yè)財務(wù)人員及時了解稅收法律法規(guī),并提出不合理的條款,共同監(jiān)督國家完善相關(guān)法律法規(guī),推動依法治稅的進程,使經(jīng)濟社會更加穩(wěn)定有序。
其六,稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)參與國內(nèi)外競爭。在我國企業(yè)走出國門,加入國際市場的過程中,企業(yè)的稅收籌劃起著一個重要的作用。眾所周知,國外企業(yè)熱衷于利用稅務(wù)籌劃維護自己企業(yè)的合法利益,要進入國際市場,我國企業(yè)就必須按照國際慣例去執(zhí)行,如果不適應(yīng)國際市場的生存法則,其將不能進軍國際市場,所以,稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)參與國內(nèi)外競爭。
二、企業(yè)稅務(wù)籌劃在會計處理應(yīng)用中的基本原則
不同企業(yè)的經(jīng)營模式各不相同,其對稅務(wù)籌劃工作的要求也存在一定的差異,相關(guān)人員將稅務(wù)籌劃應(yīng)用于會計處理工作時,必須要掌握科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方法,要明確以下幾個相關(guān)的、開展稅務(wù)籌劃工作時需要遵循的基本工作原則:
2.1經(jīng)濟實效原則
簡單來說,經(jīng)濟實效原則就是以有限的資源實現(xiàn)運營效應(yīng)的最大化。在企業(yè)經(jīng)營過程中,其發(fā)展本質(zhì)就是利潤最大化。企業(yè)的稅收籌劃受各項經(jīng)濟活動的影響是毋庸置疑的,在稅務(wù)籌劃的具體過程中,要對預(yù)期成本和預(yù)期收入進行科學(xué)合理準確的分析,降低運營成本的浪費,遵循經(jīng)濟實效原則,實現(xiàn)稅收籌劃工作的可行性。
2.2遵循法律法規(guī)原則
在進行稅務(wù)籌劃工作中,為了降低稅收成本,企業(yè)必須進行科學(xué)合理、遵守相關(guān)法律法規(guī)的安排和籌劃,選擇合理的納稅方案和稅收政策等。依照相關(guān)法律法規(guī),在稅收籌劃工作中,不能隨意調(diào)整企業(yè)利潤,更不能隨意串改運營成本,根據(jù)不同的經(jīng)濟活動策劃適宜的納稅方案,將企業(yè)稅收支出降到最低。
2.3全面開展籌劃原則
稅務(wù)籌劃是企業(yè)會計處理工作中的重要環(huán)節(jié),隨著經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展,企業(yè)新型會計處理工作不斷增多,其相應(yīng)的處理技術(shù)也應(yīng)發(fā)生相應(yīng)的改變,尤其要關(guān)注稅務(wù)核算這一關(guān)鍵部分。而要解決這一重點問題,就需要企業(yè)相關(guān)會計工作人員在開展稅收籌劃活動時對企業(yè)稅務(wù)籌劃工作進行全面展開籌劃,不僅是簡單的部分籌劃。例如,經(jīng)濟市場競爭激烈,市場變化無常,企業(yè)就需要時刻關(guān)注市場的變化情況進行科學(xué)合理的籌劃,從而促使企業(yè)適應(yīng)市場,在競爭激烈的市場中占據(jù)一個長期穩(wěn)定的地位。