作者簡介:蔡紅(1981— ),女,漢族,四川成都人,會計師。主要研究方向:財務(wù)管理。
摘 要:企業(yè)進行全面預(yù)算管理可以有效控制成本,實現(xiàn)利潤最大化這一目標,而科技社團進行全面預(yù)算管理,可以合理配置科技社團的各項財務(wù)資源,有利于社團的戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。文章從科技社團的非盈利屬性出發(fā),闡述了科技社團在現(xiàn)代社會的作用,描述了科技社團全面預(yù)算管理的內(nèi)容,研究了管理層缺乏全面預(yù)算管理的意識;缺乏執(zhí)行情況分析和績效考核;預(yù)算編制過程上隨意性較大,預(yù)算下達后任意調(diào)整;編制方法不科學(xué);預(yù)算執(zhí)行剛性不足,監(jiān)督力度不夠;預(yù)算體系不完善這些方面的問題,并針對以上問題提出應(yīng)對措施。
關(guān)鍵詞:非營利組織;科技社團;全面預(yù)算
在當(dāng)前全球科技革命和產(chǎn)業(yè)變革的交匯期,創(chuàng)建“世界一流科技社團”的大背景下,給科技社團社會發(fā)展帶來的挑戰(zhàn)和機遇。一流的科技社團勢必要有一流的財務(wù)管理,全面預(yù)算管理是財務(wù)管理中重要的一個環(huán)節(jié)。在中國科學(xué)技術(shù)協(xié)會的領(lǐng)導(dǎo)下,全國各科技社團深化改革,不斷創(chuàng)新發(fā)展。已經(jīng)從組織相關(guān)行業(yè)科學(xué)技術(shù)工作者開展學(xué)術(shù)交流論壇為主體的業(yè)務(wù)類型逐步拓寬到包括組織學(xué)術(shù)、科普會議活動,項目咨詢,成果評價、標準認定、資質(zhì)認證、人才舉薦、學(xué)術(shù)出版、國際交流等諸多領(lǐng)域。業(yè)務(wù)范圍擴大勢必帶來管理上的系列問題,對科技社團在財務(wù)管理上也提出了新的要求。
一、科技社團概述
(一)科技社團內(nèi)涵解讀
科技社團是人類社會發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物,是廣大科技工作者基于學(xué)術(shù)自由,平等交流、互助自主機制自愿成立的柔性社會組織,具有跨行業(yè)、跨部門、跨區(qū)域、跨國界、跨學(xué)科等組織網(wǎng)絡(luò)優(yōu)勢和客觀公正性、地位超脫、非營利等社團屬性。
(二)科技社團在現(xiàn)代社會的作用
近年來國家對科技和群團工作給予前空前的高度重視,也提出了更新更高的要求。作為科技社團應(yīng)落實好中國科協(xié)的方針政策,規(guī)范學(xué)會財務(wù)管理,促進學(xué)會治理結(jié)構(gòu)和治理的現(xiàn)代化,加速學(xué)會創(chuàng)新發(fā)展,推動建設(shè)一流學(xué)會。充分發(fā)揮科技社團的組織優(yōu)勢和作用,為科技工作者提供更好的交流平臺,更好的為科技工作者服務(wù)。讓我們科技工作者在交流研討中精進業(yè)務(wù)能力,充分發(fā)揮開拓創(chuàng)新能力。
二、現(xiàn)代科技社團全面預(yù)算管理的含義與內(nèi)容
(一)科技社團全面預(yù)算管理的含義
科技社團全面預(yù)算是非營利組織性質(zhì)的,和企業(yè)的全面預(yù)算本質(zhì)區(qū)別在于不以實現(xiàn)營業(yè)利潤為目的??萍忌鐖F預(yù)算是為實現(xiàn)科技社團戰(zhàn)略發(fā)展為目標,提高預(yù)算的科學(xué)性、執(zhí)行力,促進科技社團健康可持續(xù)發(fā)展為重要基礎(chǔ)編制預(yù)算。
在預(yù)算管理前面加上“全面”二字,主要是強調(diào)三方面的內(nèi)容。首先是預(yù)算理念是全員參與,不單是財務(wù)部門的事情,需要學(xué)會上下一起協(xié)作共同編制,其次是業(yè)務(wù)范圍全面覆蓋,不僅是社團日常的業(yè)務(wù)活動還包括投融資活動;最后管理流程的全程跟蹤,包括預(yù)算編制、審批、下達、執(zhí)行、控制、調(diào)整、監(jiān)督、考評等一系列活動。
(二)科技社團全面預(yù)算的構(gòu)成
綜合預(yù)算、業(yè)務(wù)預(yù)算、財務(wù)預(yù)算這三類對象共同構(gòu)成科技社團總預(yù)算。全面預(yù)算管理是以這三類預(yù)算為核心編制、審批、下達、執(zhí)行、控制、分析、調(diào)整、考核等關(guān)鍵環(huán)節(jié)進行的計劃、協(xié)調(diào)、控制等一系管理活動,是一種系統(tǒng)性、綜合性極強的現(xiàn)代管理模式。
綜合預(yù)算全面反映科技社團年度財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、資金收支等情況,是業(yè)務(wù)預(yù)算和財務(wù)預(yù)算的綜合體現(xiàn)。包括資產(chǎn)負債預(yù)算、業(yè)務(wù)活動預(yù)算、資本性收支預(yù)算等。
業(yè)務(wù)預(yù)算是科技社團所涵蓋單項業(yè)務(wù)的分類預(yù)算。包括咨詢研究項目;會議活動(含學(xué)術(shù)、科普、行政等);成果評價(含成果鑒定、成果獎勵)、標準認定、資質(zhì)認證(含查新機構(gòu)資質(zhì)認定、工程教育認證和工程專業(yè)資質(zhì)認證)、人才舉薦(含院士推薦和青年托舉項目等各類人才舉薦)、學(xué)術(shù)出版(含捐贈期刊學(xué)術(shù)報告和多媒體產(chǎn)品出版)、繼續(xù)教育、知識服務(wù)(科技信息使用費等)、捐贈、會員服務(wù)、員工培訓(xùn)、職工薪酬、信息化建設(shè)、固定資產(chǎn)購置、公務(wù)接待、國際交流等資本性與成本性收支預(yù)算。
財務(wù)預(yù)算是科技社團主要收入和支出的分類預(yù)算。包括會費收入預(yù)算、提供服務(wù)收入預(yù)算、財政補貼專項預(yù)算、分支機構(gòu)業(yè)務(wù)預(yù)算、固定資產(chǎn)折舊預(yù)算、利息收支預(yù)算、籌資費用預(yù)算、投資收入預(yù)算、應(yīng)交稅金預(yù)算、管理費用分項預(yù)算等。
三、科技社團全面預(yù)算管理現(xiàn)狀與問題分析
(一)管理層缺乏全面預(yù)算管理的意識
科技社團開展的業(yè)務(wù)活動涉及的單位和個人都比較單一,資金往來也不復(fù)雜,因此在財務(wù)管理尤其是預(yù)算管理這方面給財務(wù)人員傳遞出,預(yù)算可有可無,只需要把賬務(wù)處理做好即可。受這種觀念的影響,管理層也不重視預(yù)算工作,忽視了預(yù)算管理在科技社團發(fā)展過程中的作用。
(二)預(yù)算體系不完善
科技社團對預(yù)算管理的認識不足,建立的預(yù)算體系不完善,往往都是流于形式。
(三)預(yù)算編制過程上隨意性較大預(yù)算下達后任意調(diào)整
科技社團編制預(yù)算過程中缺乏流程指導(dǎo),預(yù)算編制隨意,產(chǎn)生預(yù)算偏差任意調(diào)整,導(dǎo)致預(yù)算失控、形同虛設(shè)。
(四)編制方法不科學(xué)
科技社團編制預(yù)算一般采用增量預(yù)算法,參考上年數(shù)據(jù)再根據(jù)下年業(yè)務(wù)開展計劃適當(dāng)調(diào)整相關(guān)數(shù)據(jù)。導(dǎo)致預(yù)算在配置資源和成本控制上不能發(fā)揮其作用。
(五)預(yù)算執(zhí)行剛性不足,監(jiān)督力度不夠
在年度預(yù)算下達后缺乏過程控制,預(yù)算執(zhí)行沒有責(zé)任到人,往往到了年底才發(fā)現(xiàn)部門預(yù)算指標沒有完成,出現(xiàn)相互推諉,不了了之情況。
(六)缺乏執(zhí)行情況分析和績效考核
科技社團工作人員較少,年終決算往往局限在對上年數(shù)據(jù)的匯總整理分析。忽視了預(yù)算執(zhí)行分析和績效考核。
四、完善現(xiàn)代科技社團全面預(yù)算管理預(yù)算的建議
(一)首先樹立全面預(yù)算的理念