靳亞會(huì)

[摘 要]隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的不斷推進(jìn)，企業(yè)之間的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)的利潤(rùn)空間不斷被壓縮，面臨的發(fā)展壓力也日漸增強(qiáng)。全面預(yù)算管理作為一種先進(jìn)的管理手段，有助于國(guó)有企業(yè)降本增效，實(shí)現(xiàn)資源合理配置，擴(kuò)大利潤(rùn)空間。然而，當(dāng)前國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理仍然存在很多問(wèn)題，制約了其功能的充分發(fā)揮。文章在分析國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的重要性基礎(chǔ)上，探討了國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并針對(duì)性地提出了完善國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策建議，以期為國(guó)有企業(yè)完善全面預(yù)算管理提供有價(jià)值的借鑒，促進(jìn)國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞]國(guó)有企業(yè);全面預(yù)算;預(yù)算管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.155

1 引言

國(guó)有企業(yè)是壯大國(guó)家綜合實(shí)力，保障人民利益的重要力量，國(guó)有企業(yè)作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主體發(fā)揮著重要作用。然而，隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的加劇，國(guó)有企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)地位受到一定的威脅，也暴露出一些經(jīng)營(yíng)管理上的問(wèn)題，這就要求企業(yè)全面預(yù)測(cè)、籌劃經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，優(yōu)化配置國(guó)有資源，強(qiáng)化全面預(yù)算管理執(zhí)行活動(dòng)，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和考核。通過(guò)分析預(yù)算差異形成的原因，以提高國(guó)有資源配置效率，推動(dòng)國(guó)有企業(yè)公平參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，強(qiáng)化國(guó)有企業(yè)市場(chǎng)主體地位，實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展。

全面預(yù)算管理是指企業(yè)通過(guò)預(yù)測(cè)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)結(jié)果，運(yùn)用科學(xué)的方法，合理配置企業(yè)各項(xiàng)資源，并對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全程予以監(jiān)督，對(duì)其執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行分析、評(píng)價(jià)和考核，通過(guò)分析執(zhí)行差異，調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，進(jìn)而推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動(dòng)。這是一個(gè)全員參與，業(yè)務(wù)全覆蓋，管理全跟蹤的綜合性管理系統(tǒng)。

通過(guò)編制全面預(yù)算增加企業(yè)各部門(mén)間的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)會(huì)，調(diào)動(dòng)各部門(mén)的人力物力，促進(jìn)部門(mén)合作;通過(guò)比較某一期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)際結(jié)果和預(yù)算目標(biāo)，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)，從而調(diào)整經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略，更利于企業(yè)發(fā)展;通過(guò)預(yù)算考核可以評(píng)估企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的工作業(yè)績(jī);通過(guò)績(jī)效評(píng)估可使企業(yè)以多種方式獎(jiǎng)勵(lì)、激勵(lì)員工，從而提高員工工作的自覺(jué)性和主動(dòng)性，為企業(yè)創(chuàng)造出更多的價(jià)值。全面預(yù)算管理固然重要，但國(guó)有企業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中生存的意識(shí)淡薄。國(guó)有企業(yè)應(yīng)揚(yáng)長(zhǎng)避短，發(fā)揮優(yōu)勢(shì)解決全面預(yù)算管理中的問(wèn)題，來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

2 當(dāng)前國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理存在的問(wèn)題

隨著我國(guó)企業(yè)改革的不斷深化，全面預(yù)算管理理念和管理模式已被國(guó)有企業(yè)所普遍接受，更多國(guó)有企業(yè)開(kāi)始培訓(xùn)全面預(yù)算的相關(guān)知識(shí)。全面預(yù)算管理已作為國(guó)有企業(yè)對(duì)所屬基層單位實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的重要手段，但在企業(yè)實(shí)踐中，仍然存在諸多誤區(qū)和問(wèn)題，具體表現(xiàn)如下四點(diǎn)。

2.1 對(duì)全面預(yù)算管理理念的理解存在誤區(qū)

在國(guó)有企業(yè)，傳統(tǒng)的理念認(rèn)為企業(yè)全面預(yù)算編制是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作范疇，與其他業(yè)務(wù)部門(mén)無(wú)關(guān)，事實(shí)上企業(yè)每年的全面預(yù)算管理方案主要參與者是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)及下屬單位很少參與。這種以財(cái)務(wù)部門(mén)為主體編制的財(cái)務(wù)預(yù)算產(chǎn)生的弊端在于：①企業(yè)部門(mén)之間缺乏必要的溝通與交流。預(yù)算確定的目標(biāo)及資源分配得不到業(yè)務(wù)部門(mén)的理解，預(yù)算落實(shí)困難，同時(shí)挫傷業(yè)務(wù)部門(mén)的工作積極性。②財(cái)務(wù)人員對(duì)基層單位和其他業(yè)務(wù)部門(mén)的具體業(yè)務(wù)不夠熟悉，業(yè)務(wù)模式了解不夠深入，編制預(yù)算卻不了解開(kāi)支的過(guò)程及項(xiàng)目?jī)?nèi)容，影響預(yù)算目標(biāo)的考核。③財(cái)務(wù)人員對(duì)企業(yè)的發(fā)展方向把握不夠明確。導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員在編制預(yù)算時(shí)只注重財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，不從深入業(yè)務(wù)的角度把控資源的投入和企業(yè)發(fā)展的方向。④由于部門(mén)間缺乏溝通和對(duì)彼此業(yè)務(wù)的深入了解，造成預(yù)算編制基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不足，導(dǎo)致預(yù)算編制準(zhǔn)確率降低。這樣由財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)完成一個(gè)相對(duì)簡(jiǎn)單的預(yù)算以支持未來(lái)的工作，而忽視全面預(yù)算是全員參與、業(yè)務(wù)全覆蓋以實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的綜合管理系統(tǒng)。

2.2 全面預(yù)算編制人員綜合業(yè)務(wù)有待提高

一些國(guó)有企業(yè)認(rèn)為全面預(yù)算編制方案就是在上年財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，而忽視國(guó)有企業(yè)大部分財(cái)務(wù)人員年齡偏大，知識(shí)更新遲緩，綜合業(yè)務(wù)能力偏低。財(cái)務(wù)人員知識(shí)的局限性，很難編制出符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的預(yù)算方案。有部分國(guó)有企業(yè)缺乏編制人才需要外聘體制外的專(zhuān)業(yè)人才編制企業(yè)全面預(yù)算，加大企業(yè)全面預(yù)算成本，不利于企業(yè)價(jià)值最大化發(fā)展目標(biāo)。

2.3 全面預(yù)算管理和企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)相脫離

全面預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，結(jié)合企業(yè)長(zhǎng)短期計(jì)劃，配置企業(yè)資源，而國(guó)有企業(yè)所定全面預(yù)算則是企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的年度計(jì)劃，即日常營(yíng)銷(xiāo)和開(kāi)支，難以體現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。如一些企業(yè)工程項(xiàng)目即將結(jié)束，但從企業(yè)預(yù)算報(bào)告看不到企業(yè)的實(shí)際規(guī)劃，依然停留在維持現(xiàn)狀，列支企業(yè)日常開(kāi)銷(xiāo)。企業(yè)沒(méi)有長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃的預(yù)算，難以調(diào)動(dòng)廣大職工的工作積極性，企業(yè)難以穩(wěn)定持續(xù)發(fā)展。

2.4 全面預(yù)算管理考核不到位

全面預(yù)算考核是對(duì)企業(yè)預(yù)算完成結(jié)果進(jìn)行檢查、考核和評(píng)價(jià)，為企業(yè)獎(jiǎng)懲提供依據(jù)，為完善企業(yè)預(yù)算管理提供意見(jiàn)，也是企業(yè)預(yù)算管理的重要內(nèi)容。國(guó)有企業(yè)考核問(wèn)題在于檢查流于形式，主要考核各種資料，不進(jìn)行實(shí)地考察，不解決實(shí)質(zhì)性問(wèn)題;評(píng)價(jià)簡(jiǎn)單化，優(yōu)、良、差三字概括預(yù)算執(zhí)行效果;考核指標(biāo)不科學(xué)，考核過(guò)程人為因素過(guò)多;優(yōu)、良、差界限不明，有獎(jiǎng)無(wú)懲，有責(zé)不究，干多干少一個(gè)樣。嚴(yán)重挫傷企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)、員工工作的積極性和主動(dòng)性，阻礙企業(yè)全面預(yù)算管理工作的推進(jìn)，不利于企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

3 完善國(guó)有企業(yè)全面預(yù)算管理的對(duì)策研究

3.1 提高對(duì)全面預(yù)算管理重要性的認(rèn)識(shí)

首先，從國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)抓起。只有國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)深入理解全面預(yù)算管理的內(nèi)涵及其重要性，了解企業(yè)全面預(yù)算管理是企業(yè)所有部門(mén)（包括基層單位）均應(yīng)積極參與，而不應(yīng)只是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，所有員工而不是所有財(cái)務(wù)人員，都必須參與企業(yè)全面預(yù)算的編制和實(shí)施。其次，加大宣傳。國(guó)有企業(yè)主要部門(mén)領(lǐng)導(dǎo)充分發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用，以自身的優(yōu)勢(shì)帶領(lǐng)大家一起學(xué)習(xí)全面預(yù)算管理的相關(guān)知識(shí)，增強(qiáng)參與意識(shí)。除此之外，作為國(guó)有企業(yè)員工加大自身的學(xué)習(xí)力度，熟悉各項(xiàng)業(yè)務(wù)知識(shí)，提高全面預(yù)算管理認(rèn)知水平。只有讓企業(yè)各部門(mén)及全體員工共同參與預(yù)算編制，讓其理解自身的目標(biāo)，明確自身的資源界限并督促其優(yōu)化業(yè)務(wù)行動(dòng)，才能保證預(yù)算編制的合理性和可行性。