耿明堃

[摘 要]會(huì)計(jì)內(nèi)部控制作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要部分，能夠幫助企業(yè)規(guī)避一些常見的風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定安全地運(yùn)行。由于企業(yè)面臨著越來越復(fù)雜的內(nèi)外部環(huán)境，其會(huì)計(jì)內(nèi)容控制逐漸暴露出一些問題，這就需要采取有效措施對(duì)其進(jìn)行優(yōu)化，不斷提高企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的水平，從而保證企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。鑒于此，文章針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，并提出一些具體的優(yōu)化對(duì)策，希望能為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的開展提供有效依據(jù)。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;管理工作;會(huì)計(jì)內(nèi)控人員

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.29.100

近年來，隨著我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，對(duì)企業(yè)管理能力提出了更高的要求，尤其要做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，及時(shí)對(duì)企業(yè)運(yùn)行中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行處理，從而保證企業(yè)能夠以良好的狀態(tài)面對(duì)各種挑戰(zhàn)。在當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，普遍存在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的氛圍較差、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)不明確、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度體系不完善、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度有待提升等，這些都影響到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效果，需要加強(qiáng)對(duì)這一方面的優(yōu)化，使其能夠更好地服務(wù)于企業(yè)發(fā)展。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制優(yōu)化必要性概述

首先，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，有利于促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。目前企業(yè)面臨著越來越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，這就需要對(duì)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力進(jìn)行提升，不斷優(yōu)化企業(yè)的產(chǎn)業(yè)格局，促進(jìn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。而會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠?qū)ζ髽I(yè)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效引導(dǎo)，確保企業(yè)重要決策的科學(xué)性及規(guī)范性。其次，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，有利于增強(qiáng)企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。目前各個(gè)行業(yè)的企業(yè)數(shù)量不斷增多，企業(yè)想要在數(shù)量不斷增多的企業(yè)中脫穎而出，就必須要建立完善的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，對(duì)資產(chǎn)流向及財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性進(jìn)行提升，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)的安全性。同時(shí)，在企業(yè)重要決策的制定中，可以利用市場(chǎng)信息和財(cái)務(wù)信息進(jìn)行綜合分析，使企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力得以有效增強(qiáng)。最后，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行優(yōu)化，有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的能力。通過做好會(huì)計(jì)內(nèi)部控制能夠?qū)Ω黜?xiàng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)活動(dòng)的規(guī)范性進(jìn)行提升，深入分析業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息，確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的可靠性及真實(shí)性，從而對(duì)各類財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的控制進(jìn)行強(qiáng)化，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利開展提供有效支持。由此可見，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用，需要順應(yīng)時(shí)代變化，不斷優(yōu)化企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，使其能夠?yàn)槠髽I(yè)提供更加優(yōu)質(zhì)的服務(wù)[1]。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

2.1 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的氛圍不佳

在市場(chǎng)環(huán)境愈加復(fù)雜的情況下，企業(yè)根據(jù)自身的需求完成了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，但是會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的氛圍不佳，難以保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的整體效率。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，許多工作人員對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的了解不夠充分，未能掌握會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的真實(shí)意義，將工作重心放在提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益上，對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的審核缺乏重視，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的開展受到較大影響，難以發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的整體作用。由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的氛圍不佳，無法調(diào)動(dòng)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的工作積極性，甚至存在一定的抵觸、應(yīng)付等心態(tài)，嚴(yán)重影響到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量[2]。

2.2 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的目標(biāo)不明確

在工作目標(biāo)不明確的情況下，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員存在工作無從下手的情況，整個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過程比較隨意，既無法保證企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的效率及質(zhì)量，也容易帶來一些其他的問題，不利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中，需要將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)報(bào)告的審核作為工作目標(biāo)，以此保證數(shù)據(jù)信息的準(zhǔn)確性，及時(shí)處理其中存在的數(shù)據(jù)錯(cuò)誤，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益得到保障[3]。雖然企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)的關(guān)注度不斷提升，但是依舊存在一些漏洞和監(jiān)管上的問題，且無法將其與企業(yè)發(fā)展聯(lián)系起來，未能嚴(yán)格控制好企業(yè)資產(chǎn)的浪費(fèi)及資產(chǎn)安全。同時(shí)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系中的多個(gè)環(huán)節(jié)存在缺陷，難以優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量。

2.3 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度體系不完善

制度體系不完善是當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的常見問題，難以發(fā)揮制度體系對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的指導(dǎo)作用，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的質(zhì)量受到較大影響。通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的制度體系進(jìn)行分析可知，這一問題與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員有著較大的聯(lián)系，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制氛圍不佳的情況下，沒有為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制準(zhǔn)備足夠的工作崗位，經(jīng)常出現(xiàn)一人身兼數(shù)職的情況，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作較為混亂，難以發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)性作用。由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制目標(biāo)不夠明確，相關(guān)的職責(zé)任務(wù)也出現(xiàn)了一定的漏洞，無法將職責(zé)任務(wù)與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員構(gòu)建對(duì)應(yīng)的關(guān)系，再加上會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理制度不健全，難以對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作行為進(jìn)行有效約束[4]。

2.4 會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度有待提升

與一般的管理工作相比，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作難度較大，整個(gè)過程需要考慮到的因素較多，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在執(zhí)行過程中存在諸多困難，經(jīng)常出現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不足的現(xiàn)象。通過對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行分析可知，其執(zhí)行不到位的原因較為復(fù)雜，與會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員存在一定的聯(lián)系，再加上制度體系方面產(chǎn)生的影響，使得企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的開展受到影響。由于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制人員的專業(yè)素質(zhì)無法達(dá)到要求，難以勝任會(huì)計(jì)內(nèi)部控制這一工作崗位，那么在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中就很容易出現(xiàn)各種各樣的問題，無法做到及時(shí)優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的形式化問題較嚴(yán)重。例如在會(huì)計(jì)核算監(jiān)督工作的時(shí)候，未能做好詳細(xì)的核算工作，難以及時(shí)發(fā)現(xiàn)徇私舞弊、謊報(bào)信息等問題，使得企業(yè)出現(xiàn)了較大的損失，不利于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的持續(xù)發(fā)展。

3 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的優(yōu)化對(duì)策分析

3.1 優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的環(huán)境

良好的工作環(huán)境是促進(jìn)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制順利進(jìn)行的重要基礎(chǔ)，需要采取合理的方法對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的氛圍進(jìn)行改善，促使各個(gè)人員能夠更好地完成工作，發(fā)揮會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)發(fā)展中的積極作用。為實(shí)現(xiàn)優(yōu)化會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的目的，需要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的教育培訓(xùn)，提高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，加大對(duì)這一工作的關(guān)注度，使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作能夠得到各方面的支持[5]。另外，會(huì)計(jì)人員需要提高對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重視，培養(yǎng)會(huì)計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)及職業(yè)道德，掌握有關(guān)會(huì)計(jì)的規(guī)范要求，切實(shí)做好本職工作，不斷優(yōu)化會(huì)計(jì)工作的行為，從而減少各種違規(guī)操作的發(fā)生。同時(shí)，需要加強(qiáng)與會(huì)計(jì)內(nèi)控人員的溝通交流，配合各個(gè)人員做好企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，防止出現(xiàn)應(yīng)付或抵觸會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的問題。