陳婷

[摘 要]文章分析了人工智能背景下軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的必要性，梳理了軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作中存在的問題，主要表現(xiàn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控管理思想僵化、財(cái)務(wù)內(nèi)控水平和共享性較差以及缺乏高素質(zhì)的復(fù)合型財(cái)務(wù)人員。針對(duì)這些問題，探討了促進(jìn)軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理工作建設(shè)與發(fā)展的建議，從企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理意識(shí)、創(chuàng)新企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理模式以及提高財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)綜合能力和素質(zhì)等方面提出了措施，從而為企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控工作質(zhì)量和效率提升提供理論保障。

[關(guān)鍵詞]軟件企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;人工智能

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.30.075

目前，軟件行業(yè)已進(jìn)入了快速發(fā)展通道，企業(yè)快速發(fā)展的同時(shí)，由于內(nèi)控制度欠缺，帶來了一系列的問題，為企業(yè)發(fā)展帶來了一定的影響。越來越多的軟件企業(yè)意識(shí)到了內(nèi)部控制的重要性。財(cái)務(wù)內(nèi)控作為企業(yè)內(nèi)控的重要組成部分之一，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度可以幫助企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，有效地降低和避免風(fēng)險(xiǎn)，保證企業(yè)資產(chǎn)安全。

1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的含義

國(guó)際普遍認(rèn)可的是美國(guó)審計(jì)程序委員會(huì)在1953年10月發(fā)布的《審計(jì)程序公告第19號(hào)》，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制屬于企業(yè)內(nèi)部控制的范疇，在企業(yè)內(nèi)部控制中具有核心地位和作用。在我國(guó)，《會(huì)計(jì)辭?！贰缎聲?huì)計(jì)大辭典》《現(xiàn)代會(huì)計(jì)百科全書》對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的定義可以歸納為以財(cái)務(wù)反饋信息對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、指導(dǎo)、干預(yù)和約束，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定目標(biāo)。

2 軟件企業(yè)及其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

軟件企業(yè)對(duì)于其他行業(yè)企業(yè)有一定的特殊性，其具有科技含量高、研發(fā)投入大、創(chuàng)新性強(qiáng)、技術(shù)人員多等特點(diǎn)。首先，軟件項(xiàng)目開發(fā)周期長(zhǎng)，且開發(fā)周期的不確定性強(qiáng)，對(duì)技術(shù)人員的要求高，前期需投入大量人力物力財(cái)力，短期內(nèi)收支不平衡，因此在資金管理、財(cái)務(wù)規(guī)劃等方面存在較大風(fēng)險(xiǎn);其次，由于軟件企業(yè)前期“燒錢”的特質(zhì)，如何吸收投資但又不喪失控制權(quán)，也是資本運(yùn)作方面的一大難題或者說風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。

3 軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀

3.1 財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境缺失

企業(yè)在初創(chuàng)期，人力物力不充足，加之軟件企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)性強(qiáng)，更新迭代快，有限的資源被用于產(chǎn)品研發(fā)，忽略了對(duì)內(nèi)控方面的投入，公司整體缺乏內(nèi)控意識(shí)，沒有建立完善內(nèi)控管理體系，因此財(cái)務(wù)內(nèi)控也就無從談起。另外，由于我國(guó)內(nèi)控體系推廣的時(shí)間相對(duì)較晚，目前大部分公司還是借鑒歐美的模式，軟件行業(yè)尤其是筆者所在的AI領(lǐng)域，只能復(fù)制標(biāo)桿企業(yè)的做法，缺乏對(duì)自身實(shí)際情況的全面研究，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)控理論在應(yīng)用中的水土不服。

3.2 非財(cái)人員缺乏內(nèi)部控制意識(shí)

軟件企業(yè)人員結(jié)構(gòu)中，技術(shù)人員占比較大，一般較少直接參與或接觸企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，認(rèn)為財(cái)務(wù)內(nèi)控是財(cái)務(wù)部、財(cái)務(wù)人員的事，不愿參與或者不愿配合，這也增加了企業(yè)建立財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的困難。

3.3 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，溝通成本高

目前軟件企業(yè)或者說是大部分企業(yè)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人員缺乏這種綜合能力，很多財(cái)務(wù)人員還停留在“記賬會(huì)計(jì)”這一角色中，多數(shù)員工知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，面對(duì)復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)無法做出專業(yè)判斷;缺乏向管理會(huì)計(jì)方向轉(zhuǎn)變的意識(shí)，不能適應(yīng)企業(yè)高速發(fā)展的環(huán)境，考慮、判斷、解決問題的時(shí)候不能從整體出發(fā)，團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)較差，無法推動(dòng)財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制的有效發(fā)揮。

3.4 缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)內(nèi)控制度的順利實(shí)現(xiàn)需要各個(gè)部門的配合，企業(yè)在摸索符合企業(yè)個(gè)性的內(nèi)控制度道路上，必然會(huì)出現(xiàn)各種突發(fā)狀況，需要有監(jiān)督和引導(dǎo)。事實(shí)上，目前很多企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程中并沒有設(shè)立監(jiān)督管理部門，雖然設(shè)立了監(jiān)督部門，但其組織架構(gòu)設(shè)置不獨(dú)立，并不能很好的起到監(jiān)督作用，影響了企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行的效果，長(zhǎng)此以往，必然會(huì)影響企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)行與戰(zhàn)略發(fā)展。

3.5 前期缺乏整體規(guī)劃，多軟件并行

正是由于前期沒有建立完整的內(nèi)控體系，各部門各自為政，缺乏全局意識(shí)，針對(duì)各自需求購(gòu)置了多套軟件，如OA、CRM、E-HR、Git、Jira、Wiki、ERP、知識(shí)產(chǎn)權(quán)系統(tǒng)、項(xiàng)目管理系統(tǒng)等，多的時(shí)候數(shù)十個(gè)軟件并行，不同的事項(xiàng)在不同系統(tǒng)操作，員工使用體驗(yàn)度差，流程繁瑣且不清晰，后期維護(hù)成本高，不利于內(nèi)控體系的建設(shè)。

4 軟件企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建設(shè)缺失的風(fēng)險(xiǎn)

4.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

4.1.1 賬務(wù)核算風(fēng)險(xiǎn)

如果沒有一套完整的財(cái)務(wù)制度，沒有形成文字或視頻的操作手冊(cè)，由于各財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，處理方式也千差萬別，再加上人員流動(dòng)，信息傳遞中斷，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確，會(huì)導(dǎo)致日常賬務(wù)核算的不規(guī)范，賬務(wù)處理不準(zhǔn)確，影響財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性。

4.1.2 資金風(fēng)險(xiǎn)

軟件企業(yè)投入大、開發(fā)周期長(zhǎng)且不確定、對(duì)人才要求高、人力投入大等特點(diǎn)，決定了軟件企業(yè)對(duì)資金的需求會(huì)不斷提高，在企業(yè)前期盈利能力不足的情況下，主要的資金來源依賴于外部融資，資金使用需要有嚴(yán)格計(jì)劃。如果沒有一套行之有效的財(cái)務(wù)內(nèi)控體系，資金使用過程中沒有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，可能會(huì)導(dǎo)致項(xiàng)目開發(fā)成本的上升，企業(yè)運(yùn)營(yíng)費(fèi)用的無節(jié)制，資金使用效率低下，對(duì)現(xiàn)金流沒有預(yù)測(cè)和預(yù)警，一旦出現(xiàn)資金鏈斷裂，將會(huì)極大地阻礙企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)。

4.2 人力風(fēng)險(xiǎn)

軟件企業(yè)對(duì)人才的要求較高，企業(yè)最大的投入為人力投入，人才成本占企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本的70%以上，財(cái)務(wù)內(nèi)控制度缺失，對(duì)人才沒有良好的發(fā)展規(guī)劃，沒有良好的監(jiān)督與激勵(lì)體系，會(huì)造成優(yōu)秀人才的流失，人才流動(dòng)性過大，使得企業(yè)成為“培訓(xùn)機(jī)構(gòu)”，增加了企業(yè)招聘成本和人才培養(yǎng)成本。

4.3 信息安全風(fēng)險(xiǎn)

數(shù)據(jù)信息是軟件企業(yè)的生命，在競(jìng)爭(zhēng)激勵(lì)的大環(huán)境下，核心數(shù)據(jù)關(guān)系著企業(yè)的生死存亡。企業(yè)信息的泄露，很大一部分原因要?dú)w咎于企業(yè)內(nèi)部管理的不規(guī)范。企業(yè)需要建立完整的內(nèi)控體系，對(duì)日常操作、用戶口令、權(quán)限管理、數(shù)據(jù)備份、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的培養(yǎng)、監(jiān)督檢查等，有一套嚴(yán)格執(zhí)行的信息安全規(guī)范，為企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)保駕護(hù)航。