劉超

摘 要：現(xiàn)如今，經(jīng)濟發(fā)展速度逐漸提升，市場競爭也隨之愈演愈烈，因此集團企業(yè)應(yīng)當(dāng)進行相應(yīng)地改革，以實現(xiàn)進一步的發(fā)展。而內(nèi)部控制工作可以有效防范風(fēng)險，幫助集團企業(yè)強化對風(fēng)險的管理，從而實現(xiàn)集團企業(yè)健康的發(fā)展。但在實際工作當(dāng)中，內(nèi)部控制工作依舊存在一定的缺陷，因此在本文當(dāng)中，通過分析當(dāng)前集團企業(yè)內(nèi)部控制的問題，尋找解決問題的對應(yīng)措施，從而改善當(dāng)前的集團企業(yè)內(nèi)部控制工作。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè)目標(biāo);風(fēng)險管理

一、集團企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

（一）集團企業(yè)內(nèi)部控制范圍

當(dāng)前集團企業(yè)內(nèi)部控制主要包括以公司治理層面和業(yè)務(wù)流程為主，主要包括財產(chǎn)活動、公司保障、研究與開發(fā)、檔案管理、全盤估算、內(nèi)部消息傳送以及消息系統(tǒng)等。通過以上流程，能夠極大范圍的在集團企業(yè)當(dāng)中實行內(nèi)部控制工作，從而進一步形成全面的內(nèi)部控制.

（二）集團企業(yè)內(nèi)部控制體系

集團企業(yè)通過預(yù)先制定相應(yīng)的規(guī)定，進而規(guī)范企業(yè)員工在實際業(yè)務(wù)工作當(dāng)中的經(jīng)營活動，并且企業(yè)也會根據(jù)全年的預(yù)定目標(biāo)完成相應(yīng)的發(fā)展戰(zhàn)略。在投資的過程當(dāng)中，集團企業(yè)需要大量的資金，所以在此階段會加強對資金的管理，以免產(chǎn)生問題，造成不可預(yù)估的損失。例如集團企業(yè)面對融資租賃業(yè)務(wù)時，不僅考慮到該項業(yè)務(wù)回報豐厚，同時也會認識到本業(yè)務(wù)存在較大的風(fēng)險，所以會提高財務(wù)風(fēng)險的防范措施，并根據(jù)當(dāng)前的實際情況制定對應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警體系，在專業(yè)資料的指引之下，通過縝密的核算和評估，分析出當(dāng)前企業(yè)將會面臨的風(fēng)險，并結(jié)合有關(guān)指標(biāo)確定風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的標(biāo)準，以期達到和經(jīng)營情況相適應(yīng)的目的。

（三）內(nèi)部控制對企業(yè)的意義

現(xiàn)如今，企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)歷經(jīng)幾百年的發(fā)展，從原來簡單、低級的工作形式已經(jīng)逐漸發(fā)展到當(dāng)前復(fù)雜且高級的程度，內(nèi)部控制作為一種先進的管理制度，在企業(yè)整體管理工作當(dāng)中發(fā)揮至關(guān)重要的作用。合理利用內(nèi)部控制，不僅可以提高企業(yè)的整體管理水平，還能夠有效杜絕舞弊犯錯問題的發(fā)生。根據(jù)研究表明，經(jīng)濟發(fā)展水平越高，會計工作就越重要，同時也應(yīng)當(dāng)更加重視企業(yè)的內(nèi)控制度。尤其是面對當(dāng)前飛速的發(fā)展的經(jīng)濟，以及變幻莫測的市場環(huán)境，內(nèi)控制度將會發(fā)揮更加重要的作用。完善當(dāng)前企業(yè)的內(nèi)部控制工作，不僅符合我國企業(yè)加入到國際化經(jīng)濟環(huán)境當(dāng)中的需要，同時也有助于企業(yè)完成內(nèi)部改革，提升自身的運營管理效率，實現(xiàn)企業(yè)的進一步發(fā)展。因此在集團企業(yè)當(dāng)中，加強內(nèi)部控制制度的建設(shè)具有十分重要的意義。

二、集團企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

（一）內(nèi)部控制制度建設(shè)有待完善

雖然一些企業(yè)已經(jīng)建立起相應(yīng)的內(nèi)部控制制，但沒有實際進行應(yīng)用，而是流于形式，沒能夠真正的執(zhí)行到生產(chǎn)經(jīng)營工作當(dāng)中?，F(xiàn)如今，就當(dāng)前的實際工作形式而言，內(nèi)部控制缺乏統(tǒng)一的規(guī)范標(biāo)準，所以在實際工作當(dāng)中，各個企業(yè)在落實內(nèi)部控制制度時，只能是摸著石頭過河，對于內(nèi)部控制制度的編制也是自由發(fā)揮。在現(xiàn)實當(dāng)中，各部門的負責(zé)人違法干預(yù)內(nèi)控制度運行的現(xiàn)象十分常見，進而導(dǎo)致內(nèi)控工作無法正常運行。除此以外，在當(dāng)前的實際工作當(dāng)中，缺乏具體的內(nèi)控分析標(biāo)準。并且在財務(wù)報告當(dāng)中，雖然會對內(nèi)部控制缺陷進行分析，但財務(wù)報告所關(guān)注的主要是集團企業(yè)當(dāng)中主要的內(nèi)部缺陷，而對于普通缺陷采取了忽視的態(tài)度，因此埋下了一定的隱患。

（二）監(jiān)督機制不完善

雖然集團企業(yè)加強了內(nèi)部控制管理工作，但是由于缺乏相應(yīng)的監(jiān)督機制，不能夠及時發(fā)現(xiàn)集團企業(yè)內(nèi)部控制所存在的問題，使得集團企業(yè)管理層無法得知當(dāng)前所存在的問題，因此也就無法防范問題所帶來的風(fēng)險，長此以往，將會對集團企業(yè)的健康運營產(chǎn)生巨大的影響。在實際工作當(dāng)中，雖然企業(yè)內(nèi)部存在審計監(jiān)察部門，但該部門主要進行財務(wù)監(jiān)督，同時擔(dān)任紀檢監(jiān)察的任務(wù)，無法對內(nèi)部控制產(chǎn)生有效的監(jiān)督作用。

想要提高企業(yè)的內(nèi)部控制工作水平，必須大力發(fā)揮審計部門的監(jiān)督作用，監(jiān)督內(nèi)控工作正常運行。但受制于企業(yè)的結(jié)構(gòu)，審計部門很難正常開展監(jiān)督工作，所以審計部門的監(jiān)督作用也由此減弱。這是因為內(nèi)部審計部門通過監(jiān)督工作之后，雖然可以查出相應(yīng)的問題，但是管理層僅僅是針對問題進行審查和鑒定，而不會進行嚴厲的懲處，由此會降低企業(yè)的權(quán)威性，甚至在以后的管理工作當(dāng)中，內(nèi)部控制有可能會成為擺設(shè)，逐漸喪失監(jiān)督的功能。而在集團企業(yè)的經(jīng)營過程當(dāng)中，會根據(jù)各種因素的影響改變當(dāng)前的內(nèi)控制度，但是采取審計的手段尋找問題，找到問題后再調(diào)整內(nèi)控制度，這就會導(dǎo)致企業(yè)總是處于被動狀態(tài)。所以集團企業(yè)不會選擇動態(tài)跟蹤檢查，而是利用定期檢查，在一定的周期內(nèi)更新內(nèi)控制度。

（三）企業(yè)管理者缺乏管理意識與風(fēng)險意識

內(nèi)部控制工作和信息工作聯(lián)系密切。由于集團企業(yè)體量龐大，所以內(nèi)部控制問題需要和多方進行溝通反饋。如果管理層對信息傳遞工作不夠重視，就會使得信息傳遞分工不合理，導(dǎo)致最后的效果也大打折扣。在實際工作當(dāng)中，集團企業(yè)主要是將相應(yīng)的規(guī)定通過書面形式向下傳達，但是沒有對責(zé)任和分工進行明確的區(qū)分，并且還沒有建立起健全的檢查和考核實施機制，所以無法有效限制內(nèi)部控制工作。正是受到這種粗放型意識的影響，因此在具體實踐當(dāng)中沒能夠完全落實，并且相應(yīng)的內(nèi)控管理員沒能夠完全理解內(nèi)控認定標(biāo)準，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度沒能夠有效執(zhí)行，也無法發(fā)揮出內(nèi)控制度的實際作用，沒有達到建設(shè)內(nèi)部控制體系的預(yù)期目標(biāo)。

除此以外，面對激烈的市場競爭，隨時都可能會因為競爭失利而受到市場的淘汰。但是一些管理者在運營的工作當(dāng)中，缺乏相應(yīng)的風(fēng)險管理意識，僅僅是注重當(dāng)前的利益，從而忽略內(nèi)部控制工作，對企業(yè)后續(xù)的發(fā)展留下了一定的隱患。在這種管理理念的影響之下，管理層對于內(nèi)部控制工作并不重視，甚至還存在對于內(nèi)部控制作用不甚了解的情況，沒能夠?qū)?nèi)部控制工作提升到應(yīng)有的高度

（四）公司內(nèi)部環(huán)境存在著一定的風(fēng)險

部分員工并不適合當(dāng)前正在任職的崗位，管理層也認識不到有些員工的確無法勝任崗位職責(zé)，也不清楚當(dāng)前崗位需要哪些具體的技術(shù)能力，并且還存在企業(yè)上級和下級溝通受阻的問題。由于內(nèi)部控制工作大部分是由管理層參與，所以大部分普通員工缺乏參與內(nèi)部控制工作的積極性。而當(dāng)前的市場競爭本質(zhì)上來說，終究是人才的競爭，所以人才在企業(yè)的生存與發(fā)展當(dāng)中起著至關(guān)重要的作用。并且由于內(nèi)部控制工作的復(fù)雜程度，所以對于從事內(nèi)部控制工作的企業(yè)人員要求較高，但是從實際上來看，大部分企業(yè)風(fēng)險都是因為管理者工作上失誤而造成的，無論是由于管理者監(jiān)督不善還是管理者直接參與，都屬于管理者工作上的問題，從而為企業(yè)帶來了較大的損失。并且內(nèi)部控制制度即使編制的再完善，但終究是需要人來執(zhí)行，所以企業(yè)員工素質(zhì)對于內(nèi)控制度執(zhí)行的好壞具有決定性的影響。

（五）集團企業(yè)因為沒有完善的采購監(jiān)督機構(gòu)

現(xiàn)如今集團企業(yè)缺乏敏銳的風(fēng)險意識，沒能夠積累足夠的風(fēng)險處理經(jīng)驗，也缺乏專門的控制風(fēng)險機構(gòu)，因此面臨突發(fā)風(fēng)險時就會使得集團企業(yè)措手不及。集團企業(yè)節(jié)點控制的缺乏，使得成本比例達不到平衡的狀態(tài)，從而使得相應(yīng)的財務(wù)信息失真，無法做好下一步的內(nèi)部控制工作。并且大部分企業(yè)缺乏防范風(fēng)險機制，無法有效管理所發(fā)生的風(fēng)險。

三、完善集團企業(yè)內(nèi)部控制的對策

（一）確立完善的相關(guān)審計監(jiān)管體制

完善內(nèi)部控制監(jiān)督機制，有助于加強集團企業(yè)的內(nèi)部控制工作。加強審計部門的配置，優(yōu)化審計部門的工作能力，保證審計部門在企業(yè)當(dāng)中獨立開展審計工作，并且還能夠通過授權(quán)參與到企業(yè)的決策會議當(dāng)中，進而借此機會向管理層匯報相應(yīng)的審計問題，以此達到完善監(jiān)管體制的目的，保證經(jīng)營活動按照制度進行，并且避免因不規(guī)范行為對內(nèi)部控制工作產(chǎn)生不利后果，這樣才能夠有效減少風(fēng)險的產(chǎn)生，提高工作的質(zhì)量和效率。

通過內(nèi)部控制可以讓管理者及時得知當(dāng)前運行當(dāng)中存在的問題，并及時進行糾正。完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以促進企業(yè)內(nèi)部溝通，加強信息的交流，提高防范風(fēng)險的力度。并通過對內(nèi)部控制的監(jiān)督，逐步優(yōu)化當(dāng)前的監(jiān)督機制，避免產(chǎn)生舞弊或是信息流失問題。與此同時，還需要確保監(jiān)督檢查工作準確落實，提高執(zhí)法的效率，保證檢查人員認真履行職責(zé)。除此以外，還需要加強監(jiān)管人員的培訓(xùn)，通過提升監(jiān)管人員的水準，優(yōu)化監(jiān)督工作效果。嚴格按照規(guī)范進行工作，一旦在監(jiān)督工作當(dāng)中查明存在造假的情況，應(yīng)當(dāng)及時公開，以達到以儆效尤的作用。

（二）實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化

集團企業(yè)要加強內(nèi)部信息和外部信息的聯(lián)系，通過信息工作作促進企業(yè)利益的增長。除了要保證集團企業(yè)有效連通外部的信息以外，還需要拓展管理層和員工之間的溝通渠道，強化上下級之間的溝通，并加強財務(wù)部門和其他部門的聯(lián)通程度，從而獲取更多的信息進行反舞弊工作，同時還能夠根據(jù)有關(guān)消息提高經(jīng)營利潤。與此同時，還需要強化財務(wù)計劃管理，嚴格把控財務(wù)計劃的執(zhí)行流程，并且在企業(yè)決策當(dāng)中應(yīng)當(dāng)加強財務(wù)部門的參與程度，進而從源頭把控財務(wù)工作，同時還能夠為決策工作提供有效的財務(wù)建議。除此以外，集團企業(yè)還應(yīng)當(dāng)堅持審批責(zé)任單一的原則，以免重復(fù)審批問題，進一步簡化審批控制責(zé)任，在集團企業(yè)當(dāng)中推進形成“操作便捷、流程規(guī)范”的綠色財務(wù)流程。在財務(wù)工作當(dāng)中，堅持合理、合規(guī)、合法的原則，使管理達到賬賬、賬實、賬表相符。

（三）樹立先進的風(fēng)險評估理念

優(yōu)化企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境有助于提高風(fēng)險控制水平，所以集團企業(yè)在建立自身風(fēng)險評估管理體系的同時，還需要注重企業(yè)的內(nèi)部控制措施。內(nèi)部控制措施遍布于企業(yè)運行的各個環(huán)節(jié)和各個層次當(dāng)中，因此，加強內(nèi)部控制工作就是加強集團企業(yè)的抵御風(fēng)險能力。企業(yè)要加強內(nèi)部有效監(jiān)督、優(yōu)化公司信息溝通、優(yōu)化風(fēng)險評估體系、開展自評，增強內(nèi)控有效性。與此同時，集團企業(yè)還應(yīng)當(dāng)在周期內(nèi)完成做評價，進而檢測內(nèi)部控制的有效性，并逐漸發(fā)展為內(nèi)部自我評估，長此以往有助于將規(guī)范制度內(nèi)化成企業(yè)全體工作人員的自覺意識，久而久之將會沉淀為一種企業(yè)文化。除此以外還需要注意到，在工作流程的設(shè)置當(dāng)中，應(yīng)當(dāng)減少可選擇的范圍，以免部分員工趁機謀取不正當(dāng)利益，損害集團企業(yè)的財產(chǎn)，阻礙企業(yè)的進一步發(fā)展。

四、結(jié)束語

內(nèi)部控制工作對于集團企業(yè)來說至關(guān)重要，加強極端企業(yè)的內(nèi)部控制工作，有助于實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展，所以當(dāng)前內(nèi)部控制工作所存在的問題，必須通過確立完善的相關(guān)審計監(jiān)管體制、實現(xiàn)內(nèi)部控制信息化以及樹立先進的風(fēng)險評估理念對內(nèi)部控制工作進行完善，從而推進企業(yè)的進一步發(fā)展。

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