張珍

摘要：企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理二者互為前提，相輔相成。當(dāng)下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系難以滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要、部門(mén)間缺乏有效的溝通、管理者對(duì)于企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的認(rèn)識(shí)不足，制約企業(yè)可持續(xù)發(fā)展等問(wèn)題。完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理，企業(yè)必須提高內(nèi)部監(jiān)督，加強(qiáng)內(nèi)部控制;提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理體系;加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境治理，建設(shè)適宜企業(yè)自身發(fā)展的內(nèi)部控制環(huán)境;加強(qiáng)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的人才隊(duì)伍建設(shè);完善信息溝通管理機(jī)制，加強(qiáng)各部門(mén)間的交流。

關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)管理;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀;建議

內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中的一種自我管理與監(jiān)督的手段，完善的企業(yè)內(nèi)部控制制度可以有效的保證企業(yè)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，確保企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)，保障企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)財(cái)產(chǎn)安全。通過(guò)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的監(jiān)督與管理，可以有效的減少企業(yè)由于自身管理不善給企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益帶來(lái)的損失，為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策及未來(lái)發(fā)展方向做出有力指導(dǎo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展目標(biāo)。完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施，可以有效提高企業(yè)員工的工作積極性，端正財(cái)務(wù)管理人員工作態(tài)度，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性，為企業(yè)的管理者做出正確的經(jīng)營(yíng)決策提供有效依據(jù)。

1企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系

1.1二者互為前提，相輔相成

從內(nèi)涵上看，兩者都是由企業(yè)全員參與，都滲透到企業(yè)日常管理和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，都為經(jīng)濟(jì)體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供保障。所以企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制措施互為一體，相輔相成。企業(yè)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的有效措施是內(nèi)部控制，而風(fēng)險(xiǎn)管理又是企業(yè)完善內(nèi)部控制措施的延續(xù)。若是沒(méi)有完善的企業(yè)內(nèi)部控制措施，那么企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就無(wú)從下手，預(yù)期的目標(biāo)更無(wú)法達(dá)成;若是不能進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)管理，那么企業(yè)的內(nèi)部控制制度就形如虛設(shè)，毫無(wú)意義。對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理來(lái)說(shuō)，內(nèi)部控制一直以來(lái)都是其發(fā)展的風(fēng)向標(biāo)，有效的風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠?qū)ζ髽I(yè)預(yù)期產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的評(píng)估，提前做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，防范于未然。

1.2企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制也存在一定的差異

從范圍上看，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理管理的范圍較廣，包括企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的測(cè)評(píng)、戰(zhàn)略目標(biāo)的制定、人員的任用以及企業(yè)日常的管理和相關(guān)預(yù)算等。企業(yè)內(nèi)部控制更多強(qiáng)調(diào)對(duì)自身內(nèi)部的管控，內(nèi)部控制實(shí)施的途徑相對(duì)較多;而企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理則更對(duì)強(qiáng)調(diào)對(duì)自身全面的風(fēng)險(xiǎn)管控，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)與外部風(fēng)險(xiǎn)都要囊括其中。從實(shí)現(xiàn)方法上看：內(nèi)部控制更多采用管理方法及手段進(jìn)行;而風(fēng)險(xiǎn)管理則更多強(qiáng)調(diào)采用預(yù)防性的策略和措施方法，具有一定的預(yù)測(cè)性，而內(nèi)部控制則強(qiáng)調(diào)采用對(duì)既定現(xiàn)狀采用管理方法及手段加強(qiáng)改進(jìn)及控制，企業(yè)內(nèi)部控制嵌入自身各業(yè)務(wù)流程的具體業(yè)務(wù)中，融合在各項(xiàng)規(guī)章制度中，使企業(yè)能夠做到正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中自發(fā)地修正并防止錯(cuò)誤，提高效率，確保企業(yè)戰(zhàn)略及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn);內(nèi)部控制強(qiáng)調(diào)從面上來(lái)評(píng)估企業(yè)狀況，而風(fēng)險(xiǎn)管理則更為獨(dú)立，強(qiáng)調(diào)對(duì)影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)因素的分析、評(píng)估與防范，更強(qiáng)調(diào)點(diǎn)到點(diǎn)的方法。

2當(dāng)下我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程中存在的問(wèn)題

2.1當(dāng)前的風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系難以滿(mǎn)足企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的需要

由于經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深入與發(fā)展，國(guó)內(nèi)外企業(yè)共同競(jìng)爭(zhēng)的雙重壓力給企業(yè)帶來(lái)前所未有的機(jī)遇與挑戰(zhàn)，與此同時(shí)，由于經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的不斷加大，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理也提出了更高的要求。但是，就我國(guó)目前現(xiàn)狀來(lái)說(shuō)，企業(yè)的內(nèi)部控制制度與風(fēng)險(xiǎn)管理體系起步較晚，與西方國(guó)家相比還較不完善，滯后于企業(yè)日益競(jìng)爭(zhēng)的發(fā)展需要，這就要求我國(guó)企業(yè)必須制定出一套適合企業(yè)日益發(fā)展需要的經(jīng)營(yíng)策略，完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量安全，杜絕虛假財(cái)務(wù)報(bào)告，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。

2.2企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)間缺乏有效的溝通

良好的溝通與交流是企業(yè)開(kāi)展一切活動(dòng)的基礎(chǔ)，建立有效的信息系統(tǒng)是企業(yè)完善內(nèi)部控制制度的前提。部門(mén)間良好的溝通，可以使部門(mén)間更好的協(xié)作與配合，提高內(nèi)部工作效率，同時(shí)使企業(yè)的管理者及時(shí)了解公司的經(jīng)營(yíng)狀況，并以此制定出合理的適于公司發(fā)展的經(jīng)營(yíng)策略，完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，提高風(fēng)險(xiǎn)管理能力。

2.3企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)人才相對(duì)匱乏

目前，就我國(guó)大多數(shù)企業(yè)來(lái)說(shuō)，對(duì)于企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)控制與內(nèi)部管理并沒(méi)有設(shè)置專(zhuān)門(mén)的部門(mén)、招聘專(zhuān)業(yè)的人才，而是多采用外部會(huì)計(jì)咨詢(xún)的方式進(jìn)行的。但是，在這種情況下，企業(yè)對(duì)于目標(biāo)的制定，風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)等相對(duì)就比較滯后，不完善，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況不能系統(tǒng)的把握。只有在企業(yè)內(nèi)部培養(yǎng)專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理人才，才能使企業(yè)適應(yīng)未來(lái)的競(jìng)爭(zhēng)發(fā)展需求。

3完善企業(yè)的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的建議

3.1完善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)

任何企業(yè)的發(fā)展都離不開(kāi)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系的建設(shè)，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，健全的內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系，是企業(yè)應(yīng)對(duì)未來(lái)激烈市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的關(guān)鍵因素。在企業(yè)內(nèi)部根據(jù)企業(yè)自身的狀況與發(fā)展環(huán)境，建立適合企業(yè)發(fā)展的、與企業(yè)自身相適應(yīng)的內(nèi)部控制管理體系，保證企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有效運(yùn)行，為企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的保障。

3.2提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)

對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)外資企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)愈演愈烈，競(jìng)爭(zhēng)處處藏風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)，對(duì)企業(yè)管理者來(lái)說(shuō)刻不容緩，只有這樣，企業(yè)才能適應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，應(yīng)對(duì)未來(lái)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)。風(fēng)險(xiǎn)管理它不是擺設(shè)，它是企業(yè)內(nèi)部控制的延續(xù)，是完善企業(yè)內(nèi)部控制的重要手段，是企業(yè)管理方式的一種變革。

3.3加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督

建立有效的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制是完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的前提。企業(yè)內(nèi)部只有不斷的進(jìn)行自我控制、自我監(jiān)督，才能保證企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)、加強(qiáng)企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的日常防范與管理。例如在企業(yè)內(nèi)部設(shè)置內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行日常監(jiān)督、績(jī)效考核，對(duì)企業(yè)對(duì)外報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行定期的審核，對(duì)審計(jì)文件及時(shí)進(jìn)行歸檔保存。

4結(jié)束語(yǔ)

“居安思危、防微杜漸、未雨綢繆”是現(xiàn)代社會(huì)對(duì)企業(yè)每個(gè)管理者的要求。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)，提高企業(yè)管理者的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，盡量規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，使之防范于未然。完善企業(yè)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理體系建設(shè)是我國(guó)企業(yè)當(dāng)下乃至未來(lái)必須要完成的，提升企業(yè)管理水平的關(guān)鍵，是企業(yè)能否在未來(lái)的時(shí)代大潮中可持續(xù)發(fā)展的重要內(nèi)容。

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