黃斌 王楊振 李文堅(jiān)

摘 要：相關(guān)調(diào)查顯示，近年來，我國無論是在基金總規(guī)模方面，還是在基金總覆蓋人群方面，均呈現(xiàn)明顯增加趨勢，整體而言，我國農(nóng)行年金發(fā)展勢頭良好，整體制度架構(gòu)基本確立，并逐漸向規(guī)范化方向發(fā)展。但是受到審計(jì)制度發(fā)展滯后影響，挪用、侵吞現(xiàn)象的出現(xiàn)對我國年金使用十分不利。因此，年金審計(jì)制度創(chuàng)新工作迫在眉睫。

關(guān)鍵詞：人口老齡化;年金審計(jì)制度;農(nóng)業(yè)銀行

引言：截至2019年，我國人均壽命為77.3歲。在人均壽命升高的情況下，完善養(yǎng)老金制度成為當(dāng)前工作的當(dāng)務(wù)之急。但是由于我國基礎(chǔ)養(yǎng)老保險(xiǎn)在收入、支出差值方面均處于擴(kuò)大狀態(tài)，延長養(yǎng)老保險(xiǎn)的發(fā)放與實(shí)際情況不符，因此，可以農(nóng)行年金著手，通過提升其運(yùn)作效率，實(shí)現(xiàn)對居民養(yǎng)老的補(bǔ)充，這也對農(nóng)行年金審計(jì)制度創(chuàng)新提出了新的要求。

一、年金審計(jì)目標(biāo)

（一）促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)控制

對于整個(gè)投資過程而言，農(nóng)行年金不僅會面對各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，還會受到眾多經(jīng)濟(jì)主體影響，引發(fā)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)，導(dǎo)致農(nóng)行難以實(shí)現(xiàn)有效控制。因?yàn)槟杲鹬饕糜诼毠ゐB(yǎng)老，因此，對于年金資產(chǎn)交易而言，保障年金安全性成為首要前提，強(qiáng)調(diào)農(nóng)行應(yīng)切實(shí)落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)工作，合理分配各主體工作責(zé)任，確保各項(xiàng)資金得到規(guī)范使用，保障信息披露真實(shí)性[1]。

（二）提高投資收益

年金投資屬于養(yǎng)老金的補(bǔ)充，能夠使年金實(shí)際購買力水平得到有效提升?；谶@一方面，在投資過程中，農(nóng)行應(yīng)以長期投資視角出發(fā)，堅(jiān)持可持續(xù)收益理念。結(jié)合具體實(shí)踐而言，應(yīng)以企業(yè)年金計(jì)劃目標(biāo)替代投資收益表，并明確基準(zhǔn)目標(biāo)值，包括通脹率、收入增長率等，在確保收益持續(xù)化的基礎(chǔ)上，避免非收益最大化情況。

二、年金審計(jì)制度創(chuàng)新

（一）審計(jì)目標(biāo)設(shè)定制度創(chuàng)新

在審計(jì)目標(biāo)制定制度方面，要求農(nóng)行應(yīng)根據(jù)年金績效審計(jì)工作要求，完成操作指南的制定，并明確規(guī)定績效審計(jì)組織形式，確定規(guī)范的證據(jù)獲取方式，并將審計(jì)結(jié)果處理操作納入到整個(gè)操作指南中，合理制定審計(jì)內(nèi)容以及程度，進(jìn)而在農(nóng)行內(nèi)部形成完整的年金審計(jì)質(zhì)量控制內(nèi)部。針對投資目標(biāo)制定，由于不同投資機(jī)構(gòu)在投資性質(zhì)方面各不相同，農(nóng)行應(yīng)充分這一情況予以考慮，明確在企業(yè)年金中存在的風(fēng)險(xiǎn)、收益目標(biāo)，并根據(jù)指南中規(guī)定，合理管理各方行為，確保各主體能夠以上述目標(biāo)作為依據(jù)，落實(shí)年金管理工作，確保年金得到有效運(yùn)行。

（二）風(fēng)險(xiǎn)控制制度創(chuàng)新

在農(nóng)行年金投資中，參與各機(jī)構(gòu)相對較多，涉及到不同經(jīng)濟(jì)主體。因此，為有效降低不同經(jīng)濟(jì)主體引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)問題，要求農(nóng)行應(yīng)強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制制度創(chuàng)新，為風(fēng)險(xiǎn)控制提供制度保障。具體而言，應(yīng)結(jié)合各主體功能以及性質(zhì)方面的不同，結(jié)合當(dāng)前風(fēng)險(xiǎn)控制制度，調(diào)整制度設(shè)計(jì)，確保設(shè)計(jì)工作的準(zhǔn)確性。具體而言，農(nóng)行應(yīng)明確在年金運(yùn)行過程中存在的干擾，并以此作為著手點(diǎn)，落實(shí)審計(jì)制度管控工作，提高審計(jì)制度規(guī)范性，在定期內(nèi)，并集中對年金進(jìn)行審核，既要審核年金使用情況，同時(shí)，也要密切關(guān)注年金執(zhí)行情況，避免出現(xiàn)年金挪動(dòng)情況。在整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)制度中，應(yīng)將管理人管理納入其中，并進(jìn)一步健全賬戶核對制度，強(qiáng)化管理人信息管理系統(tǒng)審計(jì)效率。另外，借助信息查詢系統(tǒng)，有利于年金賬戶信息查詢，使工作人員能夠及時(shí)了解年金各項(xiàng)情況，明確管理效率。針對管理人風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)制度，應(yīng)在明確投資計(jì)劃的基礎(chǔ)上，觀察管理人員是否以該計(jì)劃作為依據(jù)，完成相應(yīng)的資金配置計(jì)劃，并落實(shí)風(fēng)險(xiǎn)管控工作，在這一過程中，應(yīng)重點(diǎn)監(jiān)控大額交易行為，并強(qiáng)化對跨期交易的監(jiān)管。同時(shí)，要明確基本投資參考，包括收益、流動(dòng)指標(biāo)，并以此對管理人投資收益情況進(jìn)行評估，根據(jù)縱向、橫向?qū)Ρ仍瓌t，建立相應(yīng)的長效機(jī)制，對管理人進(jìn)行鼓勵(lì)，有效提高其投資效率。為有效促進(jìn)高風(fēng)險(xiǎn)行為管控，應(yīng)落實(shí)資金配置計(jì)劃審計(jì)工作，并合理評估各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)控制手段，在必要的情況下，可邀請第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)，完成相應(yīng)的評估工作，確保投資安全性[2]。

（三）收益管理創(chuàng)新

我國以往年金審計(jì)制度存在強(qiáng)調(diào)過程而對結(jié)果不重視的問題，為改變這一制度缺陷，應(yīng)進(jìn)一步結(jié)合經(jīng)濟(jì)效益原則，建立相應(yīng)的年金管理制度?；诖?，農(nóng)行應(yīng)結(jié)合當(dāng)前市場現(xiàn)狀以及年金運(yùn)行特殊性，在明確市場共性評價(jià)指標(biāo)基礎(chǔ)上，建立相應(yīng)的績效評價(jià)指標(biāo)體系，并實(shí)現(xiàn)對管理人經(jīng)營狀況的評估，為農(nóng)行年金收益管理提供保障。

（四）信息交互查詢系統(tǒng)

企業(yè)應(yīng)在第一時(shí)間對年金運(yùn)行情況進(jìn)行了解，以這一角度出發(fā)，應(yīng)健全信息數(shù)據(jù)交互制度，并進(jìn)一步在跨部門的前提下，完成數(shù)據(jù)查詢平臺構(gòu)建，實(shí)現(xiàn)對各經(jīng)濟(jì)主體的有效連接，經(jīng)統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，對各查詢數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，并借助數(shù)據(jù)模塊完成相應(yīng)的分析工作，具體分析內(nèi)容包括年金使用、收益情況、實(shí)際年金支出以及效益情況，不同階段管理人差異情況等，全面提升審計(jì)結(jié)論的權(quán)威性，進(jìn)一步保障審計(jì)結(jié)論的全面性，確保整體審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。

三、結(jié)論

綜上所述，在整個(gè)審計(jì)制度創(chuàng)新工作中，具有較為明確的目標(biāo)，并且建立在有效制度創(chuàng)新基礎(chǔ)上，能夠有效為審計(jì)質(zhì)量、以及效率提供保障。通過合理利用質(zhì)量、審計(jì)指標(biāo)體系，能夠?qū)Ξ?dāng)前農(nóng)行年金審計(jì)工作中存在的常見問題予以解決，并進(jìn)一步提高年金審計(jì)工作的客觀性以及公平性。通過普及審計(jì)制度，不僅可以使年金投資效率顯著提升，還能夠進(jìn)一步拓寬年金市場，促進(jìn)年金市場長效發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]張立瓊.我國企業(yè)年金投資運(yùn)營績效審計(jì)指標(biāo)體系構(gòu)建[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2021（06）：131-132.

[2]張英.人口老齡化背景下企業(yè)年金審計(jì)制度創(chuàng)新研究[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊，2019（12）：95-96.