摘 要：部分建筑企業(yè)對(duì)于營(yíng)改增之后的系列變化缺乏足夠的敏銳度，未及時(shí)地調(diào)整相關(guān)稅務(wù)籌劃戰(zhàn)略，使其出現(xiàn)較多的問(wèn)題，影響了企業(yè)的整體發(fā)展。文章就建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃簡(jiǎn)述、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題與策略進(jìn)行了論述與分析。

關(guān)鍵詞：建筑施工企業(yè);稅務(wù)籌劃;問(wèn)題;策略

引言：繳稅是每一個(gè)建筑施工企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中的必經(jīng)流程，但是在國(guó)家推進(jìn)營(yíng)改增之后，營(yíng)業(yè)稅雖不需再重復(fù)征稅，但是稅率上升卻給建筑企業(yè)帶來(lái)了更多的壓力，因此統(tǒng)計(jì)企業(yè)稅務(wù)籌劃系列問(wèn)題并制定對(duì)應(yīng)的策略已經(jīng)勢(shì)在必行。

一、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃簡(jiǎn)述

對(duì)比其他企業(yè)來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃更加的復(fù)雜，主要原因來(lái)自于建筑主體的多元化。整體項(xiàng)目施工從招投標(biāo)、方案設(shè)計(jì)、施工、維護(hù)、銷售等各個(gè)階段都需考慮各項(xiàng)成本流、現(xiàn)金流以及各個(gè)方面的資金投入等。尤其是在營(yíng)改增推進(jìn)以來(lái)，建筑施工企業(yè)涉及的稅種多達(dá)十幾個(gè)，包括城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅等，各個(gè)稅種的性質(zhì)、使用范圍以及繳納方式等存在著較大的差異，一般情況下，企業(yè)所進(jìn)行的稅收籌劃，通常是圍繞土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、印花稅以及增值稅等多個(gè)類型進(jìn)行。

二、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題

1.專業(yè)隊(duì)伍缺乏

部分建筑施工企業(yè)對(duì)于稅務(wù)籌劃未形成正確的認(rèn)知，認(rèn)為其可依靠財(cái)務(wù)部門(mén)來(lái)進(jìn)行，但是實(shí)際上稅務(wù)籌劃卻是一項(xiàng)系統(tǒng)性、多元化的工程，一些企業(yè)會(huì)選擇聘請(qǐng)?jiān)摲矫娴膶I(yè)人才來(lái)根據(jù)企業(yè)本身的實(shí)際情況以及發(fā)展戰(zhàn)略等進(jìn)行稅務(wù)籌劃，依靠其對(duì)稅收政策的詳細(xì)了解以及各項(xiàng)專業(yè)技術(shù)的合理使用，在法律范圍內(nèi)，合理避稅，并避免遭遇各項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在營(yíng)改增的大背景下，大部分建筑施工企業(yè)面臨專業(yè)人才匱乏的問(wèn)題，只能去外部會(huì)計(jì)師事務(wù)所聘請(qǐng)稅務(wù)籌劃人員來(lái)進(jìn)行系列工作，但是該種行為價(jià)格高昂，且對(duì)企業(yè)內(nèi)部各種運(yùn)行情況難以花費(fèi)更多的時(shí)間去了解，因此效果通常不是太好，而企業(yè)要依靠其內(nèi)部會(huì)計(jì)人員來(lái)進(jìn)行各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作，又會(huì)因其對(duì)該方面的知識(shí)與技能掌握不足，使其只能去現(xiàn)學(xué)現(xiàn)賣(mài)，該種籌劃方式雖然會(huì)起到一定的效果，但是依舊難以發(fā)揮出稅收籌劃最大的價(jià)值，對(duì)于建筑施工企業(yè)的未來(lái)發(fā)展來(lái)說(shuō)有著不利影響[1]。

2.忽略風(fēng)險(xiǎn)管理

通過(guò)各項(xiàng)文獻(xiàn)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，國(guó)內(nèi)很多建筑施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃進(jìn)程中，對(duì)其中可能存在的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)缺乏相應(yīng)的防范意識(shí)與防范舉措，導(dǎo)致其在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，會(huì)因?qū)ο鄳?yīng)政策、法律的不了解而出現(xiàn)較多的法律風(fēng)險(xiǎn)，亦或者會(huì)因風(fēng)險(xiǎn)管理不到位給企業(yè)帶來(lái)較大的風(fēng)險(xiǎn)，且對(duì)政策下的各項(xiàng)福利政策也難以有效的利用，從而使得企業(yè)間接蒙受了較多的損失。此外，建筑施工企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中，很多時(shí)候是因籌劃人員的操作與行為不當(dāng)而出現(xiàn)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如在管理人員架構(gòu)方面頻繁調(diào)整而又缺乏溝通、權(quán)責(zé)劃分混亂、個(gè)人綜合素養(yǎng)不足等，以上問(wèn)題都會(huì)讓企業(yè)陷入各種稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)中，增加企業(yè)負(fù)擔(dān)，并面臨系列法律風(fēng)險(xiǎn)[2]。

三、建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃優(yōu)化策略

1.強(qiáng)化團(tuán)隊(duì)建設(shè)

解決稅務(wù)籌劃中的諸多問(wèn)題，需相應(yīng)的高素質(zhì)、高水平稅務(wù)籌劃人才來(lái)支撐，以此來(lái)依靠其過(guò)硬的專業(yè)能力來(lái)幫助企業(yè)適應(yīng)營(yíng)改增下的諸多稅務(wù)變化，并制定出最符合企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的稅務(wù)籌劃方案，并能根據(jù)各項(xiàng)政策與法律的變化來(lái)調(diào)整稅務(wù)籌劃核心重點(diǎn)以及方式方法等。在進(jìn)行團(tuán)隊(duì)建設(shè)時(shí)需把握以下數(shù)點(diǎn)：

其一，要求在稅務(wù)籌劃中引入各項(xiàng)信息化技術(shù)，以此來(lái)簡(jiǎn)化稅務(wù)籌劃流程，提升稅務(wù)籌劃質(zhì)量與效率，并在社會(huì)范圍內(nèi)引入專業(yè)稅務(wù)籌劃人才，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)籌劃高層次人才建設(shè)，提升其福利待遇，為其解決在住房、孩子上學(xué)等方面的問(wèn)題，吸引更多的人才進(jìn)入企業(yè)，并自上而下、由點(diǎn)及面的搭建稅務(wù)籌劃人才組織結(jié)構(gòu);其二，針對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員，實(shí)施培訓(xùn)與再教育，提升其對(duì)稅務(wù)籌劃的認(rèn)知，使其掌握對(duì)應(yīng)的技能與知識(shí)，提升其該方面的意識(shí)，使其能夠通過(guò)各種途徑提升其專業(yè)能力，以此來(lái)適應(yīng)企業(yè)稅務(wù)籌劃中的諸多需求;其三，與專業(yè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所達(dá)成長(zhǎng)期合作，降低人員聘請(qǐng)價(jià)格，壓縮成本，在其指導(dǎo)與協(xié)助下更好地推進(jìn)各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作[3]。

2.構(gòu)建稅后籌劃管理機(jī)制以更好的應(yīng)對(duì)管理風(fēng)險(xiǎn)

針對(duì)建筑施工企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃中面對(duì)的諸多風(fēng)險(xiǎn)，有必要建立完整的管理機(jī)制來(lái)進(jìn)行應(yīng)對(duì)，需重點(diǎn)關(guān)注以下數(shù)點(diǎn)：

其一，增強(qiáng)管理層以及稅收籌劃人員整體的風(fēng)險(xiǎn)防范以及管理意識(shí)，定期學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，并通過(guò)大數(shù)據(jù)技術(shù)與數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)等分析企業(yè)在營(yíng)改增之后可能面臨的諸多稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之前即做好系列防范準(zhǔn)備;其二，要求在企業(yè)內(nèi)部普及營(yíng)改增政策內(nèi)容以及相關(guān)的稅收政策變化等，并在財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部篩選出一批精英人才成立稅務(wù)籌劃部門(mén)，綜合企業(yè)當(dāng)前的稅收現(xiàn)狀以及未來(lái)發(fā)展目標(biāo)等，合理進(jìn)行稅收籌劃;其三，在稅收籌劃部門(mén)內(nèi)部推行崗位責(zé)任制以及精細(xì)化管理，在稅收籌劃之前即明確籌劃目標(biāo)，再將籌劃目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，具體到各個(gè)崗位，如此可在出現(xiàn)系列稅收風(fēng)險(xiǎn)時(shí)直接找到負(fù)責(zé)人員，避免相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的持續(xù)擴(kuò)大;其四，要求建立企業(yè)內(nèi)部的信息管理平臺(tái)，增強(qiáng)稅收籌劃部門(mén)與其他部門(mén)的溝通聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息交流與互動(dòng)，避免出現(xiàn)信息孤島，如此可使得稅收籌劃人員根據(jù)企業(yè)各項(xiàng)稅收變化來(lái)及時(shí)調(diào)整稅收籌劃內(nèi)容，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)化管理，以此來(lái)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，合理避稅，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益[4]。

結(jié)語(yǔ)：綜述，文章就建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題與策略進(jìn)行了論述與分析，強(qiáng)調(diào)了其對(duì)于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重要性，要求給與其足夠的重視，傾注更多的人力物力資源用于企業(yè)稅務(wù)籌劃，為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]阮仁勝."營(yíng)改增"后建筑施工企業(yè)的稅務(wù)管理研究——基于建工模式下的稅務(wù)籌劃措施分析[J].經(jīng)濟(jì)研究參考，2019，（41）：52.

[2]陳婕.新時(shí)期下建筑企業(yè)稅務(wù)籌劃問(wèn)題與對(duì)策研究[J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì)，2018，（28）：105-106.

[3]高開(kāi)陽(yáng).對(duì)稅收籌劃策略的研究——以建筑施工企業(yè)為例[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019， 05（No.172）：214+216.

[4]周嬋媛. 建筑施工企業(yè)稅收籌劃存在的問(wèn)題及對(duì)策解析[J].中文科技期刊數(shù)據(jù)庫(kù)（全文版）經(jīng)濟(jì)管理，2018，（5）：：288-289.

作者簡(jiǎn)介：

張若云（1992年4月），性別：女，民族：漢族，籍貫：河南周口，職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)，學(xué)歷：本科，單位：中建一局第五建筑有限公司，研究方向：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控，單位所在省市郵編：北京市100000