崔振國

新形勢下，因為國家財政政策對建筑行業(yè)的調(diào)控力度加大，所以建筑企業(yè)在市場競爭的壓力逐漸提高。在這樣的背景下，建筑企業(yè)要想在市場中尋求一條出路，就必須重視企業(yè)財務(wù)管理，促進企業(yè)建設(shè)與完善財務(wù)報告信息披露制度，提高財務(wù)報告的質(zhì)量，堅定投資人對投資市場的態(tài)度，從而促進企業(yè)的健康發(fā)展。

影響建筑企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量的環(huán)境因素

企業(yè)內(nèi)部環(huán)境因素

1.激烈的市場競爭，給企業(yè)發(fā)展帶來了壓力。由于現(xiàn)代市場競爭加劇，市場需求矛盾逐漸凸顯，在這樣的情況下，容易給企業(yè)帶來籌資能力變?nèi)?、利潤下滑、發(fā)展空間變小等問題。這些問題在財務(wù)報告上需要及時地反映出來，而且如果一旦沒有及時處理，就會影響整個財務(wù)報告的質(zhì)量。

2.公司的業(yè)績壓力，造成財務(wù)報告失真。公司經(jīng)營活動容易受到內(nèi)外部壓力的影響。外部壓力主要體現(xiàn)在市場，由于股東看重的是企業(yè)的短期經(jīng)營能力與發(fā)展效益，使得許多管理者投其所好。內(nèi)部壓力主要是管理層需要激勵員工以及完成財務(wù)目標(biāo)，從而采取一系列的措施，導(dǎo)致財務(wù)報告不具有真實性。

3.商品交易活動較為復(fù)雜，使得企業(yè)財務(wù)報告出現(xiàn)質(zhì)量問題。因為財務(wù)工具與內(nèi)部結(jié)構(gòu)的復(fù)雜，許多建筑企業(yè)在企業(yè)并購中為了向其他企業(yè)展示自己的經(jīng)營能力與發(fā)展前景，從而順利完成并購，所以使得財務(wù)報告出現(xiàn)質(zhì)量問題。

企業(yè)外部環(huán)境因素

1.監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)管力度不夠。現(xiàn)代交易所對建筑企業(yè)的財務(wù)報告信息披露需要一定的時間，在這個過程中，由于人力不足與時間過長造成了審查不嚴(yán)的現(xiàn)象，從而沒有及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)報告中的質(zhì)量問題。

2.法制不健全。目前，證券法并沒有明確規(guī)定民事責(zé)任的范圍，在民事責(zé)任權(quán)利上也存在漏洞，導(dǎo)致許多建筑企業(yè)利用法律漏洞，除此之外，企業(yè)違法違規(guī)的行為也屢屢發(fā)生，且難以對這些企業(yè)起到監(jiān)督的作用。

3.中介機構(gòu)功能的錯位，監(jiān)管難度加大。許多中介機構(gòu)針對財務(wù)報告披露的問題不以為然，通過專業(yè)知識與監(jiān)管部門之間進行周旋，導(dǎo)致監(jiān)管部門難以發(fā)現(xiàn)其中的利弊，從而加大了監(jiān)管的難度。

提高建筑企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量的建議

加強建筑企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)

加強建筑企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理中最為核心的環(huán)節(jié)。在企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)中，需要結(jié)合建筑企業(yè)的財務(wù)業(yè)務(wù)特點與流程，構(gòu)建財務(wù)報告內(nèi)部控制流程。其通用流程如下圖1所示。

內(nèi)部控制實質(zhì)上就是企業(yè)的自我檢查和約束的動態(tài)系統(tǒng)，通過良好的控制管理來達成企業(yè)的預(yù)期目標(biāo)。財務(wù)數(shù)據(jù)的質(zhì)量高低、公司財產(chǎn)物資的安全與否、財務(wù)舞弊風(fēng)險的高低以及公司人員對財務(wù)的風(fēng)險防范意識的有無與內(nèi)部控制是否有效有著非常緊密地聯(lián)系。在提高財務(wù)報告的質(zhì)量上，建筑企業(yè)需要做到以下幾點：

1.從企業(yè)內(nèi)部整體治理機制入手，進行完善，從而使得財務(wù)造假導(dǎo)致的會計信息失真現(xiàn)象沒有生存的土壤。其中，建筑企業(yè)每一項經(jīng)濟經(jīng)營活動都必須在嚴(yán)格的全過程控制體系下進行。

2.要合理設(shè)置部門架構(gòu)，各自權(quán)責(zé)分明同時又能形成互相牽制和監(jiān)督；再次，企業(yè)管理者要適當(dāng)放權(quán)，避免權(quán)力過度向自己手中集中，讓所有員工都能形成主人翁意識，從而在工作中能夠自覺地為企業(yè)長期穩(wěn)定的發(fā)展著想。

3.要建立合理的績效考核獎懲機制。尤其是對于財務(wù)部門的考核，要對會計信息失真現(xiàn)象予以明確界定并加大懲罰力度。

4.全面實行會計電算化。所有的操作都會在系統(tǒng)里留下記錄，關(guān)鍵操作需要領(lǐng)導(dǎo)授權(quán)，從而盡可能減少人為的徇私舞弊而導(dǎo)致的會計信息失真。

總之，有效的內(nèi)部管理機制才能保證各項工作平穩(wěn)有序而嚴(yán)謹(jǐn)?shù)亻_展，并確保對各項經(jīng)濟活動的記錄及財務(wù)報表信息都能夠真實而完整。

加強對建筑企業(yè)法律責(zé)任的監(jiān)管

站在國家層面，國家立法機關(guān)應(yīng)該將企業(yè)董事及高管人員的民事賠償責(zé)任納入國家個人破產(chǎn)制度中，對民事賠償責(zé)任的范圍進行明確規(guī)定，對財務(wù)造假與謀取不當(dāng)利益的行為進行懲罰，加大監(jiān)管與懲罰的力度，使法律制度起到監(jiān)督的作用。通過對企業(yè)董事及高管人員法律責(zé)任的監(jiān)管，能夠防止企業(yè)人員利用公司進行違法違規(guī)的操作。與此同時，還需要發(fā)揮會計師事務(wù)所的監(jiān)督審查職能，對企業(yè)的財務(wù)內(nèi)容進行審查。這在降低審計風(fēng)險的同時，還可以為投資者提供公正、透明、有效的決策信息，方便投資者做出正確決策。另外，注冊會計師應(yīng)該對財務(wù)報告中所顯示的經(jīng)營能力、交易問題、對后期事項的關(guān)注以及重要性的運用等問題，利用專業(yè)性知識進行評價與分析，確保財務(wù)報告質(zhì)量的真實性。

完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制加強對企業(yè)內(nèi)部人員的監(jiān)督

企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督是提高財務(wù)報告質(zhì)量的必不可少的手段。具體而言，可以從以下幾點進行監(jiān)督：

1.建筑企業(yè)監(jiān)事會是最頂層的監(jiān)督機構(gòu)，對董事會以及各個一級部門經(jīng)理的履職進行監(jiān)督。在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立內(nèi)部審計部門，定期基于內(nèi)部控制五要素來展開評估，并與各個層級的管理者共同對發(fā)現(xiàn)的問題制定解決措施。盡力體現(xiàn)出權(quán)責(zé)匹配、相互制衡的原則，并輔以嚴(yán)格的考核指標(biāo)和激勵獎懲措施，形成能夠自發(fā)運作的內(nèi)部控制機制。

2.從企業(yè)財務(wù)部門入手。對財會部門員工實行輪崗制度，防止同一個人在同一個崗位上待的時間過長導(dǎo)致產(chǎn)生監(jiān)督的真空，并為其發(fā)生玩忽職守、貪污腐敗的行為留下一定空間。同時，應(yīng)加強對財務(wù)人員的考核，設(shè)立行之有效的道德素質(zhì)、法律意識方面的考核指標(biāo)，比如采取匿名互評、員工自評和主觀評價的機制，讓財務(wù)人員能夠重視自身道德素質(zhì)、法律意識及財務(wù)技能水平的提升。

3.從內(nèi)部控制監(jiān)督審計機制入手。良好的內(nèi)部自我監(jiān)督管控才能達到從根源上杜絕會計信息失真的效果。一是要設(shè)立專門的會計機構(gòu)，并且不同崗位的會計人員在權(quán)責(zé)分配上要各自具有一定的獨立性，避免某個或某幾個會計人員由于自身工作疏漏或出于謀私利的目的而給企業(yè)帶來隱患和損失；二是還要設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，對財會工作的質(zhì)量予以全面監(jiān)督。

提高企業(yè)財務(wù)人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德

建筑企業(yè)要提高財務(wù)報告的質(zhì)量，就要確保其財務(wù)人員擁有足夠的專業(yè)知識能夠勝任自身的工作，這是確保財務(wù)報告質(zhì)量的前提。

1.企業(yè)管理者也要意識到財會工作獨立性的意義所在，自身要帶頭遵循財務(wù)制度而不是主動去違反，為整個企業(yè)起到帶頭作用，也要使財會人員明白自身的立場與原則所在；

2.企業(yè)管理者及財會部門負(fù)責(zé)人無論是從考核獎懲制度還是日?？陬^表揚與批評上都要體現(xiàn)出對財會工作規(guī)范化的重視，激發(fā)財務(wù)部門員工的主動性、自覺性與責(zé)任感；

3.企業(yè)管理者還需要多聽取財會人員的意見及建議，使得自身實行管理和作出決策時能夠有更為充分的依據(jù)，也使得財會人員對企業(yè)經(jīng)營管理的參與度更高，從而能夠更加積極主動地提高自身工作水平，實現(xiàn)主動為企業(yè)創(chuàng)造效益而非僅僅只是被動崗位的性質(zhì)。

4.要想避免財務(wù)工作中會計信息失真對企業(yè)快速發(fā)展造成阻礙，以及給企業(yè)帶來法律風(fēng)險，首先需要加強對財會人員自身的從業(yè)資質(zhì)管理。公司應(yīng)該重視對會計人員專業(yè)技術(shù)資格的聘任及考核工作，對于新聘會計人員的資質(zhì)及工作經(jīng)驗方面都要有所要求。要加強對會計人員的后續(xù)職業(yè)教育，一方面促使其能夠了解最新的行業(yè)政策、會計技術(shù)及相關(guān)法律法規(guī)，另一方面也能夠不斷強化其法律意識及職業(yè)道德。

結(jié) 語

綜上所述，企業(yè)財務(wù)報告質(zhì)量關(guān)系到企業(yè)的經(jīng)營決策與管理控制，要想從根源上解決會計信息失真的問題，就需要加強對企業(yè)的控制，通過法律制度的手段，完善企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機制，提高財務(wù)人員的素質(zhì)，創(chuàng)建一個良好健康的管理環(huán)境，從而提高財務(wù)報告的質(zhì)量，實現(xiàn)建筑行業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

（中鐵建工集團有限公司）