摘 要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)有了許多的發(fā)展機(jī)會(huì)，同樣的也會(huì)面臨著許多的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)方面的工作在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中是非常重要的一部分，在現(xiàn)代化企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中，會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制有著很重要的地位，這也是企業(yè)現(xiàn)代化轉(zhuǎn)型的一個(gè)重要的基礎(chǔ)。所以，企業(yè)要結(jié)合自身的實(shí)際情況來完善會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，這不但可以增強(qiáng)企業(yè)的管理水平、獲取更多的經(jīng)濟(jì)利益，還可以幫助企業(yè)解決一些以往的內(nèi)部控制問題。企業(yè)結(jié)合自身的戰(zhàn)略目標(biāo)來對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行完善，可以進(jìn)一步地讓企業(yè)的內(nèi)部控制成效與能力有所提高，從而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：企業(yè);會(huì)計(jì)內(nèi)部控制;問題與對(duì)策

引言：在現(xiàn)如今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅猛的大環(huán)境之下，企業(yè)如果想要在這個(gè)激烈的市場(chǎng)中占據(jù)重要的地位，就要對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的關(guān)注度與實(shí)施力度有所增強(qiáng)，保證企業(yè)能滿足現(xiàn)如今社會(huì)發(fā)展的需要。但結(jié)合現(xiàn)如今企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施來看，實(shí)際的實(shí)施過程中會(huì)存在著許多的問題，這些問題會(huì)限制企業(yè)的健康發(fā)展，使得企業(yè)沒有辦法增強(qiáng)核心競(jìng)爭(zhēng)力。所以，企業(yè)要深刻地認(rèn)識(shí)到自身會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的重要性，以及分析其中存在的問題，并結(jié)合自身的實(shí)際情況來采用科學(xué)的、合理的、有效的完善方法，幫助企業(yè)減少風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

一、會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)中的重要性

企業(yè)的內(nèi)部控制在日常的實(shí)施過程當(dāng)中要增強(qiáng)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和可靠性，讓企業(yè)資產(chǎn)的完全性與完整性得到一定的保障，增強(qiáng)運(yùn)營(yíng)的成效，有助于每一個(gè)管理策略都可以在實(shí)際的經(jīng)營(yíng)中體現(xiàn)出該有的價(jià)值與成效，并且還應(yīng)當(dāng)融合企業(yè)目前的發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略發(fā)展方向來對(duì)組織活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)的、有效的完善，使其更加符合企業(yè)目前的發(fā)展情況和發(fā)展目標(biāo)。內(nèi)部控制的目標(biāo)是指內(nèi)部控制要達(dá)到的目的和效果。內(nèi)部控制的目標(biāo)分為資產(chǎn)安全目標(biāo)、戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、合法合規(guī)目標(biāo)和報(bào)告目標(biāo)。這五個(gè)目標(biāo)相互作用，缺一不可，共同構(gòu)成了內(nèi)部控制的目標(biāo)框架體系。戰(zhàn)略目標(biāo)是這一目標(biāo)體系中的最難實(shí)現(xiàn)的，經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是它的短期化，其余幾個(gè)目標(biāo)相互作用促進(jìn)它的實(shí)現(xiàn)。涉及的五個(gè)具體內(nèi)容及關(guān)系圖如下圖1所示：

實(shí)施會(huì)計(jì)內(nèi)部控制就是為了要預(yù)防在財(cái)務(wù)工作中出現(xiàn)更多的問題，保障企業(yè)的合法經(jīng)營(yíng)，也能再一定的程度上促進(jìn)企業(yè)持續(xù)的、穩(wěn)定的發(fā)展，企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的主體歸屬于管理機(jī)構(gòu)與企業(yè)中的財(cái)務(wù)相關(guān)部門，在現(xiàn)實(shí)的工作當(dāng)中要把財(cái)務(wù)信息和有關(guān)的工作進(jìn)行適當(dāng)?shù)目刂?，預(yù)防在這兩個(gè)方面中出現(xiàn)一些差異，企業(yè)的會(huì)計(jì)部門控制比較偏向財(cái)務(wù)部門和會(huì)計(jì)活動(dòng)之中的內(nèi)部管理，企業(yè)要進(jìn)行動(dòng)態(tài)的管理與監(jiān)督，預(yù)防會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中會(huì)出現(xiàn)的許多問題與困難，確保企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是現(xiàn)如今企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容。首先，實(shí)施企業(yè)的內(nèi)部管理部門和工作人員來對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，使得企業(yè)的會(huì)計(jì)管理能夠嚴(yán)格地遵守我們國(guó)家的法律法規(guī)、財(cái)經(jīng)法規(guī)，約束企業(yè)本身的工作活動(dòng)和思想觀念，高效率、規(guī)范化地展開平時(shí)的管理業(yè)務(wù)。其次，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還能夠給企業(yè)后面的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)提供關(guān)鍵的基礎(chǔ)和根據(jù)，這最重要的原因是由于一部分會(huì)計(jì)信息都有真實(shí)性與準(zhǔn)確性的特征，這可以更加真實(shí)地體現(xiàn)出企業(yè)目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，反映出在發(fā)展進(jìn)程中會(huì)有的問題與困難，給企業(yè)后面的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)提供一定的決策基礎(chǔ)。在這些基礎(chǔ)上增強(qiáng)企業(yè)目前的經(jīng)營(yíng)成效，也可以及時(shí)地觀察到經(jīng)營(yíng)過程中可能會(huì)存在的弊端，幫助管理者制定合適的管控策略，增強(qiáng)企業(yè)運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防與掌控能力，可以更加迅速的優(yōu)化經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。最后，對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制而言，這包含在企業(yè)內(nèi)部控制的重要部分當(dāng)中，給企業(yè)發(fā)展進(jìn)程中的管理控制提供關(guān)鍵的基礎(chǔ)和保證，從而讓會(huì)計(jì)的管理方式更合適現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要，預(yù)防在會(huì)計(jì)信息中產(chǎn)生更多的差異，通過內(nèi)部控制的優(yōu)化與調(diào)節(jié)，可以有效地增強(qiáng)企業(yè)當(dāng)前的管理能力與發(fā)展實(shí)力。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制當(dāng)中存在的問題

1.內(nèi)部控制關(guān)注度較低

即使企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制在企業(yè)的整體運(yùn)營(yíng)里占據(jù)了重要的地位，但是一部分的管理職員們并沒有增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)工作的關(guān)注度，有些管理職員們覺得企業(yè)內(nèi)部控制最主要是財(cái)務(wù)相關(guān)部門所負(fù)責(zé)的部分，并未清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是需要每個(gè)部門來相互調(diào)節(jié)的。有些企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制基礎(chǔ)比較差，對(duì)于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制還停留在理論與體制的實(shí)行方面，而且有些體制在實(shí)行的時(shí)候，不能對(duì)某些細(xì)致的問題進(jìn)行優(yōu)化以及實(shí)行更好的管理，導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的成果不能達(dá)到有效的提升。除此之外，有些管理體制在實(shí)施的進(jìn)程當(dāng)中依舊會(huì)有一些問題出現(xiàn)，有些管理職員在進(jìn)行平時(shí)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)候，僅是為了應(yīng)對(duì)有關(guān)部門的審查，對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的理解有一定的差異性，也不能很及時(shí)地觀察到現(xiàn)階段會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中存在的問題，在風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防方面還是會(huì)有許多的困擾。在今后的工作當(dāng)中，假如在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)施過程當(dāng)中有問題出現(xiàn)，所表現(xiàn)出來的應(yīng)付性與隨意感的特點(diǎn)會(huì)較為強(qiáng)烈，并未遵守有關(guān)的法律法規(guī)與管理體制來展開日常的業(yè)務(wù)，這也就導(dǎo)致會(huì)計(jì)內(nèi)部控制過于形式化，不能徹底地體現(xiàn)出企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)鍵思路與目標(biāo)，也會(huì)局限了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.內(nèi)部控制監(jiān)督性不佳

在目前的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的過程當(dāng)中仍然會(huì)有監(jiān)督性比較薄弱的問題，為了可以更好地保障企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的良好實(shí)行，這就需要制定優(yōu)越的監(jiān)督體系，讓每一個(gè)崗位都能夠更加認(rèn)真與細(xì)心地展開日常的工作業(yè)務(wù)，增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的成效。但是因?yàn)橐徊糠值墓芾砺殕T并不能增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制業(yè)務(wù)的高度重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制重要影響與作用被忽視。所以，相關(guān)的監(jiān)督體系只是體現(xiàn)在表面，有些工作職員在實(shí)行監(jiān)督的時(shí)候，并不能通過監(jiān)督來觀察到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中的“不完美”之處，這也就使得會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的監(jiān)督感比較薄弱，不能增強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的成效與水平。除此之外，對(duì)于一部分的中小企業(yè)而言，監(jiān)督性與執(zhí)行力方面都會(huì)有許多的問題存在，例如虛開發(fā)票、挪用企業(yè)資金等問題，這不但影響到企業(yè)的優(yōu)化資源配置，還會(huì)在一定層面上有資金流失的情況存在，給企業(yè)后續(xù)的發(fā)展帶來了許多困擾。

相關(guān)會(huì)計(jì)人員的綜合素養(yǎng)是影響到企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的一個(gè)重要的因素。然而，目前許多企業(yè)的會(huì)計(jì)相關(guān)人員在綜合素養(yǎng)這塊還不能夠滿足業(yè)務(wù)的需要，例如有些會(huì)計(jì)的人員在專業(yè)知識(shí)方面的掌握上是比較“陳舊”的，除了工作之外也不能夠增強(qiáng)對(duì)新知識(shí)的理解與認(rèn)知，導(dǎo)致現(xiàn)實(shí)的工作不僅沒辦法實(shí)現(xiàn)“與時(shí)俱進(jìn)”，還在某一方面限制了企業(yè)的后續(xù)發(fā)展，并且有些企業(yè)比較少地展開相關(guān)的培訓(xùn)與持續(xù)教育方面的工作，這就不能滿足企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的需要。

3.內(nèi)部控制制度的不優(yōu)化、會(huì)計(jì)信息有失真的問題

新時(shí)代的到來，企業(yè)的內(nèi)部控制制度會(huì)存在著不夠完善的問題，例如企業(yè)組織架構(gòu)方面沒有辦法符合企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀與發(fā)展的特征，在部門的設(shè)置中會(huì)稍微地重視縱向的權(quán)力關(guān)系，并不能實(shí)現(xiàn)橫向的調(diào)整和發(fā)展，導(dǎo)致實(shí)際的工作成效和業(yè)務(wù)質(zhì)量沒辦法得到一定的加強(qiáng)。與此同時(shí)，在內(nèi)部控制制度的運(yùn)用過程當(dāng)中，這其中含有的理論仍然是以往所應(yīng)用到的“陳舊”的管理理念。時(shí)代是在持續(xù)地發(fā)展著的，需要企業(yè)緊緊跟上時(shí)代發(fā)展的“步伐”，結(jié)合相關(guān)的新理念來持續(xù)地豐富會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系。傳統(tǒng)的內(nèi)部控制觀念在一定程度上局限了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的穩(wěn)定發(fā)展，也使得企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效得到一定的加強(qiáng)。

會(huì)計(jì)信息的失真也是當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制中會(huì)存在的問題，例如某些企業(yè)會(huì)計(jì)職員在編制有關(guān)的會(huì)計(jì)報(bào)表的時(shí)候，僅是為了能夠完成領(lǐng)導(dǎo)者所發(fā)布的任務(wù)，這也就導(dǎo)致在編制報(bào)表的時(shí)候沒有辦法很真實(shí)地反映財(cái)務(wù)的情況，并不能很全方位地理解到企業(yè)目前的發(fā)展情況和資金的使用狀況，也不能進(jìn)行細(xì)致的核對(duì)，所以也就會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)報(bào)表編制時(shí)的失真現(xiàn)象。與此同時(shí)，還會(huì)存在著企業(yè)管理信息不對(duì)稱的情況，例如有些財(cái)務(wù)職員為了得到更多的利益而不愿意透露出企業(yè)真實(shí)的會(huì)計(jì)信息，這也會(huì)給企業(yè)的實(shí)際發(fā)展帶來一些負(fù)面影響，導(dǎo)致企業(yè)決策的科學(xué)性、有效性受到一定的影響。企業(yè)中還會(huì)有一些會(huì)計(jì)職員在進(jìn)行會(huì)計(jì)信息加工的時(shí)候，因?yàn)楸旧淼木C合素養(yǎng)與綜合的能力有許多的差異，所以也就導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息核對(duì)這一內(nèi)容并不能嚴(yán)格地遵守有關(guān)的管理步驟和管理標(biāo)準(zhǔn)來展開平時(shí)的業(yè)務(wù)，給領(lǐng)導(dǎo)者提供“虛假”信息，存在著不真實(shí)的現(xiàn)象，極大程度上限制到了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)施。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化建議

1.增強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的關(guān)注度與強(qiáng)化意識(shí)

為了提高內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的效率和水平，有必要在實(shí)際工作中重視內(nèi)部會(huì)計(jì)管理，從而為下一個(gè)項(xiàng)目打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。在實(shí)際工作中，相關(guān)部門的管理和會(huì)計(jì)人員需要清楚地了解企業(yè)發(fā)展的方向以及發(fā)展過程中面臨的問題和挑戰(zhàn)，并清楚地認(rèn)識(shí)到自己的工作職責(zé)和重難點(diǎn)之處。在展開工作的時(shí)候，管理者不應(yīng)片面地相信企業(yè)當(dāng)前正在實(shí)行內(nèi)部管理系統(tǒng)是“完美”的，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)當(dāng)前的發(fā)展方向不斷完善和調(diào)整，從而使企業(yè)發(fā)展的能力得到很好的加強(qiáng)。另外，必須嚴(yán)格遵守與實(shí)施適當(dāng)?shù)墓芾碇贫龋瑘?jiān)持公平和誠(chéng)信的觀念，管理人員應(yīng)遵循企業(yè)設(shè)定的管理制度，不應(yīng)有偏見。因此，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)造更好的工作企業(yè)環(huán)境，還能夠給其他員工樹立榜樣，并鼓勵(lì)他們高效、謹(jǐn)慎地開展工作。在進(jìn)行實(shí)際的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的時(shí)候，如果存在違規(guī)行為，則應(yīng)采取嚴(yán)厲的處罰措施，以防止在下次操作中出現(xiàn)此類問題。與此同時(shí)，要實(shí)行層次性的管理，把內(nèi)部控制的概念和要求落實(shí)到管理當(dāng)中，在企業(yè)內(nèi)部建立良好的工作環(huán)境，使相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員更加認(rèn)真地做好工作，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和知識(shí)水平，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

所以，在企業(yè)實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)要明確每一個(gè)部門、每一個(gè)崗位乃至是每一個(gè)員工的職責(zé)，讓職員們明白到高效的實(shí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不管是對(duì)企業(yè)還是對(duì)個(gè)人都有著重要的意義，增強(qiáng)職員工作的動(dòng)力與企業(yè)的向心力，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境，從而能夠更好地實(shí)現(xiàn)企業(yè)的會(huì)計(jì)控制目標(biāo)與經(jīng)營(yíng)的目標(biāo)。

2.優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)置

創(chuàng)建和實(shí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵基礎(chǔ)之一是要優(yōu)化企業(yè)組織架構(gòu)的配置，不健全的組織架構(gòu)會(huì)限制企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境的完善。企業(yè)應(yīng)當(dāng)要在合法合規(guī)的基礎(chǔ)之上，依據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度與結(jié)合實(shí)際的情況，完善企業(yè)自身的組織架構(gòu)，促進(jìn)監(jiān)督制度的有效實(shí)行。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)相關(guān)工作與財(cái)務(wù)信息的有效監(jiān)督。所以，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要?jiǎng)?chuàng)建企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門，內(nèi)部審計(jì)的部門應(yīng)當(dāng)要與財(cái)務(wù)部門分開，從而增強(qiáng)實(shí)施的效率與成效，具體的組織結(jié)構(gòu)如圖2。日常內(nèi)部會(huì)計(jì)工作都是由會(huì)計(jì)來擔(dān)任的，這樣的設(shè)置也是不利于企業(yè)的生產(chǎn)與發(fā)展，忽略了不相容崗位分離的原則，所以很有必要設(shè)立相關(guān)的內(nèi)部控制部門，這樣能夠促進(jìn)各個(gè)部門職責(zé)的更加明確，提高企業(yè)職員的工作意識(shí)和責(zé)任感，從而能夠讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體制的價(jià)值得到更好發(fā)揮。

3.增強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

在內(nèi)部會(huì)計(jì)管理過程中，還必須建立良好的內(nèi)部控制背景，增強(qiáng)管理與監(jiān)督的強(qiáng)度。首先，對(duì)于新入職的會(huì)計(jì)人員而言，需要進(jìn)行實(shí)際的會(huì)計(jì)考核工作，還應(yīng)當(dāng)讓他們具備一定的職業(yè)素養(yǎng)和責(zé)任感，培養(yǎng)其靈活運(yùn)用新技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)管理的能力。相關(guān)的會(huì)計(jì)工作人員在正式工作之前，企業(yè)還必須對(duì)他們進(jìn)行適當(dāng)?shù)呐嘤?xùn)，并向員工說明當(dāng)前會(huì)計(jì)內(nèi)部管理的需求與企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以便相關(guān)的會(huì)計(jì)人員能夠輕松應(yīng)對(duì)后續(xù)工作中出現(xiàn)的問題和困難。其次，有必要檢驗(yàn)新錄用會(huì)計(jì)職員的綜合素養(yǎng)與憑證，保證后續(xù)工作的科學(xué)性和準(zhǔn)確性。在實(shí)際工作中，應(yīng)當(dāng)要核實(shí)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性和完整性，可以定期對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行實(shí)踐檢驗(yàn)，以便及時(shí)找到解決財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。如果企業(yè)在檢查的時(shí)候發(fā)現(xiàn)相關(guān)報(bào)表中的某些信息是“虛假”的，那就要把責(zé)任落實(shí)到個(gè)人中，提高會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，以便我們正常執(zhí)行工作。除此之外，在實(shí)際工作中，相應(yīng)的會(huì)計(jì)工作者不能很清楚地認(rèn)識(shí)到自身的職責(zé)和工作，“不懷好心”地修改會(huì)計(jì)的信息等。對(duì)于這一類的情況，企業(yè)要進(jìn)行嚴(yán)厲的處罰，從而進(jìn)一步地督促會(huì)計(jì)工作人員嚴(yán)格的、細(xì)致地展開本職的工作業(yè)務(wù)，給企業(yè)創(chuàng)造更好的工作環(huán)境，并提高問責(zé)制的作用和水平。最后，有必要對(duì)收支方面的內(nèi)容進(jìn)行更嚴(yán)格的審查和控制，每個(gè)票據(jù)和費(fèi)用必須嚴(yán)格地審批，并與實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)收支一致。在進(jìn)行審查的時(shí)候還應(yīng)當(dāng)要清楚地認(rèn)識(shí)到主要業(yè)務(wù)的重點(diǎn)，防止出現(xiàn)收支不平衡的現(xiàn)象，對(duì)于資料、手續(xù)不是很全面的材料要及時(shí)駁回，并督促會(huì)計(jì)工作者適當(dāng)?shù)亟鉀Q和糾正此問題，從而給企業(yè)的未來決策提供重要的信息和數(shù)據(jù)支持。同時(shí)，有必要建立一個(gè)嚴(yán)格而準(zhǔn)確的內(nèi)部控制制度和環(huán)境，從而大大提高分析的準(zhǔn)確性。長(zhǎng)此以往，在新時(shí)代的背景之下，可以很有效地促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

4.優(yōu)化內(nèi)部控制的管理制度

通過綜合考慮自身企業(yè)的現(xiàn)狀以及維護(hù)內(nèi)部控制問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要對(duì)控制體制的整合與使用有所重視，并繼續(xù)在內(nèi)部進(jìn)行改進(jìn)、落實(shí)，并促進(jìn)實(shí)行科學(xué)的管理，這給改善企業(yè)會(huì)計(jì)工作的能力和內(nèi)部控制應(yīng)用能力奠定了基礎(chǔ)，漸漸地實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的總體目標(biāo)。同時(shí)，企業(yè)組織應(yīng)注意充分利用審計(jì)機(jī)構(gòu)的特性職能。在社會(huì)經(jīng)濟(jì)和信息化時(shí)代的環(huán)境之下，審計(jì)包括風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)、內(nèi)容評(píng)估服務(wù)和運(yùn)營(yíng)服務(wù)。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)背景之下，風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)治理的重要組成部分，而審查則是建立在強(qiáng)大的風(fēng)險(xiǎn)管理能力的重要環(huán)節(jié)中。在評(píng)估過程中，審核機(jī)構(gòu)和審核員必須以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)，對(duì)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程進(jìn)行全面的了解與審查，在風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估方面進(jìn)行有效的工作，并在評(píng)估的基礎(chǔ)上提出進(jìn)一步有效的建議，以改善風(fēng)險(xiǎn)管理的方式。經(jīng)濟(jì)評(píng)估功能是對(duì)內(nèi)部控制體系、財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)濟(jì)利益和經(jīng)濟(jì)職責(zé)的評(píng)估。在特定的評(píng)估項(xiàng)目中，審計(jì)機(jī)構(gòu)要全面評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中的數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確，以及審核大多數(shù)制度是否相當(dāng)有效。在特定評(píng)估中，應(yīng)仔細(xì)檢查利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表，查看是否存在收入不足和報(bào)表造假的問題。同時(shí)也要注意內(nèi)部控制和審計(jì)之間的關(guān)系。

從辯證法的角度來看，審計(jì)與企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)之間的關(guān)系表現(xiàn)主要有三點(diǎn)。首先，審計(jì)有利于改善內(nèi)部控制系統(tǒng)。企業(yè)的內(nèi)部控制職能是建立內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程，此過程涉及的工作既復(fù)雜又耗時(shí)。通常，在開發(fā)內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，主要是以企業(yè)發(fā)展的方向和綜合的能力為基礎(chǔ)，涉及到比的審計(jì)工作較少。所以，一些企業(yè)制定的內(nèi)部管理系統(tǒng)通常是缺少了可行性與完整性的。實(shí)行審計(jì)工作將有助于內(nèi)部控制系統(tǒng)的細(xì)化和完善，并提高內(nèi)部控制制度的實(shí)行效率。其次，內(nèi)部控制系統(tǒng)可以幫助企業(yè)提高審計(jì)工作的質(zhì)量，并促進(jìn)會(huì)計(jì)和審計(jì)服務(wù)的同步發(fā)展。最后，審計(jì)的相關(guān)工作有助于評(píng)估企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)情況，并加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制和監(jiān)督。

5.規(guī)范企業(yè)的信息系統(tǒng)

進(jìn)行信息傳輸與通信的關(guān)鍵是要有良好的信息系統(tǒng)與通信平臺(tái)。創(chuàng)建內(nèi)部信息系統(tǒng)是內(nèi)部信息和企業(yè)內(nèi)部職員進(jìn)行交流的有效方法。比如，設(shè)置新的規(guī)章制度的時(shí)候，可以采用統(tǒng)一的信息平臺(tái)來傳達(dá)某些信息，讓每一個(gè)員工都能夠很及時(shí)地獲取信息，增強(qiáng)職員工作的效率，預(yù)防信息傳遞中斷的情況。內(nèi)部信息系統(tǒng)的創(chuàng)建也是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的一種高效的控制方法。企業(yè)通過對(duì)員工工作當(dāng)中信息溝通的監(jiān)督管理，能夠預(yù)防徇私舞弊的行為產(chǎn)生。除此之外，能夠保存重要的工作底稿，如若發(fā)生一些問題之后，就能夠很及時(shí)地找到負(fù)責(zé)人，能夠做到明確責(zé)任、實(shí)行獎(jiǎng)懲。與此同時(shí)，員工也能夠借助內(nèi)部交流的平臺(tái)來按照企業(yè)的規(guī)章制度進(jìn)行工作，明確自身的工作任務(wù)與責(zé)任，有助于企業(yè)職工的有效管理。

四、結(jié)束語

簡(jiǎn)單地來說，隨著現(xiàn)如今社會(huì)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)當(dāng)中的競(jìng)爭(zhēng)也越來越激烈，在企業(yè)發(fā)展的進(jìn)程當(dāng)中，為了能夠增強(qiáng)企業(yè)目前的發(fā)展能力和經(jīng)濟(jì)的實(shí)力，要提高對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制相關(guān)工作的高度重視，清楚地認(rèn)識(shí)到企業(yè)自身存在的問題，通過深入地分析問題與結(jié)合企業(yè)實(shí)際的情況，采用合理的、有效的、科學(xué)的方法來增強(qiáng)企業(yè)的管理能力與管理的成效。要注重對(duì)內(nèi)部控制體制的完善，并且增強(qiáng)相關(guān)會(huì)計(jì)職員的綜合素養(yǎng)與專業(yè)的水平，確保企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效實(shí)行，保證企業(yè)正常地運(yùn)營(yíng)，從而幫助企業(yè)在網(wǎng)絡(luò)時(shí)代中站穩(wěn)“腳跟”，實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)久的發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：景春瑞（1988.12- ），男，漢族，甘肅會(huì)寧人，本科學(xué)歷，財(cái)務(wù)總監(jiān)，會(huì)計(jì)師，研究方向：企業(yè)財(cái)會(huì)